公允价值在金融工具中的运用：进展与启示

厦门大学硕士学位论文公允价值在金融工具中的运用：进展与启示姓名：吴茜申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：陈汉文20090401公允价值在金融工具中的运用：进展与启示作者：吴茜学位授予单位：厦门大学相似文献(10条)1.期刊论文王利昕浅析我国金融工具中的公允价值选择权-商场现代化2009,(7)近年来,公允价值理论在讨论中日趋成熟,在与公允价值会计相关的诸多问题当中,计量问题仍是争论的焦点.2006年我国颁布的新会计准则企业会计准则弟22号--金融工具确认和计量中涉及了公允价值选择权,本文通过对公允价值选择权的分析,得出恰当和规范的运用公允价值选择权能够提供更为有用的决策信息,势必成为金融工具确认与计量的新方向.2.期刊论文谢艳霞.王东新会计准则中公允价值运用问题分析——以金融工具确认和计量为例-经济研究导刊2009,(26)2006年2月,新会计准则中重新审慎地引入公允价值,而且扩大了公允价值的应用范围.其中包括四项金融工具会计准则.公允价值作为新会计准则的一大亮点,得到了理论界与实务界的广泛关注,但仍有很多问题存在.这就要求准则的制订机构从我国的实际出发,吸取国内外先进经验,不断完善相关准则.另外,公允价值的运用对各个行业尤其是金融行业有很大的影响,更是要求相关监管部门制定相应的法规以使公允价值在我国更好的运用.3.期刊论文刘文彬.陈若华金融工具公允价值选择权的控制活动-全国商情·经济理论研究2009,(17)公允价值理论的讨论在全球经济危机,在与公允价值会计相关的诸多问题当中,计量问题仍是争论的焦点.我国颁布的新会计准则企业会计准则第22号--金融工具确认和计量中涉及了公允价值选择权,本文通过对公允价值选择权的分析,为公允价值的计量和披露提供保障,恰当和规范的运用公允价值选择权能够提供更为有用的决策信息.4.学位论文黄丽君公允价值在金融工具中应用问题研究200720世纪70、80年代以来，随着布雷顿森林体系的解体，在浮动汇率取代固定汇率、金融自由化和石油危机的强烈冲击下，金融市场中的风险和不确定性急剧增加。衍生金融工具就是在这样的背景下产生和发展起来的，它的出现极大地丰富了企业规避风险和降低成本的手段。衍生金融工具的产生和发展也给会计理论带来了深远的影响，人们开始重新审视对金融工具使用历史成本计量属性的恰当性，金融工具计量问题成为会计领域的一个热点和难点问题。随着各国准则制定机构对金融工具以及公允价值的研究的深入开展，对金融工具的计量越来越多的引入了公允价值计量属性，但迄今为止没有哪个国家突破混合计量的模式，推行完全的公允价值。本文首先从公允价值定义辨析入手，进而从四个方面阐述了公允价值计量迎合了会计学理论发展的需要，为在金融工具中采用公允价值计量提供了理论基础。全文从第三章开始转入了对公允价值在金融工具计量中的应用问题的探讨。该部分对公允价值在金融工具中的应用进行了国际比较，并结合我国《企业会计准则--金融工具确认和计量》中的相关规定，着重探讨了以下几个问题：对金融工具而言最佳的计量模式是什么?现行的混合计量模式存在怎样的缺陷?现行的金融工具准则为弥补这些缺陷采取了什么补救措施?推行完全公允价值计量模式主要需要解决哪些金融资产或金融负债的计量问题?美国FASB和LASB的《公允价值计量》准则、《金融资产和金融负债的公允价值选择权》准则或其讨论稿等能否进一步推动公允价值在金融工具计量中的应用?第五章在前文的分析基础上，结合伊秋、巴斯等人对相关问题的实证研究结果，进一步论证了公允价值计量对于金融工具而言不仅具有理论上的优势，更有实践结果的支持，最终得出了完全公允价值计量模式是金融工具计量不可逆转的发展趋势。但在达到此终极目标之前还有许多问题需要解决，例如，如何计量公允价值?如何列示公允价值的变动?应该增加哪些内容的披露等等。这些问题的解决有赖于我们资本市场的规范和发展，有赖于公允价值估价技术的成熟，也离不开对金融工具会计问题研究的不断深入，这是一个循序渐进的漫长过程，决不是一朝一夕就可以实现的，因此，混合计量模式还会在很长一段时间内继续存在。5.期刊论文郭晓明浅析公允价值在新准则中的运用及其影响——以《金融工具确认和计量》准则为例-时代经贸（学术版）2008,6(9)本文首先阐述了公允价值的涵义,然后以金融工具确认和计量准则为例分析了公允价值在其中的运用,进而剖析公允价值的运用对上市公司的影响.6.学位论文赵天宇金融工具会计准则公允价值计量属性研究2009国际会计准则委员会于1998年正式颁布了IAS39《金融工具：确认与计量》，为以公允价值计量金融工具跨出了具有决定性意义的一步。公允价值被认为真实地反映企业财务状况，为财务报表使用者提供更透明、完整的信息。然而2007年美国爆发的房地产次贷危机暴露出金融工具会计准则公允价值计量属性的不足和缺陷，我们需要反思公允价值计量属性是否真正反映了金融工具的价值和风险。同样，我们需要进行实证研究来检验我国金融工具会计准则公允价值计量属性的实施效果及其对我国经济发展的影响。本文通过对比分析，研究了我国与国际金融工具会计准则公允价值计量属性的差异和趋同，以及目前国际、国内金融环境及其对金融工具公允价值计量属性的影响。揭示了现行金融工具会计准则公允价值计量属性存在一定程度上的不公允，公允价值计量数据不易取得，主观随意性较大等缺陷和不足。实证研究了金融工具会计准则公允价值计量属性的运用对上市公司2007年、2008年财务报表的影响，指出了金融会计准则公允价值计量属性运用中存在或带来以下问题：金融工具分类不明确；公允价值计量属性可能成为部分上市公司操纵利润的工具；收益信息的决策有用性降低；交叉持股未受到限制。同时提出了明确金融工具的分类；建立成熟的信息系统；建议上市公司按照每个季度移动平均计算得出的股票市价作为公允价值确定值，并将金融工具成本在财务报表附注中予以充分披露等建议。7.期刊论文郭晓明浅析公允价值在新准则中的运用及其影响——以《金融工具确认和计量》准则为例-时代经贸（学术版）2008,6(3)本文首先阐述了公允价值的涵义,然后以金融工具确认和计量准则为例分析了公允价值在其中的运用,进而剖析公允价值的运用对上市公司的影响.8.期刊论文钟子英.ZHONGZi-ying公允价值计量属性在金融工具准则中的应用评析-广西财经学院学报2008,21(5)公允价值是金融工具最理想的计量属性.运用公允价值计量属性对金融工具进行确认、计量及披露,有利于及时、充分反映企业的衍生金融工具业务所隐含的风险及对企业财务状况和经营成果的影响,有利于强化外部监督.为了提高公允价值计量的可靠性,有关会计、审计准则制定部门应发挥作用.企业也应当积极地建立公允价值计量模型,并随时调整,以满足金融资产和金融负债的计量需求.9.学位论文沈丁丁寿险公司资产与负债的公允价值计量20071978年中国实行改革开放政策以来，不仅经济得到了较快得发展，而且已经快速融入了世界经济体系。特别是保险行业，在加入WTO的承诺下这种融合的趋势更为明显。伴随着国际保险巨头不断涌入我国市场的同时，本土的保险企业也在不断的寻求突破。在这种大的背景下我国的保险市场特别是寿险市场的发展呈现出以下几个特点：一、市场主体不断增加，市场规模以远超过GDP的增长水平大幅攀升。截至2006年底全国保险公司98家，其中寿险公司45家、产险公司37家、再保险公司5家、保险集团及控股公司6家、保险资产管理公司5家。二、伴随着全球金融自由化和金融创新的浪潮，我国的寿险产品也已经从以前只提供死亡风险或生存风险保障的定期寿险、终身寿险逐渐过渡到具有保险与投资双重功能的万能寿险、分红保险以及投资连接保险。三、与国际市场融合不仅是国际保险巨头不断进入我国市场，更是我国保险企业学习国外同行以及走出去的过程。中国平安在香港成功上市以及中国人寿在香港和纽约两地成功融资35亿美元可谓我国保险企业走向世界地第一步。四、保险资金运用的渠道不断拓展。1995年《保险法》对于保险公司投资渠道限制十分严格，但是伴随着连续降息给保险公司特别寿险公司所带来的大量的利差损，保监会于2000年开始不断放宽了保险公司投资的各种限制。2005年9月中国保监会出台了《保险外汇资金境外运用管理暂行办法实施细则》，标志着我国保险企业在投资渠道的进一步放宽，吹响了进军国际资本市场的号角。同时在国际会计准则趋同的大环境下，我国会计准则制定由收入费用观开始倾向资产负债观(有学者称为从“递延一匹配”计量模式转变为“资产一负债”计量法)。在会计准则的制定过程中应当以资产负债观为指导思想、还是应当以收入费用观为指导是目前争论较多的话题。在经历了安然等一系列美国会计丑闻带来的经济镇痛之后，很多专家认识到只有资产和负债才是真实的存在，是净资产价值增值带来受益的增加，而非相反，因此认为资产负债观明显优于收入费用观。对于资产负债观来说最为重要的就是由交易或事项产生的相关资产和负债的确认和计量，然后再根据资产和负债的变化确认受益。资产负债观的一个重要的理论基础就是资本保全。在历史成本会计模式下，很难对资本保全概念进行定义，资本保全的含义是很不清楚的。而在公允价值计量所有的金融资产和金融负债的情况下，资本保全含义十分清晰。在成熟资本市场下，公允价值的增加代表着在保持所投入的资产(金融资产)的价值后可以分配给业主的金额，因此，资产(金融资产)的公允价值的增加就是一项受益。所以我们可以认为公允价值计量是体现“资产负债观”的一个不可或缺的关键因素。本文正是基于以上的环境条件因素来全面的探讨了寿险公司资产与负债的公允价值计量。全文共分五章，基本思路和结构安排如下：第一章从理论上分析了会计计量，为后面的论述作铺垫，分为三个部分；第一部分对会计计量的含义与特征进行了阐述。同时对与会计计量联系紧密的概念也是会计计量的前提，“会计确认”进行了一定的说明。第二部分主要阐述会计目标与会计计量的关系，会计目标是整个会计理论构建的起点，所以对于会计计量的分析也不例外。之后具体的分析了在不同的会计目标下的计量差异，即决策有用观和经管责任观下对会计计量的影响。并且在本部分的最后展望了未来的会计目标的趋势，并结合这个趋势分析了未来的会计计量的可能方法。第三个部分更换了一个视角，从资本保全的角度来看会计计量，同时这一部分也更多的结合了经济学的角度来分析。突出了经济学对会计计量的影响，并且结合实务突出了近些年来经济学在收益、计量等基本会计理论对传统会计理论的修正。第二章是对公允价值和公允价值计量的全面阐述。这部分内容分为三个部分：第一部分阐述了公允价值的概念，并且对公允价值概念的多种表述进行了全面的比较。同时结合前面分析的概念对公允价值的特征进行了一个简单的归纳。即；公平交易、持续经营、完全市场、时效性。然后进一步对公允价值的概念和特征进行明确，并于一些容易混淆的概念进行比较。第二部分对公允价值和计量属性进行了介绍。接着把公允价值计量和最为常见的历史成本计量进行了一个比较，历史成本计量也可能是公允价值计量。最后，对公允价值和公允价值计量进行了一个小结，认为各种会计计量属性只不过是公允价值在不同时点或时日对不同资产和负债进行计量的不同手段、不同方法的表现形式而已。第三部分结合公允价值计量的特征，分析了公允价值计量在金融工具会计计量中的优势。这些优势主要表现在四个方面：一、公允价值与相关性。二、公允价值与资本保全。三、公允价值与全面收益。四、公允价值与资产负债管理。第三章是本文的重点之一，在前面两章基础理论的基础上，分析寿险公司的资产与负债的会计确认。本章共分为三个部分：第一部分对确认理论进行简单的阐述，讨论了确认的概念、确认的标准、初始确认和再确认。第二部分是具体到金融工具的确认。在这部分中，首先分析了金融工具的概念和分类，金融工具，指形成一个实体的金融资产并形成另一个实体的金融负债或权益工具的合约。而分类是选择的最为常见的一种分类方式，即把金融工具分为基本金融工具和衍生金融工具。接着分析了金融资产和金融负债的初始确认，强调了初始确认的最重要的