清产核资技术方案

第一章资产损失取证明细表一、货币资金损失损失类别损失证据备注（1）现金短缺1）现金保管人确认的现金盘点表；包括倒推至基准日的记录2）现金保管人对于短款的说明；3）公司相关核准文件；4）公司对于责任人的责任认定及赔偿说明；5）涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。（2）银行存款1）银行对账单、余额调节表；2）无法收回的银行已付、企业未付款项的形成原因、与收款人的债权债务关系的说明；3）不能收回的款项，比照坏账损失认定要求，进行认定；（3）其他货币资金比照银行存款二、坏账损失损失类别损失证据备注（1）债务单位破产终结1）法院破产终结民事裁定书；（或：清算组清算结果通知）2）法院宣告破产民事裁定书；3）法院申报债权通知、申报文件；4）有关债权形成过程的财务资料或说明；5）债权清偿回收资金证明。（2）债务单位内部清算注销1）工商局注销登记证明；2）申报债权通知或公告（若无，请提供未收到通知、是否追究内部责任的声明）3）有关债权形成过程的财务资料或说明；4）债权清偿回收资金证明。（3）债务单位宣告破产尚未终结1）法院宣告破产民事裁定书；2）法院申报债权通知、申报文件；3）了解到的破产前公司经营情况、资产状况、有无拖欠职工工资等款项；所属行业；获得清偿的可能性及依据；由清算组了解的有关情况，并提供书面说明；4）清算组提供的初步分配方案；5）破产前公司最近的财务报表、审计报告；6）有关债权形成过程的财务资料或说明；7）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（4）债务单位被吊销登记1）工商局吊销登记证明；2）吊销前公司最近的财务报表、审计报告；3）主管部门出具的停产证明或其他损失情况的证明；4）了解到的吊销前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；有无拖欠职工工资等款项；所属行业；有无大量处置实物资产，并提供书面说明；5）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）；6）有无担保人的说明及追索情况说明；7）有关债权形成过程的财务资料或说明；8）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（5）被政府责令关闭1）政府部门有关行政决定文件；2）关闭前公司最近的财务报表、审计报告；3）主管部门出具的停产证明或其他损失情况的证明；4）了解到的关闭前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；有无拖欠职工工资等款项；所属行业；有无大量处置实物资产，并提供书面说明；5）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）；6）有无担保人的说明及追索情况说明；7）有关债权形成过程的财务资料或说明。8）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（6）债务人失踪、死亡1）公安机关证明；2）企业提供内部情况说明；3）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（7）自然灾害等不可抗力1）企业提供专项说明；2）有关不可抗力的媒体宣传资料；3）有关债权形成过程的财务资料或说明；4）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（8）债务单位无清偿能力被终（中）止执行1）终（中）止执行的法律文书；2）企业提供债权形成过程的财务资料、情况说明；（9）逾期单笔小额款项、不足以弥补清收成本的1）企业提供专项说明；2）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（10）逾期3年以上境内欠款1）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）；2）公司最近3年的财务报表、审计报告；3）3年连续停产的证明；4）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（11）逾期3年以上境外欠款1）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）；2）境外中介机构证明；3）驻外使馆或商务机构的证明。（12）逾期3年以上协议还款1）董事会或经理办公会批准文件；2）上级总公司的核准文件；3）签定的还款协议；4）已收回资金的证明。三、存货损失损失类别损失证据备注（1）盘盈、盘亏1）存货盘点表；2）保管人提供情况说明；3）盘盈、盘亏存货价值确定依据资料；4）企业提供内部责任认定、赔偿说明和核批文件；5）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（2）报废、毁损1）企业内部有关部门出具技术鉴定证明；2）保险公司理赔情况说明；3）企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；残值情况说明；企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。（3）被盗1）报案纪录；公安机关立案、破案和结案证明；2）企业提供责任人的责任认定及赔偿情况说明；3）保险公司理赔情况说明。（4）削价、折价处理1）企业专项说明；（5）成本高留低转1）企业专项说明，；2）中介机构出具鉴证意见书。四、待摊费用损失损失类别损失证据备注（1）待摊费用挂账1）企业专项说明；2）中介机构出具鉴证意见书。（2）应提未提费用1）企业专项说明；2）中介机构出具鉴证意见书。（3）汇兑损失挂账1）企业专项说明；2）中介机构出具鉴证意见书。五、投资损失（一）短期投资损失自己保管的有价证券的损失，比照现金短缺。（二）长期股权投资损失损失类别损失证据备注（1）被投资单位破产终结1）法院破产终结民事裁定书；（或：清算组清算结果通知）2）法院宣告破产民事裁定书；3）出资证明、验资报告、营业执照；4）投资回收资金证明。（2）被投资单位内部清算注销1）工商局注销登记证明；2）股东大会决议清算文件；3）出资证明、验资报告、营业执照；4）清算审计报告；5）投资回收资金证明。（3）被投资单位宣告破产尚未终结1）法院宣告破产民事裁定书；2）了解到的破产前公司经营情况、资产状况、有无拖欠职工工资等款项；所属行业；获得清偿的可能性及依据；由当地劳动部门了解的职工安置补偿费用等情况及相关文件；由清算组了解的有关情况，并提供书面说明；3）清算组提供的初步分配方案；4）破产前公司最近的财务报表、审计报告；5）出资证明、验资报告、营业执照；6）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（4）被投资单位吊销登记1）工商局吊销登记证明；2）吊销前公司最近的财务报表、审计报告；3）主管部门出具的停产证明或其他损失情况的证明；4）了解到的吊销前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；所属行业；由当地劳动部门了解的职工安置补偿费用等情况及相关文件；有无大量处置实物资产，并提供书面说明；5）出资证明、验资报告、营业执照等；6）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（5）被政府责令关闭1）政府部门有关行政决定文件；2）关闭前公司最近的财务报表、审计报告；3）主管部门出具的停产证明或其他损失情况的证明；4）在关闭前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；有无拖欠职工工资、安置费等款项；所属行业；由当地劳动部门了解的职工安置补偿费用等情况及相关文件；有无大量处置实物资产，并提供书面说明；5）出资证明、验资报告、营业执照等；6）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。（6）小额参股投资项目1）最近3年财务报表、审计报告；2）有关部门或公司提供连续停业3年以上的证明；3）中介机构出具鉴证意见书。（7）控股企业投资参见以下*1执行（8）股权转让1）董事会或经理办公会批准文件；2）上级总公司的核准文件；3）签定的股权转让协议；4）已收回资金的证明。*1在国有企业资产损失认定工作规则文件中，对于有控制权的投资项目损失认定的情况未予提及，在实际审计过程中，建议可参考国资委统计评价局局长孟建民同志在中央企业清产核资工作培训班上的讲话，关于清产核资范围，清产核资工作范围与年度财务决算范围不一致的，要将决算范围以外的所属企业包括在清产核资工作范围中，或者在长期投资中进行清理，以长期投资结果进行申报，或者作为特殊问题，单独申报，但无论采取何种形式，都必须在上报的清产核资工作方案中作专项说明。对于清产核资工作范围与年度财务决算范围不一致的情况，主要为按1995年财政部颁布的《合并会计报表暂行规定》，可以不纳入合并范围的控股企业，如：准备关停并转、已宣告破产等。对于该部分所属企业，如果已经清算完毕，或虽未清算完毕，但根据目前初步清算结果，能够依据现有文件和破产法规定的清偿顺序等资料通过专业判断，出具经济鉴证意见书后，能够认定为投资损失的，按原制度申请核销；如果只是处于停产状态、经审计后确认为资不抵债的，可考虑按权益法核算，以长期投资账面价值为零为限；若除股权投资外，还有其他的债权等，可考虑全额计提减值准备来预计损失。（三）长期债权投资损失比照坏账损失（四）委托贷款损失企业委托金融机构向其他单位贷出的款项，对贷款单位不能按期偿还的，比照本规则投资损失的认定要求，进行损失认定。六、固定资产损失的认定损失类别损失证据备注（1）盘盈1）固定资产盘点表；2）保管员提供盘盈情况说明；3）盘盈资产价值确定依据资料；（注：金额较大的，中介机构估价报告）；4）中介机构出具经济鉴证意见书。（2）盘亏1）固定资产盘点表；2）盘亏情况说明；（金额较大的，企业专项说明）；3）企业内部责任认定、核准文件；4）中介机构出具经济鉴证意见书。（3）报废、毁损1）企业内部有关部门出具的鉴定证明2）不可抗力造成的，相关职能部门的鉴定报告；3）保险公司理赔情况说明；4）企业报废、毁损情况说明及核批文件；（4）被盗1）报案纪录；公安机关立案、破案和结案证明；2）企业提供责任人的责任认定及赔偿情况说明；3）保险公司理赔情况说明。七、在建工程和工程物资损失（一）在建工程损失类别损失证据备注（1）停建、废弃和报废、拆除1）国家相关文件；2）规划部门停建、拆除通知文件；3）企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件；单项数额较大的在建工程报废，应当有行业专家参与的技术鉴定意见；4）工程项目支出的相关资料（2）自然灾害、意外事故毁损1）有关证明；2）保险理赔情况说明；3）企业内部有关责任认定、责任赔偿说明及核准文件。（二）工程物资比照存货损失八、无形资产损失损失类别损失证据备注超过法律保护期、无使用或转让价值1）有关技术部门的鉴定材料；2）已超过法律保护期的期限证明文件。九、其他资产损失（一）对外提供担保损失被担保人由于不能按期偿还债务，本企业承担了担保连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照本规则坏账损失的认定要求，进行损失认定。（二）抵押损失由于企业没能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面价值与拍卖或变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为损失。（四）国家特准储备物资损失按有关规定的审批程序另行报批。第二章中国航空集团公司清产核资工作报告（参考格式）一、清产核资工作基本情况1、清产核资工作基准日2、清产核资工作范围（如与国资委批复的范围不一致，需说明原因）3、清产核资工作具体实施情况二、清产核资工作结果（一）企业清查出的资产损失情况1.按原会计制度清查出的资产净损失XX元2.按《企业会计制度》预计的资产损失XX元（二）经XX会计师事务所审核后的资产损失情况1.按原会计制度清查出的资产净损失XX元2.按《企业会计制度》预计的资产损失XX元（三）企业申报核销损失的处理预案经清查，公司按原制度规定清查出的资产损失金额为XX元，其中：申报核减所有者权益的XX元，自列损益的XX元。核减所有者权益的具体处理方法如下：1．拟核减未分配利润XX元；2．拟核减盈余公积XX元；3．拟核减资本公积XX元（不能冲减1995年土地估价增值部分）；4．拟核减实收资本XX元。经清查，公司按《企业会计制度》确认的预计损失金额为XX元，建议核减公司200X年度期初未分配利润，并作为各项资产减值准备的期初数，其中：1．应收账款项预计损失XX元；2．短期投资预计损失XX元；3．存货预计损失XX元；4．长期股权投资预计损失XX元；5．固定资产预计损失XX元；6．在建工程预计损失XX元；7．无形资产预计损失XX元；8．委托贷款预计损失XX元；9．长期债权投资预计损失XX元（如有应补充）。三、资产损失情况说明（按原会计制度）按原会计制度清查出的资产损失XX万元。资产损失为XX万元，其中：流动资产损失XX万元，固定资产损失XX万元，长期投资损失XX万元，无形及递延资产损失XX万元，其他资产损失XX万元；资金挂账为XX万元，其他为XX万元。其中：军品损失万元，民品损失万元，并已由XX会计师事务所逐项进