浅谈企业应收账款控制

第1页共10页宜顺论文网论文摘要：本文针对我国企业应收账款产生大量呆账、坏账问题，提出具体的改善对策及建议，以降低企业财务及经营风险。通过认清应收账款对企业的发展具有必要性和紧迫性，分析应收账款现存的问题，提出有效的解决途径让应收账款管理更加合理规范，让企业科学的、全面的、协调的、可持续的发展具有重大的现实意义。应收账款作为企业中一项重要的流动资产，是企业资金管理的重要内容。一方面，应收账款可以促进销售，增强企业的竞争力，同时也可以加速产品销售的实现，但应收账款过多也会使营业周期延长，影响企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，加大财务风险，严重影响正常的生产经营。应收账款一旦形成坏账，必将严重影响企业正常的生产经营活动，停滞企业的发展。为了更好的推动企业不断向前行走，一定要科学有效的管理企业中的应收账款，从而提高企业的经济效益。关键词：应收账款问题坏账控制措施建议第2页共10页宜顺论文网目录引言………………………………………………………………………………………6一、企业应收账款的概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6（一）企业应收账款的概念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6（二）.企业应收账款的范围．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6（三）.企业应收账款的确认．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6二、企业应收账款管理存在的问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7（一）.应收账款数额大，坏账率高．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7（二）.企业缺少风险控制与防范观念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7三、企业应收账款管理存在问题的原因分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7（一）.企业迫于商业竞争压力，采用赊销手段．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7（二）.企业应收账款管理制度不健全，不合理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7（三）.社会信誉度差，企业领导风险意识淡薄．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7（四）.内部控制存在缺陷．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8四、加强企业应收账款的管理的措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8（一）.进行产品创新，慎重采用赊销政策．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8（二）.完善应收账款管理体系．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9（三）.计算机技术应用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9（四）.完善企业管理关联规章制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9（五）.奖惩措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10五、参考文献………………………………………………………………………12第3页共10页宜顺论文网浅谈企业应收账款控制引言应收账款是企业资产的重要组成部分,应收账款管理不完善,数额过大,会直接影响到企业经济效益和营运资金周转。本文通过加强对应收账款的管理制度和应收收账相关政策的制定和对应收账款的控制,避免和减少企业发生坏账损失的可能性,加快企业资金回笼和周转,促进企业资金周转进入良性循环。一、企业应收账款的概述（一）企业应收账款的概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。（二）企业应收账款的范围应收账款是有特定的范围的。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等（三）.企业应收账款的确认应收账款的确认：应收账款的确认重要是解决何时确认应收账款。应收账款是与商品的销售或劳务的提供直接相关的，因此确认应收账款的时间通常应与确认收入的时间相一致。也就是说，在商品的所有权已经转给购货方，或劳务已经提供、收入已经实现时，对未取的款项确认为应收账款。二、企业应收账款管理存在的问题（一）.应收账款数额大，坏账率高中小企业是我国经济发展不可或缺的动力之一,它不仅对经济增长作出了很大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱,这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金第4页共10页宜顺论文网回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量不足、周转不灵,限制了中小企业的快速发展。（二）.企业缺少风险控制与防范观念风险防范意识薄弱，风险管理不到位是诸多企业的“通病”，企业未能建立一套完整有效的风险系统，或者形同虚设。对于依赖母公司风险指导的子公司，由于时间及空间的局限性，经营风险在数量和金额上的标准不一致，导致风险失控。例如中航油在市场上不断亏损时，依照母公司风险指导制定的风险控制机制完全没有启动，损失超过500万美元时也没有报告董事会。中航油的母公司因风险未达到集团公司的风险①确认标准，没有及时对子公司进行有效监控，还不断提供继续交易的资金。另外，相关中介机构对油价走势的错误判断，没有针对期权交易做出风险预警，也是导致中航油巨亏的重要原因。巴林银行的倒闭也归根于风险管理缺失，过分相信雇员的个人能力，让一个人即做交易又管理风险，这就等于没有风险管理。三、企业应收账款管理存在问题的原因分析（一）.企业迫于商业竞争压力，采用赊销手段中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。企业应对市场竞争的主要手段包括降低产品销售价格、加大广告宣传以提高产品知名度、提供优质的售后服务、进行产品创新，但在以上手段达到同质化后，赊销便成为增强企业竞争力的重要手段之一。而且谁的赊销政策更优惠，谁在竞争上越处于有利地位。（二）.企业应收账款管理制度不健全，不合理1.内部控制制度不健全内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多中小企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。2.催讨账款困难重重一是企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对中小企业完备的法律支持体系,且司法程序烦琐,对中小企业法律咨询服务也跟不上,中小企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段捍卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给社会带来不安定的因素。（三）.社会信誉度差，企业领导风险意识淡薄①李秀敏.加强企业应收账款的科学管理[J].消费导刊.2009(4)第5页共10页宜顺论文网许多中小企业盲目、被动地采取传统的“5C”法,即通过品格(Character)、资本(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(CycleCondition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。还有很多中小企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。（四）.内部控制存在缺陷企业应收账款内部控制缺陷的原因有以下几个方面:1.信息收集能力低应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息统计的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。2.日常管理不规范,风险防范意识不强中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。3.激烈的市场竞争压力面对日益激烈的市场竞争,中小企业为了避免被淘汰的厄运,必须寻找自己的竞争优势,尽可能地扩大市场份额。但中小企业因为规模小,品牌信用低等因素,销路拓展能力有限,企业往往希望借助赊销业务来扩大销售量,提高市场占有率。另一方面中小企业出于低成本生产的考虑,产品研发少,技术含量低,质量不稳定,买方单位出于谨慎起见,倾向于采用“试用”的购货方式,即没有问题再付款,这种方式毫无疑问增加了企业的赊销业务,造成了企业赊销业务只增不减的困境。4.法律维权意识薄弱中小企业普遍存在运用法律手段解决债务纠纷的意识不强的问题。既有客观也有主观方面的原因。客观来说,从起诉、受理、调查、取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的人力、物力与财力。主观