浅谈电力工程全过程的财务管理

浅谈电力工程全过程的财务管理摘要：电力工程的财务管理涉及工程建设的规划可行性研究阶段、初步设计阶段、招投标阶段、工程实施阶段、竣工结算阶段以及竣工决算阶段等。目前，电力工程建设的财务管理存在过程缺失、手段缺乏、监控缺位等问题，管理水平亟待提高。本文结合笔者工作实践，谈谈电力工程全过程财务管理的现状及改善措施。关键词：电力工程全过程财务管理一、问题提出电力工程项目具有资金投入规模大、建设周期长、施工内容复杂多变等特点。目前，电力工程建设的财务管理总体处于缺位状态，没有充分发挥辅助公司决策与服务电网发展的作用，主要表现在：一是缺乏对电网规划的财务分析和项目财务前评价、后评估，容易产生公司系统无效投资增加、盈利能力降低的情况；二是对投标单位财务状况和财务风险关注不足，对供应商信用的会计判断基本缺失；三是概算审查和结算审查中的财务监督还不到位，未能够将各种检查、审计中暴露出的关键风险点消除于萌芽状态；四是对合同中的资金支付节点等财务条款被动接受，在降低资金集中运作主动性的同时，增大了合同风险。工程建设中间阶段精益化管理水平还有待提升，工程其他费用管理不尽规范、竣工决算编报时效和质量不高等。要想做好工程建设的财务管理工作，财务部门就必须积极参与到工程的全过程管理当中去，在具体工作中不断探索工程财务管理的途径，进一步明确财务部门的职责，提高工程财务管理水平。电力工程的财务管理涉及工程建设的规划可行性研究→初步设计→招投标→工程实施→竣工结算→竣工决算等各个阶段，本文按照电力工程全过程管理，对如何提升电力工程全过程财务管理的水平进行探讨。二、加强规划、可行性研究阶段的财务管理为推动工程成本管理关口全面前移，从源头上保证项目投资精细化管理，财务管理要介入工程规划、可行性研究阶段的管理工作。在确定中长期投资能力、方案经济性比选、可行性研究设计估算审查、确定年度投资计划和前期费用管理等方面提出意见。财务部门可以根据公司财务状况和投资能力，对电网发展规划进行测算。结合中远期财务规划评估电网建设规划对未来财务状况的影响，提出相关建议。确保公司投资能力与电网发展相适应，保障公司财务状况稳健。测算中长期投资能力时应结合公司目标利润，采用财务预测方法，测算资本性支出的合理范围，以此作为公司中长期投资能力的核心指标。测算资本性支出范围时，应综合考虑外筹资金的长短期结构，贷款利率，预期利润水平，与固定资产规模相关的人工成本、材料费、设备修理、维护及折旧费用等因素。参与规划方案经济性比选，主要是设计规划方案评价、比较的财务指标，并根据具体方案计算结果，形成结论，提出建议。可行性研究估算审查可以使用动态指标与静态指标相结合的方式，利用财务评价方法配合可行性研究估算审查，对项目可行性做出财务评价，增强对工程成本的前期预测与控制。年度投资计划是根据发展需要对当年资本性项目编制的投资情况计划。财务部门可以采用财务分析方法，利用资产负债率、经济增加值、资金来源结构等指标对财务状况进行评价，据此判定年度投资计划的合理范围。项目前期费用应编制专项预算，内容包括电网专题研究费用、可行性研究阶段发生的项目前期工作相关费用、规划基础设施建设费用等。财务部门根据已批准的项目前期费用计划和前期费用支出预算，负责资金支付和核算管理。原则上前期费用挂账时间不得超过两年。三、加强初步设计阶段的财务管理初步设计阶段的财务管理工作主要是参与技术经济方面的概算审查，包括概算编制依据的合法性和时效性，设备材料价格的真实性；概算编制达到的深度、费用构成和计算标准、项目及费用性质划分、概算表格的规范性以及各项费用的计算有无错、漏或重复。通过参加技术经济方面的初步设计概算审查，了解概算主要内容、征地费用和迁移补偿费、计价计量依据等，提出工程建设资金拨付等财务方面的意见和建议。财务部门参与初步设计阶段工作，有助于推动设计规范管理，从而有效控制工程成本，提高经济效益。财务管理工作介入概算审查可以促进财务人员及早了解工程概况、主要建设内容以及投资情况，在进一步提高初步设计概算质量的同时为开展工程财务管理工作打好基础，有助于防范工程建设管理风险。四、加强工程施工阶段的财务管理工程实施阶段的财务管理主要是发挥工程执行概算作用，对工程建设成本进行动态控制。工程施工阶段应加强财务预算管理。财务人员要严格工程资金支付，认真履行资金支付审核程序，工程资金须纳入月度现金预算，同时参与公司各项收支的统筹安排，加强对工程支出的预算控制。在支付环节，应做到依据充分、手续完备、程序合规，支付额度不超过年度投资计划，并符合执行概算的约束，规范工程资金使用。施工阶段要强化合同执行管理，加强工程预付款、进度款和质保金等环节的控制，以及生产准备、设计监理等费用的管理。应准确核算工程建设成本，依据立项或计划文件批复的项目建立工程明细账进行核算，发票及时入账，完整归集工程支出，合理分摊工程其他费用，正确核算工程成本。应开展工程财务经济分析，建立适应工程财务管理需要的报表体系、财务指标体系，对工程成本、财务情况和经济效益等内容进行分析。五、加强竣工结算阶段的财务管理竣工结算环节的财务管理工作包括参与工程竣工结算审核，重点针对合同执行、竣工结算依据有效性、内控程序履行等方面，防止虚列项目、费用。对竣工结算编报质量与依据、物资领用与移交、重大设计变更与隐蔽签证程序履行、竣工验收发现问题整改、合同违约索赔等情况存在异议的，提请相关业务主管部门解释。配合工程主管部门审核工程竣工结算内容、范围、方式是否与合同规定一致，调整结算是否符合合同规定。关注工程竣工结算财务审核意见采纳情况，包括要求提供的资料是否已经提供，所提供的资料是否符合规定或规范要求；提出的审核意见是否被采纳，或经过沟通达成一致意见等。财务部门参与竣工结算审核，是企业内部控制的迫切需要，可以规范企业管理，促进工程竣工结算依据齐全、费用准确、格式规范，进而促进结算编制深度、质量、时效满足规范和管理要求，强化工程建设管理相关风险防范。六、加强竣工决算阶段的财务管理财务部门在决算阶段的主要工作包括核对应收应付款项。电力工程各类供应商较多，往来账目较为频繁，必须认真梳理与施工、设计等供应商之间的往来账目，根据业务主管部门提供的结算资料，确认相关的工程成本及应付款项，及时办理款项支付。财务部门作为竣工决算编制的归口管理部门，应及时组织、协调基建、物资、计划、生产等部门共同配合，完成资料的收集和竣工决算的编制。工程竣工决算报告原则上应遵循：“一个概算范围内的工程项目，编制一个工程竣工决算报告”。编制工程竣工决算报告时，要正确分析、分摊应计入资产价值的其他费用支出；竣工决算编制的细度和深度应不少于概算所列内容的三级，确保决算与概算的可比性。最后，要及时清理工程资金，在分析、清理工程资金来源、使用和盈缺情况的基础上，上缴或申请工程资金。通过资金清理，防止出现工程资金沉淀、工程资金与生产性资金相互挤占等情况，提高工程资金使用规范性。总之，加强电力工程全过程的财务管理，一是可以解决财务在工程管理各阶段职能定位问题，明确财务管理的主要事项，以及在各种事项中的责任、义务和权利，使财务参与工程建设管理具有针对性；二是可以明确工程财务参与各项工作的切入点，提出具体的参与方法和工作流程，使财务参与工程建设管理具有实际可操作性；三是可以健全工程财务管理制度，推动成本管理关口前移，增强基本建设领域风险管控能力，不断提升管理水平，从而更好的服务于电网发展。在工程财务管理集约化、精细化水平急待提高的今天，电力行业工程的全过程管理势在必行，值得我们深入研究探讨。参考文献：1.张振.设计阶段的造价管理[J].四川建筑科学研究，2006，（1）.2.范松成.强化工程全过程财务管理有效降低项目投资成本[J].中国总会计师，2011，（11）.3.孙洪亮，宋扬铭.可行性研究在项目建设中的作用[J].科技致富向导，2011，（6）.