消费税会计练习题

1消费税会计一、单项选择题1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是()。A．消费税是价内税B．消费税是选择部分生活消费品课税C．消费税对同一消费品只能课征一次D．消费税实行的是差别比例税率2．某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本10000元，无同类产品售价。则该批化妆品应纳消费税为()元(消费税成本利润率为5％，税率为30％)。A．4500B．3150C．7350D．105003．对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的是()。A．生产销售环节组成计税价格＝[成本×（1十成本利润率)]÷(1一消费税税率)B．进口环节组成计税价格＝(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率)C．进口环节组成计税价格＝关税完税价格十关税+消费税D．委托加工环节组成计税价格＝(材料成本十加工费)÷(1一消费税税率)4．关于消费税纳税义务发生时间说法正确的是()。A预收货款结算方式下为发出应税消费品的当天B．赊销方式下为收到贷款当天C预收货款结算方式下为收到货款当天D．分期收款结算方式下为实际收款日期5．某进出口公司2008年9月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税和增值税最后的纳税时间为()。A．9月13日B．9月14日C．9月16日D．9月21日6．纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是()。A不征消费税B．按同类商品平均售价计征消费税C．按市场价格计征消费税D．按同类商品最高售价计征消费税7．下列项目中，符合消费税纳税地点规定的是()。A．自产自用的应税消费品在使用地纳税B．委托个体加工应税消费品的，在受托方所在地纳税C．总、分机构不在同一县(市)的，在总机构所在地纳税D．委托外地代销的，销售后回纳税人核算地纳税8．纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是()。A进口环节B．批发环节C零售环节D．进口和零售环节9．委托加工组价公式中的“实际成本”是指()。A委托方提供加工材料的实际成本，含增值税B.委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税C受托方提供加工材料的实际成本，含增值税D．受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有()。A．将外购已税消费品继续加工成应税消费品B．将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品C．自制应税消费品继续加工成应税消费品D．自制应税消费品用于向外单位投资11．下列各项业务应承担消费税纳税义务的有()。A.在中国境内零售化妆品B．在中国境内委托加工化妆品C.出口国内生产的化妆品D．将委托加工收回的化妆品在国内销售12．下列各项不符合消费税规定的是()。A用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税B外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率C．以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税D．以外购的白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税213．A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售（符合直接销售条件），一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得销售收入89000元，适用税率为40％。A厂向税务机关缴纳的消费税额为()元。A．8600B.49100C.4028．5D．2210014．纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应()。A.由受托方代收代缴B．由委托方在受托方所在地缴纳C．由委托方收回后在委托方所在地缴纳D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳15某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000千克，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10％，则该批白酒应纳消费税额()万元。A．4.8B．6．55C7．91D．8．2016．甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料，实际成本为7000元(不含税)，支付加工费(不含税)2000元，乙企业另开具普通发票收取代垫材料款500元，适用税率10％，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税()元。A．1055．56B．1047.48Cl050D．1054．5917，下列情形不征收消费税的有()。判断是否属于直接销售A．用于广告宣传的样品白酒B．用于本企业招待的卷烟C自其他企业委托加工收回以后直接销售的粮食白酒D抵偿债务的汽车轮胎18．下列免征消费税的货物是()。A子午线轮胎B翻新轮胎C用小汽车改装的急救车D．痱干粉、爽身粉19由于消费税属价内税，企业销售应税消费品的售价包含消费税(不含增值税)。因此，企业缴纳的消费税应记入()账户，由销售收入补偿。A“主营业务成本”B．“其他业务成本”C．“营业外支出”D．“营业税金及附加”20．红星果酒厂本月销售果啤10吨，售价2500元／吨，同时收包装物押金5000元．则下列陈述正确的是()。A.该厂应纳消费税2200元B.该厂应纳消费税2500元C.确定税率时押金不作考虑D.果啤押金并入计税价格一同计税21．按没收的押金计算应缴的增值税、消费税，贷记“应交税费”，扣除应交税金后的余额，贷记()科目。A，“其他业务收入”B．“其他业务成本”C．“营业外收入”D.“营业税金及附加”22.目前，纳税人外购下列已税消费品，可以从应纳销售额中扣除的是()。A.外购已税卷烟贴商标、包装出售的卷烟B．外购已税汽车轮胎生产的汽车C.外购已税化妆品生产的化妆品D．外购已税珠宝钻石生产的金银首饰23．现行消费税的计税依据是()。A．含消费税而不含增值税的销售额B．含消费税且含增值税的销售额C．不含消费税而含增值税的销售额D．不含消费税也不含增值税的销售额24．纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是()。A.同类新金银首饰的销售价格B．实际收取的含增值税的全部价款C.实际收取的不含增值税的全部价款D．同类新金银首饰的含税销售价格25．纳税人兼营不同税率的应税消费品(即生产销售两种税率以上的应税消费品时)应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按()税率征税。A.最低B．最高C．平均D．加权平均3二、多项选择题1.消费税不同应税产品的纳税环节包括()。A批发环节B．进口环节C零售环节D．生产销售环节2．下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有()。A烟丝D．卷烟C白酒D．酒精3．某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额(组价)为()万元。（只有进口货物时，两个组价不一样）A消费税组价12B．消费税组价7.78C增值税组价12D．增值税组价8.84．纳税人用于()的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。A投资入股B抵偿债务C．换取生产资料D换取生活资料5．下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有()。A白产自用应税消费品，应在使用地主管税务机关申报纳税B．委托加工的应税消费品，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税C．进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税D．委托外县代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税6．下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有()。A.分期收款方式下，合同规定的收款日期B.预收货款方式下，货物发出的当天C.赊销方式下，货物发出的当天D.报关进口的货物为报关进口后的7天内7．以下消费税纳税地点正确的有()。A.纳税人销售的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税B．纳税人自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税C．委托加工的应税消费品，由受托方(含个体户)向受托方所在地主管税务机关代收代缴税款D．纳税人的总机构与分支机构不在同一省(自治区、直辖市)的，应在总机构所在地缴纳消费税8．应税消费品连同包装物一并出售的，无论包装物是否单独计价核算，原则上均在应税消费品的销售额中缴纳()。A城建税B．增值税C．教育费附加D．消费税9．应税消费品销售实现时，按规定核算应缴消费税，正确的会计分录为()。A.借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税B．借：应交税费——应交消费税贷：银行存款C．借：其他业务成本贷：应交税费——应交消费税D．借：营业外支出贷：应交税费——应交消费税10．企业以自产应税消费品用于在建工程、职工福利，当企业将应税消费品移送自用时，借记()等。A“在建工程”B．“营业外支出”C．“应付职工薪酬”D．“销售费用”11．进口应税消费品时，进口单位缴纳的消费税应计入应税消费品成本中。按进口成本连同应纳关税、消费税、增值税，借记()等账户。A“固定资产”B．“原材料”C“物资采购”D．“生产成本”12．消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其()在特定环节征收的一种税。A．销售额B所得额C生产额D．销售数量13．下列经营业务中，应征收消费税的是()。A.大型超市零售的卷烟B.日化厂将自产化妆品用于广告样品C．汽车厂将自产小客车用于投资D.日化厂将护肤护发品用于促销赠送414．某汽车制造厂本月生产排放达到欧洲低污染标准的越野车(消费税税率为8％)100辆，当月售出90辆，2辆作宣传样品自用，每辆不含税价格为12万元，本月购进可抵扣进项税78万元，下列处理方法正确的有()。A.应纳消费税61.824万元B．应纳消费税60.48万元C.应纳增值税109.68万元D．应纳增值税105.60万元15．下列属于零售环节征收消费税的货物是()。A.珠宝玉石B．金银首饰C.钻石饰品D．钻石16．下列情形的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的()。A．用于抵偿债务的应税消费品B．用于馈赠的应税消费品C．换取生产资料的应税消费品D．换取消费资料的应税消费品17．应税消费品数量是纳税期的销售数量，下列关于销售数量的确定正确的是()。A.销售自产应税消费品的，为应税消费品的销售量B.自产白用应税消费品的，为应税消费品的入库数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税量18．现行消费税实行()三种形式。A.固定税率B.从价比例税率C.从量定额税率D.复合计税三、业务题1．资料：某汽车制造厂l0月发生如下业务：(1)6日，对外销售：气缸容量2.2升乘用车15辆，每辆出厂价16万元、价外收费1万元（不含税）；气缸容量2.0升乘用车15辆，每辆出厂价11万元、价外收费0.6万元。开出总价专用发票，以银行本票收讫。(2)18日，某单位退回上月购买的气缸容量2.0升乘用车1辆，价款21万元，据证明单开出红字专用发票，退回已纳消费税，冲减增值税。(3)20日，以自产乘用车(气缸容量2.0升)18辆向市出租汽车公司投资。双方协议，每辆汽车价款8万元，每辆账面成本6万元。(4)23日，将自产小客车2辆自用，该类小客车(气缸容量3.0升)无对外销售价格，已知每辆生产成本7.5万元，利润率5%。(5)28日，以自产乘用车(气缸容量3.5升)3辆换回企业生产所需原材料，每辆乘用车生产成本12万元、相关移送费用2200元，不涉及补价。该乘用车燃气排放符合消费税减征标准，利润率8%。【要求】根据以上资料，做出有关消费税、增值税的会计处理。2.酒厂(一般纳税人)2007年12月发生以下业务：(1)从经销单位购入大麦，取得专用发票上注明的不含税价款为26万元，货已入库。(2)购入其他原料，取得普通发票上注明的价款为15.4万元，货已入库。(3)提供价税混计3.5l万元的原料，委托另一酒厂加工酒精，支付加工费及税金共0.234万元，取得专用发票。收回后全部投入生产，加工成粮食白酒。(4)销售粮食白酒140吨，取得不含税收入84万元，另收包装物押金9万元。按合同规定，本月预收货款42