浅谈小微企业税收政策

1浅析小微企业发展的税收优惠政策丰顺县局课题组摘要:小微企业作为富有活力的市场经济主体，在扩大就业、繁荣经济、增加税收中发挥了重要作用。但是在国际金融危机和国内经济增速放缓的双重压力下，小微企业面临着诸多生存和发展困境，需要金融、财税等政策上给力小微企业。本文以丰顺县小微企业发展为例，通过分析该县小微企业税收政策的落实情况及存在的问题，提出促进小微企业发展的税收优惠政策建议。关键词：小微企业优惠政策税务近几年来，小微企业快速发展，已成为繁荣经济、催生新产业和构建和谐社会的重要力量。由于小微企业自身局限性，如生产规模小，抵御风险能力弱，再加上近几年原材料价格波动大，劳动成本增加，在生产要素成本上升而订单却减少的情况下，小微企业生存状况举步维艰。为进一步扶持小微企业发展，自2009年以来，国家相继出台了一系列促进“小微企业”发展的扶持性税收政策。特别是2015年3月13日财政部、国家税务总局出台的《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税2015年34号），自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。国家制定一系列税收优惠政策，犹如一场及时雨，减轻了企业的压力，增2加了企业的活力。但，一系列优惠政策的出台后，作为一线的基层分局如何确保不折不扣落实政策、发挥政策的叠加效应促进小微企业发展，就摆在我们面前一个难题。一、丰顺县小微企业发展现状从丰顺县的情况来看，小微企业主要是劳动密集型行业，集中在交通运输业、制造业、电声业等。据统计，截至2014年底，全县共有小微企业522户，占企业总数的23%，相对比2013年度，小微企业享受企业所得税优惠政策的户数由原来的11%提高到37%，2013年度企业享受减免税优惠3903元，2014年度60万元，减免额提高了99%，可见小微企业的税收优惠政策覆盖面越来越大，作为受益体的企业也越来越关心税收政策优惠的落实。二、小微企业税收优惠政策落实情况及存在的问题（一）丰顺县小微企业税收优惠政策的落实情况为确保小微企业税收优惠政策的落实，丰顺地税局多措并举：一是建立完善的政策落实机制，内外管理主动衔接好。通过大集中系统，筛选出可能符合条件的小微企业名单，并以此为依据对辖区内小微企业户数、经营情况、优惠政策享受情况进行逐户摸底测算，对新纳入享受优惠范围的小微企业建立电子台账，实施动态管理。二是税收政策主动送出去。印制税收政策指引、宣传品，将优惠政策的具体内容与资格认定条件、办理程序及步骤告知纳税人，帮助其了解政策规定，让纳税人及时申报办理相关手续。三是涉税咨询主动接上来。为企业税管员定制纳税服务便民卡，把税企QQ号、管理员姓名、手机等信3息印制在便民卡上，分发到小微企业，落实一对一辅导。四是办税程序主动规范好。在办税服务厅设立“小微企业优惠政策落实咨询服务岗”，方便小微企业便捷办税，辅导纳税人通过填写申报表有关栏次自动履行备案手续。五是办税服务主动完善好。在所有办税服务厅全面实行“一窗式”服务，对未能按时享受优惠政策的企业，及时筛选企业名单，告知企业在以后申报期间办理税款抵扣。去年，该局累计为小微企业减免地方各税102万元，共惠及约194户小微企业和个体工商户，受益面100%。（二）存在的问题虽然丰顺小微企业普遍享受税收优惠政策，但，由于丰顺县小微企业自身实际情况、政策的叠加导致理解和执行上问题，在政策的落实上仍出现偏差，甚至执行难。1.税收优惠政策存在问题税收优惠政策本身存在的普遍问题有:(1)税收优惠政策覆盖面小。所谓的小微企业需要同时满足从业人员、营业收人和资产总额三个条件，才可享受税收优惠政策。另外，按照企业所得税核定征收办法规定，税务机关针对账册不健全的企业可以核定征收企业所得税，而小微企业所得税优惠政策又规定核定征收企业不能享受，自然也将许多小微企业排除在优惠政策之外。(2)税收优惠额度不够。在2014年新上调的“小微企业”增值税和营业税征收方案中，所确定的小规模纳税人30000元的月销售收入(月营业额)上限及对于个体工商户20000元的月销售收入(月营业额)的上限，与《中小企业划型标准规4定》对小型微型企业的营业收入标准相比仍有较大距离，参照3500元的工资薪金所得免征额，批发、零售业的起征点标准也仍然过低。同时，年应纳税所得额不超过30万元的企业可适用20%的所得税税率，与一般企业25%的税率相比，其一年最大减税额也仅为1.5万元，减负效果不够显著，且20%的统一税率对处于临界点附近的“小微企业”也明显存在税负不公平现象。具体实践中，经常出现几十元甚至几元的税收优惠，对企业生产经营状况影响不大，导致了有些企业认为手续繁杂却收效不大，不愿享受优惠，影响了政策的执行和征纳双方关系。(3)对小微企业的税收征管难度大。小微企业往往因规模所限，在经营理念、管理水平和纳税遵从方面都与核算健全的大中型企业存在较大差距，这也给职能部门开展针对小微企业的税收征管活动带来很大难度。2.小微企业发展中存在的现实问题除上述在各个地区普遍存在的问题以外，丰顺县小微企业在享受税收优惠过程中，还存在一些区域性的特殊问题。（1）小微企业自身原因一是纳税人在自身意识上对税务机关有抵触情绪。总是将自身同税务机关放在对立面，认为税务机关办理业务时所需的各种正常手续是对自己的刻意刁难，而税务工作人员又没有做好解释工作的同时，两者难免会发生冲突。二是小微企业会计人员业务素质参差不齐。绝大部分小微企业为降低管理成本，聘请兼职会计为自己记账。这些兼职会计的基本技能稂莠不齐，甚至存在一个会计兼职几家、十几家小5微企业的情况，往往是将企业账目仅做最简单的处理，缺少为企业主张应享利益的能力和主动性。（2）涉税数据难以核实部分小微企业没有聘请专业会计，无法满足涉税资料的要求，很多业主甚至“临时抱佛脚”，采取做假帐应付了事，因此财务报表的真实性大打折扣，特别是缴纳增值税而企业所得税在地税缴纳的企业，以及因账务制度不健全实行核定附征率征收的企业，其营业额的真实性地税部门更是难以掌握。如小微企业的两项基本数据“从业人数”和“资产总额”，在很多情况下都是企业随意估算，或者自行根据不统一的文件填写，有时候从业人数流动性过大，而小微企业管户多，对于这些申报数据，如果执行下户调查，将耗时耗力，因而难以一一逐户核实。（3）税收所得税优惠政策的限制门槛高，大部分小微企业未能应享尽享近年来，虽然小微企业所得税的优惠门槛不断降低，但是优惠政策的覆盖范围小，税收优惠政策的限制门槛还是比较高。按照企业所得税法实施条例规定，享受税收优惠的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，纳税人年度应纳税所得额不超过30万元，工业企业从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，几个条件必须同时符合才能享受优惠政策。然而，在执行政策过程中发现大部分小微企业因无法同时具备以上条件而无法享受优惠税率。从调查结果6来看，只有22.9%的企业近年来享受到了所得税优惠政策，近六成的企业还是执行25%的企业所得税率。相对偏高的各项税费，在一定程度上影响了企业扩大再生产和技术研发的资金投入，使得盈利能力较弱的小微企业生产经营举步维艰。三、税收促进小微企业发展的思考（一）加大税法宣传和纳税辅导力度税务机关应充分利用新闻媒体、门户网站、办税服务厅、12366纳税服务热线、短信提醒等形式和手段，广泛深入地宣传国家和自治区出台的税收优惠政策，重点宣传优惠政策的范围、条件、计算方法、办理程序和所需资料，提高政策的透明度，切实将各项优惠政策及时、准确地告知纳税人；各级税务机关还要结合日常的征管工作，一方面加强税务部门人员自身对政策的学习和掌握，提高落实政策、服务企业的能力；另一方面加大税收优惠政策培训力度，积极为纳税人提供全面、系统的税收优惠政策咨询辅导，帮助纳税人更加深入地了解、掌握和运用相关税收优惠政策，使符合条件的纳税人能够及时享受到相应的税收优惠。（二）改进税收优惠方式，设立专门管理机构大多数小微企业在创业期普遍存在资金短缺及亏损等问题，建议采取间接的“事前激励”，更能体现政策的激励效果。在所得税方面，允许采用加速折旧、提取准备金、税收抵免等间接优惠措施。在税收征管方面，借鉴大企业管理局模式，在内部成立专门的征管服务部门，专司负责处理小微企业涉税事务，办理小微企业各种涉税事宜，7以理顺各条块功能，确保国家的相关扶持政策落实。(三)发挥中介服务优势，营造扶持企业发展氛围小微企业的内控机制以及风险预防机制相对较弱，企业难以经受住经济大潮的洗练，需要更大力度政策上的倾斜扶持。因此，对于小微企业会计核算制度不健全、会计人员配备不齐全的现状，税务部门应当简化纳税申报流程，采用简易办法征税，弱化会计报表的重要性；重视社会中介行业的作用，对凡有税务代理行业为小微企业（尤其是创立初期的小微企业）代理服务的，在政策上可对这部分取得的收入予以税收优惠，促进中介行业参与扶持小微企业发展，让全社会都来关心、支持小微企业。（四）加强部门协作，积极建立“大管理”格局积极建立以政府主导、由税务、财政、工商、经信、金融等部门组成的小微企业发展协调工作组，形成一个“大管理”格局，一方面通过建立定期的联席会议制度，加强部门联系、沟通，推进与相关职能部门之间的密切配合；另一方面拓宽税源管理模式，通过联席会议制度采集有关小微企业信息，针对不同类型纳税户的特点制定一些针对性强的纳税服务措施，积极主动建立税源监控机制，进行数据比对，及时沟通相关信息，随时掌握小微企业经营管理的变化和趋向，以及时制定应对之策。税收优惠对于小微企业发展壮大的重要性已经得到社会的普遍认可，国家接连出台的税收优惠政策在小微企业发展中起到了较大作用，随着税收优惠政策的进一步完善，以及税务部门对于小微企业税8收优惠政策的扎实落实，小微企业将在稳定就业、创新科技、经济战略转型升级等领域发挥更加重要的作用。(五)简化办税程序，改善征纳环境在税收服务方面，加强税收宣传与纳税辅导，免费提供纳税指南，让“小微企业”及时了解并运用税收优惠政策;积极推行税务代理制度，充分发挥中介机构作用，提升纳税工作的效率与精度;大力完善电子税务系统，鼓励电子申报，实行计算机审核制度。在征纳管理方面，对少数“小微企业”在纳税环节可能出现的非故意差错，只要其之后能够依法补缴税款，可不予处罚或从轻处罚;简化“小微企业”纳税申报程序和纳税资料，延长纳税期限，可实行“小微企业”年度申报、分期缴纳税款等，降低纳税成本。（执笔人：刁晓艳张小琴）