浅析应收账款的风险及防范

会计学专业本科毕业论文论文题目浅析应收账款的风险防范及措施学生姓名诸葛雁学号1133001200027指导教师李学军专业会计学年级K11春会计学校浙江广播电视大学浙江广播电视大学毕业设计（论文）［中文摘要］随着市场经济体制的完善和发展，我国企业已逐步融入世界经济的大潮，信用营销也逐渐成为企业夸大市场、减少存货的一种常用手段。应收账款已成为企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，其安全与否直接影响着企业的可用资源及损益情况。我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。信用体系不够完备，风险意识也不是很强。企业缺少科学的信用管理，盲目向客户赊销，结果导致应收账款居高不下，坏账风险损失过大，使利润与现金流严重失衡，陷入困境，以致在竞争中惨遭淘汰，高额的应收账款又会给企业生产经营带来不良影响。甚至阻碍了企业的正常经营和发展，因此，强化应收账款的管理及其风险防范势在必行。［关键词］应收账款风险防范风险控制浙江广播电视大学毕业设计（论文）目录中文摘要及关键词引言…………………………………………………………………………………11.应收账款的产生及对企业的影响………………………………………………11.1应收账款占用大量流动资金，加剧企业资金周转不足的困难…………11.2应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失……………11.3应收账款增加了企业资金的机会成本……………………………………21.4可能会导致坏账损失………………………………………………………22．应收账款风险形成的原因分析…………………………………………………22.1对销售客户缺乏必要的了解………………………………………………22.2盲目信任老客………………………………………………………………22.3采用“投石问路”的营销方法……………………………………………22.4以批次押货结算的方法销售………………………………………………22.5企业“内控制度”不健全…………………………………………………23企业应收账款的风险防范措施…………………………………………………33.1建立专门的信用管理部门…………………………………………………33.2对客户的信用调查…………………………………………………………33.3制定合理的信用政策………………………………………………………33.4建立规范的定期对账制度…………………………………………………33.5建立清帐奖励制度…………………………………………………………33.6发挥内部审计监督作用……………………………………………………43.7加大应收账款的催收力度…………………………………………………4结论…………………………………………………………………………………5参考文献……………………………………………………………………………6浙江广播电视大学毕业设计（论文）第1页共6页应收账款主要是指企业在销售商品或产品、提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。其形成原因主要是在市场经济条件下，随着社会生产力的不断提高，商品市场逐渐由卖方市场转为卖方市场，为了应付日益激烈的市场竞争，扩大市场占有份额，许多企业都采取赊销的方式来销售商品或提供劳务来增加销售收入，增加盈利，加速资金周转。赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业所采用，对企业的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也是企业的应收账款金额迅速庞大，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，导致许多企业的应收账款变成坏账。影响企业的资金的正常运转。对企业来说应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。本文将从应收账款的定义出发，对企业应收账款的导致风险原因及主要存在哪些风险进行分析，并提出关于应收账款防范方面的一些措施。1应收账款的产生及对企业的影响应收账款是企业地外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营所用，本企业却无法控制，只有变为现金流人本企业后，才能参与到本企业的再生产过程，为企业创造新收益。而这一过程的长短，对于企业经营效果来说影响较大，令企业管理者感到棘手，难于操作。企业在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款的风险，主要体现在：1.1应收账款占用大量的流动资金，加剧企业周转资金不足的困难企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对预期不还款的客户又不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常的生产经营。1.2应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失企确认收入时遵循权责发生制原则，将赊销收入全部计入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期现金收入的增加。如果企业应收账款打了存在，那么坏账的可能性也会随之增加。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。1.3应收账款增加了企业资金的机会成本因此，投资决策需要企业的财务人员与经营管理人员共同努力，对投资项目浙江广播电视大学毕业设计（论文）第2页共6页由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了时间价值，使得资金丧失了其他盈利机会，增加了资金的机会成本。1.4可能会导致坏账损失应收账款账龄越长，发生坏账的风险越大。企业一旦形成坏账损失，会造成企业盈利水平的下降以及财务状况的恶化。应收账款逾期未收回，企业应当根据《企业会计制度》按照一定比例计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润；而一旦发生坏账损失，企业就不能收回相应的应收账款，造成流动资产的减少，偿债能力降低。2应收账款风险形成的原因分析2.1对销售客户缺乏必要的了解尤其是对那些看似经营规模庞大的企业，总认为对方具有较高的知名度，就放心的赊销产品。殊不知，正是那些“名牌企业”光环的作用下，供货方没有任何的戒备心理，而不断的供货，致使大量的货款难以回笼，最终导致呆账、坏账。2.2盲目信任老客户不经常走访用户，也不了解用户目前的生产经营状况，就根据以前的信用状况，放心地把产品赊销给对方，形成应收账款。对应收账款不进行分析，也不采取积极的催收措施。直到客户无能力偿还欠款时，自己的资产也随之流失。2.3采用“投石问路”的营销方法对不熟的企业试行赊销，宁愿承担风险，也要扩大销售规模。尤其是在市场不景气及市场竞争剧烈的情况下，供货方宁愿先发货占领市场，而忽略用户的信用度。这种高风险的销售，必然给企业带来不良后果。2.4以批次押货结算的方法销售供货方与需求方签订协议，供货方第一批产品作为需求方赊销使用，待下一批次产品发至需方后，结清上批次货款，以此类推，但需方的后批次需求量比前批次增加，环比增大的销售量给供货方带来有利可图的单向思路，随着销售的不断增加，赊销的金额在不断增大，这样往往会形成大量的应收账款，且这部分应收账款的收回难度大。2.5企业“内控制度”不健全由于企业“内控制度”不健全，极个别销售人员与买方相互勾结，在个人利益的驱动下，向买方透露本企业的商业秘密，替买方出谋献策，千方百计制造假象，对应收账款百般抵赖，造成货款回收困难重重，甚至无法回收。或个别企业为了迎合买方采购员的需要，提高产品销售价格，暗中给采购员回扣，这情况一旦被对方企业发现，将给货款回收带来困难。浙江广播电视大学毕业设计（论文）第3页共6页3企业应收账款风险的防范措施3.1建立专门的信用管理部门企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作。因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务负责人领导，销售部门和财务部门为成员。其基本职能包括建立、管理客户信用档案，信用风险分析、科学制定客户的信用额度、负责清收应收账款等。3.2对客户信用调查企业应对自己的客户信用状况调查分析。对客户要建立健全信用档案，制定一套完整的信用记录。因此，企业在向客户销售商品前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，对提供信用的老客户，还应随时了解其信用状况的变化。若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。3.3制定合理的信用政策信用政策是企业对应收账款进行规划额控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策。①信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。②信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。③收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。3.4建立规范的定期对账制度与客户特别是大客户定期对账，减少核算失误又起到善意提醒的作用，从而规避和减少带着和坏账现象，同时在对账之后形成具有法律效力的文书。公司对客户每月发出对账函，由业务人员到对方财务部门取得签章认可，以确保数额无差错。3.5建立清帐奖励制度采取客户经理分片管理制，将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入客户经理的业绩考核之中，如果责任人不能将其销售货款收回，就要承担相应的责任。对追讨回的老账按回收金额的一定比例提取奖励基金，给予奖励，以保证资金按时按量回笼，使损失降低到最低点。浙江广播电视大学毕业设计（论文）第4页共6页3.6发挥内部审计监督作用发挥内部审计监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度；二是坚持内控制度的执行情况，检查有无异常应收款现象，有无重大差错等情况，确保应收账款的回收。内部审计核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账龄、向债务人函证等方面。3.7加大应收账款的催收力度应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回货款。①成立债权追收小组对应应收账款进行追收。追收小组由业务部、财务部等相关人员组成。一般情况下，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏账的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还贷，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而坐失收款良机。②选择合理的坏账核销办法。现行会计制度规定，核销可以采用“直线核销法”和“备抵法”中的一种。“直接核销法”是将坏账直接计入当期“管理费用”账户。这种使收入与坏账不在同一会计期间配比的方法，不符合配比原则，显然不够合理。“备抵法”是本着谨慎原则，在各期按应收账款的一定比例从管理费用中计提坏账准备金，发生坏账损失时即冲减坏账准备，它较符合费用与收入配比原则。③建立坏账损失报批制度账销案存制度。对确实无法收回的应收账款（其他应收款），由经办人员提出报告，详细说明造成资产损失的原因及减少损失所做的工作情况，并提供相关证明资料，填制《坏账损失分项说明表》，经财务部和财务总监核实后