F2801旅游企业会计实务

高职高专旅游管理系列教材旅游企业会计实务主编沈彤中国人民大学出版社目录第一章绪论第二章旅游企业会计核算基础第三章旅游企业货币资金的核算第四章旅游企业应收及预付款项的核算第五章旅游企业存货的核算第六章旅游企业长期股权投资的核算第七章旅游企业固定资产和无形资产的核算第八章旅游企业负债的核算第九章旅游企业所有者权益的核算第十章旅游企业收入、成本费用、利润的核算第十一章旅游企业财务会计报表第一章绪论•第一节旅游企业会计概述•旅游企业会计是旅游企业管理的重要组成部分，它的基本属性是把会计学的基本原理同旅游业务实践相结合，详细地对旅游企业的经济活动进行全面、连续、系统、综合的核算与监督，客观真实地反映会计信息，并向有关方面报告。一、旅游企业会计的概念与职能•（一）旅游企业会计的概念•旅游企业会计是以货币为主要计量单位，通过对旅游企业日常经济业务的记录、计算和定期编制会计报告，向投资者、债权人及政府职能部门提供旅游企业一定会计期间的财务状况、经营成果及现金流量的信息，使旅游企业外部有关各方能及时了解旅游企业的生产经营情况，从而对旅游企业的生产经营现状和发展前景作出正确判断并进行科学决策。（二）旅游企业会计的职能•旅游企业会计核算和旅游企业会计监督是旅游企业会计的两大基本职能。•1．会计核算职能•所谓会计核算是指以货币为计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告、分析等环节，对各旅游企业经济活动的全过程进行连续、系统和综合的核算，从数量方面客观、正确地反映旅游企业的经营活动，为旅游企业加强经营管理和提高经济效益提供会计信息。会计核算是旅游企业会计工作的核心和基础。2．会计监督职能•会计监督是指旅游企业会计人员依据国家颁布的法令、法规和本单位制定的经营管理方针、计划和规章制度，通过预测、决策、控制、分析、考核等具体方法，对经济活动加以控制，促使各旅游企业维护财经法规，加强经济管理，正确组织经济活动，合理使用资金，提高经济效益。会计监督分事前、事中、事后监督三个方面，监督的内容包括旅游经济活动的合法性与合理性两个方面。二、旅游企业会计的对象与要素•旅游企业会计对象是指旅游企业会计核算和监督的内容，亦即旅游企业经营活动过程中的资金及其运动，其运动的程序主要包括资金的筹集、投放、耗费、收入和分配五个环节。•会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。（一）反映财务状况的会计要素•反映财务状况的要素包括资产、负债和所有者权益。它们之间的关系是：•资产=负债+所有者权益（二）反映经营成果的会计要素•反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。它们之间的关系是：•收入-费用=利润。•一、旅游企业会计核算的基本前提•会计核算的前提条件主要有会计主体、持续经营、会计期间和货币计量等。•1．会计主体•会计主体也称会计实体，是指独立于财产所有者之外的会计核算单位。旅游企业只有在主体范围内组织会计工作，才能正确计算旅游企业所拥有的资产和承担的债务，正确计算和反映旅游企业的经营成果和财务状况。第二节旅游企业会计核算的基本前提和会计信息质量要求2．持续经营•持续经营是指会计主体的生产经营活动会无限期地、持续地进行下去，即在可预见的未来不会面临破产清算。持续经营假设是在会计主体假设的基础上，对会计工作时间范围所作的限定。3．会计期间•旅游企业将会计期间作为前提，就要求旅游企业对各项费用在各会计期间进行合理分配，对营业收入按各会计期间进行合理确认，同时要求各会计期间采用的会计处理方法应保持一致，以便进行比较分析。4．货币计量•旅游企业将货币计量作为前提，才能对会计主体发生的经济业务按历史成本进行连续、系统的记录、计算和综合汇总，才能对不同会计期间的会计信息进行比较、分析和评价。二、旅游企业会计信息质量要求•1．可靠性•2．相关性•3．可理解性•4．可比性•5．实质重于形式•6．重要性•7．谨慎性•8．及时性第三节旅游企业会计的特点及任务•一、旅游企业会计的特点•1．会计核算的特殊性•2．会计核算的综合性•3．会计核算的时效性•4．会计核算的多元性二、旅游企业会计的任务•1．真实记录、客观反映旅游企业经营业务•2．监督检查企业贯彻执行国家财经政策、法令和制度•3．考核、分析计划和预算的执行情况•4．预测经营能力，参与经济活动决策第四节旅游企业会计工作组织•一、会计机构•会计机构的内部组织形式是由企业的规模和它所担负的任务所决定的，一般可分为独立核算的旅游企业和非独立核算的旅游企业。•1．独立核算的旅游企业•独立核算的旅游企业必须要有一定的资本金，有独立经营的自主权，能单独在银行开户并经工商行政管理部门注册登记；能单独计算盈亏，独立对外结算和定期编制并向外报送会计报表。2．非独立核算的旅游企业•非独立核算的旅游企业往往是某一旅游企业内部下设的一个报账单位，在经营上虽有一定的独立性，但不具备完全独立核算的某些必要条件，如没有独立的资本金，不能在银行单独开户等。二、会计人员•按职责不同，会计人员可分为总会计师、财务总监、财务经理、会计主管、出纳员、记账员、稽核员等；按职称不同可分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员等。会计上岗人员必须具备会计从业人员资格证书。1．会计人员的主要职责•（1）认真执行《会计法》、《企业财务通则》和企业会计准则。•（2）按权责发生制或收付实现制认真进行会计核算，保证一切会计凭证、账簿、报表及其他会计资料的真实、准确和完整。•（3）贯彻执行党和国家的方针、政策和会计制度，遵守财政、信贷、税收、结算等制度，严格监督各项经营活动的合法性与有效性，维护国家财经纪律。•（4）认真编制和执行各项财务预算(计划)，参与企业预测、决策，参与企业各项经营管理活动，搞好增收节支，以提高企业的经济效益。2．会计人员的主要权限•（1）有权要求本企业有关部门和人员认真执行财务计划和预算，遵守财经纪律和会计制度。•（2）有权参与本单位的计划编制、定额制定、经济合同签订等工作，参加有关经营管理会议。•（3）有权监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发、计量、检验等情况。三、会计制度•1．《会计法》•2．《企业财务通则》•3．会计准则•4．会计规章制度•（1）综合性会计制度。•（2）有关会计业务方面的会计制度。•（3）有关会计人员的会计制度。•（4）有关会计机构的会计制度。复习思考题•一、名词解释•会计会计核算的基本前提•二、简答题•1.什么是旅游企业财务会计？其目标是什么？•2.会计核算基本前提有哪些？会计信息质量要求有哪些？•3.旅游企业的会计要素有哪些？它们之间有什么关系？•4.试述旅游会计核算的特点和任务。•5.旅游企业适用《小企业会计制度》的规模标准是什么？第二章旅游企业会计核算基础•第一节旅游企业会计核算概述•会计方法是指用来核算和监督会计内容、完成会计任务的手段。会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法等。本节主要介绍的是会计核算方法。一、会计核算方法•1．设置账户•2复式记账•3．填制和审核会计凭证•4．登记会计账簿•5．成本计算•6．财产清查•7．编制会计报表二、会计基本等式•一个会计主体的全部资产等于各有关提供者对这些资产的权益总和。•用公式表示为：资产=权益•一个旅游企业从事经济活动的资金来自投资者和债权人两个渠道。因此，会计等式可以进一步扩展如下：•资产=负债+所有者权益•利润与收入和费用的关系可以用公式表示如下：•收入-费用=利润•将利润与收入和费用的关系式代入“资产=负债+所有者权益”，可以得到如下等式：•资产=负债+所有者权益+（收入-费用）•或：资产=负债+所有者权益+利润第二节旅游企业会计科目和账户•一、会计科目•1．会计科目的概念•会计科目简称科目，是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。•2．会计科目的分类•（1）按会计科目所反映的经济内容不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类四个大类。•（2）按照会计科目所反映会计信息的详细程度不同，可以分为总分类科目和明细分类科目。二、会计账户•1．会计账户的概念•账户是按照会计科目设置的，用以分类记录经济业务，整理、汇集会计数据资料，提供会计核算指标具体数据的一种工具。•2．会计账户的基本结构•（1）账户的名称，即会计科目；•（2）日期和摘要，即经济业务发生时间和内容；•（3）凭证号数，即账户的来源和依据；•（4）增加、减少的金额及余额。第三节旅游企业借贷记账方法•一、记账方法的概念和种类•1．记账方法的概念•记账方法是指对实际发生的经济业务在有关账户中进行记录时所采用的方法。•2．记账方法的种类•记账方法按照记录方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两大类。二、借贷记账法的基本内容•1．记账符号•2．记账规则•3．账户对应关系和会计分录三、借贷记账法的试算平衡•试算平衡就是根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则要求，检查各账户记录是否基本正确。•即：•账户的期初借方余额合计数=账户的期初贷方余额合计数•账户的本期借方发生额合计数=账户的本期贷方发生额合计数•账户的期末借方余额合计数=账户的期末贷方余额合计数第四节旅游企业会计凭证及其编制方法一、会计凭证的作用和种类1．会计凭证的作用（1）记录经济业务，提供记账依据。（2）明确经济责任，强化内部控制。（3）监督经济活动，保障有关各方合法权益。2．会计凭证的种类按其填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两种。二、原始凭证•1．原始凭证的基本内容•（1）原始凭证的名称，如发票、收据、领料单、收料单等；•（2）填制原始凭证的日期；•（3）接受原始凭证的单位的名称或个人姓名；•（4）经济业务的内容，如发票上的购货品名、规格、计量单位、购货数量和金额等；•（5）填制单位和填制人员及其他有关人员签名盖章；•（6）原始凭证的编号；•（7）凭证附件。2．原始凭证的种类•（1）自制原始凭证。•（2）外来原始凭证。3．原始凭证的填制•（1）记录真实。•（2）内容完整。•（3）书写规范。•（4）手续完备。•（5）编号连续。•（6）填制及时。4．原始凭证的审核•（1）审核原始凭证的真实性。•（2）审核原始凭证的合法性。•（3）审核原始凭证的合理性。•（4）审核原始凭证的完整性。•（5）审核原始凭证的正确性。•（6）审核原始凭证的及时性。三、记账凭证•1．记账凭证的内容•记账凭证可分为通用记账凭证和专用记账凭证。专用记账凭证又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。凡涉及现金和银行存款收付的业务，分别填制收款凭证或付款凭证，不涉及现金、银行存款收付的业务则填制转账凭证。2．记账凭证的填制•（1）记账凭证的名称。•（2）填制凭证的日期和凭证的编号。•（3）会计科目、借贷方向和金额。•（4）经济业务的内容摘要。•（5）应附原始凭证的张数。•（6）填制、审核、会计主管等有关人员的签名或签章。3．记账凭证的审核•（1）内容是否真实。•（2）分录是否正确。•（3）书写是否正确。•（4）项目是否填列齐全。4．科目汇总表•科目汇总表又称记账凭证汇总表，是指根据记账凭证定期编制，列示各有关总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种汇总记账凭证。第五节旅游企业会计账簿•一、会计账簿的概念、作用和种类•1．会计账簿的概念和作用•会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和核算各项经济业务的簿籍。•设置和登记会计账簿，在会计核算中具有重要作用：•（1）记载、储存会计信息。•（2）分类、汇总会计信息。•（3）检查、校正会计信息。•（4）编报、输出会计信息。2．会计账簿的种类•1）按用途分类•会计账簿按用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。•2）按外表形式分类•会计账簿按其外表形式不同，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。二、会计账簿的登记•1．会计账簿登记的规则•（1）登记账簿时，应当将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。•（2）登记账簿必须要用规