注册会计师税法习题及答案

税法习题1.某液晶电视生产企业(增值税一般纳税人)2016年1月购销情况如下：（1）外购液晶面板一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800万元，另支付某运输企业（一般纳税人）运输费用并取得运输业增值税专用发票，注明运费20万元，货物已验收入库，专用发票已经过税务机关认证。（2）外购电子芯片一批，取得增值税专用发票上注明税款34万元。货物未到达，专用发票已经过税务机关认证。（3）进口大型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款为15万元。（4）从小规模纳税人企业购进修理用配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款为3万元，专用发票已经过税务机关认证。（5）外购用于厂房二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元，货物已验收入库。（6）向本市某家电销售公司销售29英寸液晶彩电5000台，出厂单价为每台含税价0.3万元。因家电销售公司一次性付清货款，本企业给予其5％的商业折扣。（7）向本市一家新开业的宾馆销售29英寸彩电800台，开具普通发票，注明销售额240万元。（8）向本市某红十字医院捐赠29英寸液晶彩电10台。（9）春节活动中，作为发给职工的奖品，无偿提供29英寸液晶彩电20台。（10）采取以物易物方式向供电局提供29英寸液晶彩电100台，双方相互开具了增值税专用发票，收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费30万元。（11）销售一台2011年2月购入的检测设备，原值15万元，已提取折旧6万元，现市场售价为10万元。计算该液晶电视厂2016年1月应纳增值税税额。2.五星工厂系增值税一般纳税人，2015年8月份发生下列购销业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，货已验收入库。（2）车间领用上月购进的原料10万元，用于厂房的建设；（3）进口产品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税额12万元；（4）向钢材厂定制药品包装箱一批，五星厂已预付货款8万元，包装箱下月交付；（5）上月外购货物一批，本月无偿赠送关联企业，开出的增值税专用发票注明价款100万元；（6）采取分期收款方式，销售90万元的产品给一批发企业，已取得首期货款30万元，开具的增值税专用发票注明价款90万元；（7）销售给外省某客户一批产品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款60万元，但发货后获悉对方短期内无力支付货款；（8）无偿提供市场价格为8万元的产品给某厂家试用；（9）折扣销售给某客户一批产品，给予了5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款200万元，5%的折扣，该客户当月付清全部货款；（10）将已逾期一年的包装物押金5万元，冲销本厂库存包装物成本。试计算五星工厂当月应缴纳的增值税税额。3.石林卷烟厂为增值税一般纳税人，地处市郊某县，2016年2月发生如下经济业务：（1）月初库存外购烟丝10吨，0.8万元/吨，共计金额8万元（不含增值税）。（2）本月外购烟丝50吨，0.8万元/吨（不含税），取得增值税专用发票；外购其他准予抵扣增值税的货物，增值税专用发票上税款为51万元，均已验收入库。另支付某运输企业（一般纳税人）运输烟丝费用并取得运输业增值税专用发票，注明运费2万元.（3）发往某县甲企业烟叶一批，委托其加工烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费8万元（不含增值税），甲企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税。（4）卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50%本月直接出售，取得不含税销售额25万元，另50%本月生产领用。（5）月底库存外购烟丝2吨，0.8万元/吨。（6）本月内销卷烟1000箱，不含增值税销售额800万元，零售卷烟20箱，取得含税收入23.4万元，本企业厂庆活动使用自产卷烟4箱，生产成本2万元，对外销售5万元（不含增值税）。根据以上资料计算该卷烟厂当月应缴纳的消费税和增值税.4.南方电视机厂系增值税一般纳税人，2015年6月份发生下列业务：（1）本月发出5月份以预收货款方式销售给某百货商场的彩电1000台，每台不含税价款2000元，另向购买方收取装卸费3510元，当月还送给本企业职工活动中心自产彩电10台。（2）企业采取分期收款方式销售给某单位彩电100台，含税价款245700元。合同规定6月、7月、8月3个月每月付款81900元。（3）委托某商场代销200台彩电，协议规定，商场按每台含税售价2800元对外销售，并按该价格与企业结算。手续费按每台80元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月未销售。（4）为本企业自制监控器1台，本月移送并开始安装。该设备帐面成本为35000元，无同类型产品销售价。（5）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已入库，但发票未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显象管，取得投资方开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，本月经税务机关认证。（6）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%,另支付某运输企业（一般纳税人）运输费用并取得运输业增值税专用发票，注明运费5000元，原材料已验收入库。该企业上期无留抵税款，试计算南方电视机厂当月应缴纳的增值税税额。5.某商业企业是增值税一般纳税人，2016年3月初留抵税额2000元，3月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得增值税专用发票，注明价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善丢失一批3个月前从农民手中收购的粮食，账面成本5220元（假设不含运费）；（3）从农民手中收购大豆1吨，收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票，注明价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将一批库存布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类布料不含税市场销售价格30000元；（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台用于办公使用，5台捐赠给希望小学，剩余10台全部零售，零售价每台8000元；（9）将自用3年的一辆小轿车转让，取得含税收入82400元；假定相关可抵扣进项税额的发票均经过认证并允许在当月抵扣，要求计算当月应缴纳的增值税。6.某酒厂外购已税粮食白酒8万元，勾兑其他酒出售。已知期初库存外购白酒帐面余额为4万元，期末库存外购白酒帐面余额为6万元；（1）本月销售自产粮食白酒销售额30万元（30000斤）；（2）销售其他酒销售额10万元；销售黄酒5吨；（3）接待来厂参观的各省代表用粮食白酒0.5万元（500斤）；（4）赠送有关单位其他酒0.3万元；（5）用0.2万元（200斤）的粮食白酒换取香烟。根据以上经营情况，计算企业当月应缴的消费税税额。7.某市区一酒厂主要生产各种葡萄酒，2015年经营情况如下：（1）销售葡萄酒，共计收入2000万元（不含增值税）；（2）12月份收取包装物押金5.85万元;（3）10月份厂庆，自制葡萄酒发放职工，总成本50万元；（4）购进各种货物准予抵扣的进项税额275万元。计算该酒厂全年应纳的城建税教育费附加。（葡萄酒成本利润率为5%，消费税税率为10%）8.甲公司为增值税一般纳税人,主要从事化妆品生产销售.2016年3月进口化妆品一批，境外成交价格加运费折合人民币200万元，空运方式运输，保险费采用比例估算，海关已代征进口环节税金,计算甲公司应缴的关税.消费税.增值税（设化妆品进口关税税率为50%，消费税税率为30%）9.某位于市区的外贸公司2015年进口一批货物，到岸价12万美元，假设汇率为6.20，关税税率为28%，消费税税率为30%，如果该公司当期以200万元人民币（不含增值税）销售，计算其各环节应纳税额。10.某国有工业企业，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2016年1月，该企业委托一税务师事务所代理审查2015年度的企业所得税。税务代理人员通过审查会计报表及有关帐簿，取得如下资料：（1）企业当年取得销售收入2000万元，其中折扣额10万元（销售额和折扣额在同一张销售发票上注明），其他业务收入1000万元，营业外收入300万元。（2）产品销售成本为1000万元，其他业务支出600万元。（3）企业期间费用净支出总额500万元，其中研究新技术的开发费50万元；资助与其关联的高等学校研究开发新产品费用30万元；对已经出售给职工的住房继续提折旧20万元；广告费80万元，宣传费35万元；业务招待费55万元。（4）另有企业当年提取存货跌价准备50万元。（5）企业取得国家各种补贴收入30万元，其中，对指定专项用途的补贴15万元，按有关规定可免征企业所得税。（6）接受实物捐赠价值25万元，已全额计入“资本公积金”帐户。（7）逾期1年的包装物押金23.4万元，仍挂在“其他应付款”帐户。要求：根据上述资料，逐项分析并计算该企业2015年度应纳的企业所得税。11.某内资服装生产企业，为增值税一般纳税人，2015年发生业务如下：（1）取得主营业务收入5000万元，取得房屋出租收入300万元，包装物租金收入200万元（不含税）；（2）接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元；（3）主营业务成本3000万元，营业税金及附加为100万元；（4）产品销售费用600万元（其中广告费500万元，业务宣传费90万元）；另外，广告费2014年实际发生的超标准40万元；（5）管理费用200万元（其中业务招待费50万元，研究新产品的费用10万元）；财务费用60万元；（6）计入成本费用的工资、三项经费分别为210万元和38.85万元；（7）营业外支出80万元，其中，通过税法指定的我国境内非营利社会团体向某贫困地区捐款60万元，直接向某灾区捐款20万元；（8）本年度企业从境内联营企业分回税后利润74万元，联营企业的所得税率为15%（根据税法规定联营企业适用优惠政策，实际按7.5%缴纳）；国债利息收入6万元；要求：根据上述资料，逐项分析并计算该企业2015年度应纳的企业所得税。12.某企业2015年发生下列业务：（1）销售产品收入2000万元；（2）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元。（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；（5）取得国债利息2万元；（6）全年销售成本1000万元；（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用300万元，含招待费80万元，新产品开发费用70万元；全年财务费用50万元；（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元，直接对私立小学捐款10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元。要求：计算该企业2015年应纳税所得额和应纳所得税额。13.某机械制造企业2015年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益40万元（含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已预缴所得税款190万元。计算该企业2015年度应纳的企业所得税额和应补退的所得税额。14.某国有工业企业，2015年度生产经营情况如下：（1）企业当年取得销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。（2）其他业务收入300万元。（3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。（5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利