浅谈中小企业税收筹划的问题和对策

浅谈中小企业税收筹划的问题和对策摘要与大企业相比，中小企业没有完善的财务体制，对于税收筹划没有很好的有限条件。在中国现如今的经济发展大趋势下，中小企业的发挥着越来越重要的地位，对于他的税收筹划也受到更广泛的关注。本文对中小企业及税收筹划进行了具体的界定，企业在各生命周期应如何获得最大利润提出方案。我国中小企业现阶段的税收筹划还不够完善，有许多问题，无论是出自企业自身内部问题，还是外部宏观经济与微观经济对税收筹划发展的影响，我限制着中小企业税收筹划的发展方向。本论文对这些问题作出了相应的解决对策。【关键词】税收筹划中小企业成本效益生命周期AbstractComparedwithlargeenterprises,smallandmedium-sizedenterpriseshavenoperfectfinancialsystem,nogoodlimitedconditionsfortaxplanning.Today,underthetrendofeconomicdevelopmentinChina,smallandmedium-sizedenterprisesareplayingamoreandmoreimportantposition,forhehascaughttheattentionofawiderrangeoftaxplanning.Inthispaper,thesmallandmedium-sizedenterprisesandgivesadetaileddefinitionoftaxplanning,enterpriseshouldbehowtoobtainthebiggestprofitineachlifecycleschemeisputforward.Smallandmedium-sizedenterprisesinourcountryatthisstageofthetaxplanningisnotperfectenough,therearealotofproblems,fromtheirowninternalproblems,orexternalmacroeconomicandmicroeconomicimpactondevelopmentoftaxplanning,Ilimitthedevelopmentdirectionofsmallandmedium-sizedenterprisetaxplanning.Thispapermadeacorrespondingsolutionstotheseproblems.Keywords:accountingregulationtaxplanningsmallandmedium-sizedenterprisescosteffectivelifecycle目录一、中小企业的定义················································(6)二、税收筹划的理论················································(6)（一）税收筹划的定义······················································(6)（二）税收筹划的成本效益原则··········································(6)三、中小企业税收筹划的发展现状······························(7)（一）中小企业税收筹划所面临的困境·································(7)（二）中小企业税收筹划涉税漏税的现象······························(7)四、生命周期发展阶段和采取税收方案的关系···············(8)（一）初始期的税收筹划···················································(8)（二）成长期的税收筹划···················································(9)（三）成熟期的税收筹划····················································(10)（四）衰退期的收税筹划····················································(11)五、中小企业税收筹划存在的问题······························(11)（一）经营者素质不高······················································(11)（二）财务人员的专业性不强·············································(11)（三）税收筹划的不适当采取·············································(12)（四）对国家税收政策没有充分利用····································(12)六、中小企业税收筹划的对策和建议···························(13)（一）贯彻成本效益原则，实现利润最大化···························(13)（二）建立完善的机构体系，内部管理控制···························(14)（三）加强人员素质培训，做到专业化，程序化·····················(14)（四）国家政府机关对提高税收筹划相应对策························(14)参考文献·······························································(16)一、中小企业的定义中小企业是指人员数量、销售额、资产总额都相对小的单位，企业人员少，资金都是由经营者个人出资或几个人合伙筹集的。在中国市场经济的发展下，中小企业在国家社会主义市场经济中所占的分量愈加重要，为带动中小企业的成长，国家在人员数量，销售额还有资产总额等方面制定了相关法规。如表2-1所示。表2-1中小企业划分标准示意表单位：人/万元行业职工人数营业收入资产总额农林牧渔低于20000工业低于1000低于40000建筑业低于80000低于80000批发业低于200低于40000零售业低于300低于20000交通运输业低于1000低于30000餐饮业低于300低于10000软件和信息技术服务业低于300低于10000房地产开发经营低于200000低于10000二、税收筹划的理论（一）税收筹划的定义税收筹划是指在企业的财务管理过程中，对于国家的法律法规没有违反的情况下，以减少税收负担，增加生产经营效益为目的，以企业利润最大化的目标的一种节税方式。税收筹划不是征管机关采取的控制税收的措施，而是税人的基本权利，也可以说是企业单方面的行为。（二）税收筹划的成本效益原则企业的最直接目的就是为了获得利润最大化，但是在为了得到更多的税收收益时，支付的相应成本也随之上升。企业在此时就要做到收益与成本两者关系的平衡。如何掌握好这个度？税收筹划可以利用多种方法以达到收益效果，对会计合算方法的调动，获得额外的收益；货币时间价值的灵活运用，这样可提高资金的更多价值，获得更高的收益。税收筹划的成本有很多种，如一些明显的直接上缴的税费。给外部代理的酬劳，餐饮、住宿、出差、交通出行等造成的成本。而且只要实施税收筹划，就要聘请相关的顾问，以上所涉及的成本，在取得的收益是否大于成本并有剩余。经营项目越繁杂，上缴税种越繁多的企业，越要聘请高级的税务顾问，来进行评定与策划。还有一些不显而易见的，在定制筹划时往往会丢失掉的潜在利益，这些机会成本的丢失应更加的注意，不能偏执的追求低税负来制定计划，却忽略了这样计划的同时相应的成本增加，使得企业资金压力更大。企业本身运营管理过程中会有许多的风险成本，中小企业在制定筹划时，要观察外部环境变动，积极采纳编制更适合企业的方案，如果不及时改进，不但不会达到预期盈利还会会对企业带来很大的伤害。三、中小企业税收筹划的发展现状（一）中小企业税收筹划所面临的困境尽管现在税收筹划在中小企业得到了重视，但由于中小企业财务人员的专业能力不强，中小企业不得不让税务代理机构为自身机构制定筹划，进行评定。企业需求的方向很大，税务机关虽然有很多种战略却做不到全面种类的覆盖，收取的服务费用也很高，对中小企业形成了很大的困扰。国家虽大力发展支持税收筹划，出台的政策及专业性培训太少，在这样的大趋势下，中小型企业可谓是进退两难。（二）中小企业税收筹划涉税漏税的现象在社会主义经济制度的逐步完善的情况下，企业获得了越来越多的自主权利，不在过多的受政府管制，也因为改革开放政策的实施，我国与海外企业有了很好的成长互动，改革开放初期我国机制存在很多不完善和税收方面的漏洞，外商针对这些法律漏洞制定的了相关节税方案，从中得到了很大效益，如此庞大的好处给我国中小企业带来了前所未有的诱惑，长期税收强制性、无偿性和固定性的经济体制开始松动，中小企业决定进行税收筹划。在初期，中国研究员对于税收筹划抱着不支持的态度，因为税收筹划属于一种走在法律边缘的行为，一旦筹划稍有不妥，或更新不及时便走上违法的道路。随着时间的发展，对税收筹划的关注度越加的重视，我国在这方面也推出了一下列法规，各大报刊文章的发布，更多中小企业了解了税收筹划。税收筹划与偷税漏税涉税行为有着本质上的区别，两者的结果虽然都一致，为减少缴税，但税收筹划是以在不违背相干律例的条件下让企业取得更多的利益，有利于国家经济政策的发展。税收筹划在中小企业中发展的越来越好，与此同时我们却发现，表象上很多企业都在实施税收筹划，事实确实绝大多数都没有做到正确的筹划，都有偷税漏税的行为，偷逃避税现象非常严重。主要集中在这几个问题上，由于小企业专业人员的专业不强，对于国家的优惠政策不熟悉，为给企业较少税负，导致税收处罚。还有一部分是设置两套账，企业内部独留一份，进行内部分析管理、制定方案时使用。企业对外公布的账套是为符合国家法律法规，欺骗税务机关专门建立的假账。这种现象的放生令人深思。很简单，从成本效益我们可以看出这样做的成本必然小于所获得的利润，这种巨大利润要比税收筹划还要担风险所形成的低额利润吸引力大得多。因此小企业出于经济本能的反应，本能的去选择了这种违法的节税方式。对于这些问题，我国应该出台更多的政策去约束，更加深入的去研究中小企业去税收筹划的动力。四、生命周期发展阶段和采取税收方案的关系正如美国学者伊查克.艾迪斯所写的《企业生命周期》中所说的，一个企业就好比新生儿，从出生期，婴儿期，青春期，盛年期，稳定器，贵族气，官僚期。我们的企业的生命周期如同婴儿一样从初始到成长，逐步走向成熟，最终要面临的衰退期。企业经营的目的就是为获得利益最大化，就要做到延长他的生命周期，那么在这四个生命周期发展阶段，要考虑我们要做什么？怎么做？在哪里做？谁来做？企业每处在不同的生命周期都是在特定的市场经济与政府政策环境下发展的，所以一个企业要有理性选择判断不同生命周期企业要面对外部环境和内部经营的能力，来筹划方案达到企业最大利润化的目的，让企业能够更好的克服困难。（一）初始期的税收筹划中小企业在初创的阶段，没有过多的资金。金融行业也不愿给予贷款，经验少之又少，名字更不为大众熟知，这时候最重要的目标就是明确自己要做什么，创立一个怎样的产品可以在市场中具备较强的竞争力。企业在这一阶段的现金流出量必定是大于现金的流入量，企业对注册地，筹资方式要进制定符合自身的税收筹划。首先我国符合社会主义经济体制发展的企业提供很多减免税政策。部分企业可享受的技术政策：（1）3免3减半的有国家中扶持的公共基础设施建设，节能节税环境保护项目。（2）技术出售给他人得到的资金高出400万部分