新形势下加强国地税合作的实践与思考

新形势下加强国地税合作的实践与思考近日，国家税务总局王军局长指出要“统筹加强国税地税合作，提升国、地税局合作深度和广度”。2004年以来，总局分别下发加强国家税务局地方税务局协作、合作的意见和《全国县级税务机关纳税服务规范》等指导性文件，为国地税合作提出了明确要求。随着税收征管改革不断向纵深推进，纳税人对国地税合作提出了更高的需求，加强国地税合作已成为新形势下税务部门面临的一个现实课题。一、**市国地税合作实践现状多年来，**市国税局积极联合地税局结合税收征管实际，不断探索国地税合作配合的新办法、新途径，在联合办理税务登记、信用等级评定、税收宣传、行业信息共享等税收征收管理过程中建立了较为广泛的联系和合作。（一）联合开展税务登记管理。从2006年8月1日起，省局要求实行国地税联合办理税务登记。**国地税局共同制定了税务登记联合办证实施办法，属于国、地税共管户的纳税人无论在国税或地税办一个税务登记证，另一方加盖规章即可，避免重复办证，实现了四个“一”：一个场地、一套证件、一个税号、一个涉税信息，极大方便纳税人，提高税收管理工作效率，降低纳税成本。截止目前，共联合办理税务登记约226516户。（二）联合开展纳税信用等级评定。根据省国地税《纳税信用等级评定管理实施办法》，**市国地税联合召开协调会，在纳税人纳税信用等级评定标准的制订、评估、审定、公告等方面进行协商，达成共识，制定下发管理实施办法，根据评定标准共同评定出纳税人纳税信用等级，对评选出的A级纳税人，联合下发表彰通报并颁发了奖牌。“同标准”、“同步式”的联合信用评定方式使纳税信用评定工作透明化、公正化，极大提高了A级纳税信誉企业的权威性和公开性。2010年以来，国地税联合对约360户次纳税人进行了纳税信用等级评定。（三）联合开展注册税务师事务所管理和政策辅导。加强注册税务师事务所管理，联合成立注税事务所联合年审工作组，对全市3家注税事务所进行年度审验，积极配合省局检查验收小组做好对注税事务所的审验。同时，针对最新重大税收政策，国、地税联合举办政策通报会，使纳税人参加一次活动可获取国、地税多重信息。依托纳税人学校，国地税联合举办税法大讲堂，对全市纳税人代表和市国税局、市财政局、市地税局相关人员近200人进行“当前税制改革与政策解读”等内容进行培训，提升税法遵从度。（四）联合开展“营改增”及日常税源清查和专项检查。国地税联合开展“营改增”政策宣传，将“营改增”相关文件汇集并编印成册，同时在国、地办税厅免费发放，方便纳税人及时了解“营改增”相关政策；建立完善“营改增”涉税信息共享机制，通过电子化渠道和人工审核进行交换共享相关涉税信息，联合开展“营改增”户源清查清理，摸清户源，了解纳税人生产经营情况、纳税情况以及纳税人“营改增”后急需解决问题等，确保了“营改增”工作顺利平稳推进。2013年5月以来，国地税联合举行“营改增”试点纳税人信息传递仪式，5次移交纳税户1023户，其中交通运输业223户。同时，加强日常税源管理，联合开展税源普查和专项检查，联合开展专业市场整治，进一步规范个体市场税收管理秩序。(五)联合开展国际税务事项管理。按照省局实施对外支付税务备案制度若干问题通知要求，主动做好国地税协作，传递备案信息，2012-2013传递对外支付税务证明89份；按照总局对烟草公司、工行两户集团企业进行税收风险管理要求，国地税联合成立总局定点联系企业税收风险管理联合协调工作小组，统一下发总体方案，统一部署、统一进户、统一审计；联合召开国地税协调会议，对总局安排的中国石油等4户企业集团开展税收风险管理，统一规范程序、格式和要求，扎实落实省局推送的各项工作内容。(六)联合开展税收宣传、发票管理和行风评议活动。国地税步调一致，重点突出，早计划早部署，联合组织开展“税收宣传月”、发票管理和行风评议活动，充分利用宣传媒体的作用，围绕宣传主题，共同加强宣传。自2007年始，国地税连续8年联合举办税收宣传月启动仪式，开展了多项“增辉天中—税收与天中崛起和新农村建设”系列宣传活动；联合举办普通发票摇奖活动，奖金总额达75万元；联合地税局积极参加政府行风评议“面对面”，纳税人代表和行风监督员就税务部门在服务态度、办事效率、廉洁自律、依法治税等方面的问题进行了“面对面”提问，国地税联合对各个问题进行细致回答，相互补台，相互配合，赢得了纳税人代表和行风监督员的高度评价。二、新形势下纳税人对国地税合作的需求在新的形势下，纳税人对税收工作和纳税服务提出了更高的期盼和要求，一致希望从方便纳税的角度出发，统一涉税资料报送，统一办税场合，统一申报软件，统一税源管理标准，优化为纳税人服务流程，切实减轻纳税人的负担。（一）减少纳税成本。目前，国地税部门没有统一的税收征管系统，纳税人在缴纳多个不同税种时，需要在国地税之间重复申报，重复填制税收会计报表，需要购买不同的国税、地税申报征管软件，需下载安装不同的网上申报软件和数字认证证书，而且，经常往返于国税和地税部门，浪费了大量时间，同时，在国地税共管户的管理中，两家单位有重复评估检查等执法现象，影响了纳税人的正常经营，加重了纳税人的负担，增加了纳税成本。（二）有效开展税收宣传。根据调研，很多纳税人对税收政策不了解，甚至不知道国地税部门有何差异，征收税种有何区别。在日常税收征管中，经常出现有纳税人需缴纳地税税种却到国税部门咨询现象。在税收宣传方面，要建立高效的宣传机构，通过行之有效的税收大讲堂、政策发布会、专题辅导会，有针对性地宣传纳税人关注的国、地税政策，进一步提高政策宣传效果。（三）高效办理涉税事宜。建立联合办税服务厅，在一个服务厅就可以办理完毕一切税收事宜；纳税人足不出户就可以办理完毕纳税申报、税款缴纳、发票领购等事宜，纳税人接受一家税务稽查等。（四）简便制定税收政策。改变现有政策的复杂性，尤其是企业所得税归属管理政策，令纳税人不知所从，应尽快理顺国地税体制，进行规范，按税种进行归属，化繁为简，给纳税人创造一个快捷、便利的办税环境。三、基层国地税部门合作中存在的主要问题国税局与地税局虽为两个独立的行政执法主体，有着各自的工作职责和工作范围，但共同执行统一的税收法律和法规，面对共同的纳税人，税收征管的流程也基本一致。国税局、地税局之间的协作与配合较之与其他单位的协调配合更直接、更密切、更方便、更有效，但是，也不可避免地存在一些问题。（一）信息交流和共享尚存在多方面的制约。尽管税收征管法以及实施细则对税收征管信息的共享内容作了较为全面的规定，但是由于责任主体欠明晰，以致难以具体实施。这不仅导致了税收征管效率进一步提升的困难，也使得国地税联动合作、沟通的状况难以进一步改善。一是税收征管信息软件不匹配。由于国税、地税征收管理软件的差异，国地税双方数据库信息不能自动地形成比对结果，对于共管户主管税务机关不能及时、准确掌握，势必影响征管质量和效率，造成信息资源的极大浪费。目前，国、地税大多的合作停留在纸质的、手工的阶段，信息化效率尚需提高。二是行业信息共享内容不匹配。在房地产耗材增值税征管中，一般出现房地产建筑商工程完工后，到地税部门代开发票缴纳营业税，一个工程一张票，没有材料、机械等项目明细，期间消耗的门窗、水泥等建筑耗材、使用的机械设备等涉及增值税的项目，国税部门难以掌握期间，无法予以核实，造成行业耗材增值税流失，且由于纳税人非国税管理税源，在主税种缴纳完毕，后续追缴、调查工作难以有力开展。(二)税收基础管理尚未形成统一后续管理协作机制。一是基础管理需加强。在税务登记合作中，按照要求凡以缴纳增值税为主的纳税人，由主管国税机关发放税务登记证件，凡以缴纳营业税为主的纳税人，由主管地税机关发放税务登记证件。但在实际工作中，对纳税人的税务登记变更、停复业、注销等事项，仍由纳税人向国、地税主管税务机关分别办理，对非正常户、登记失效户认定与管理，没有形成统一的后续管理协作新机制。二是税基核定不同。对于达不到起征点的纳税人，有时存在地税部门确认的纳税人实际销售额与国税部门的核定额差异较大，税基核定不一致的现象。对于同一纳税人，国税部门认定达不到起征点，地税部门还让缴纳城建税、教育费附加，缴纳地税税款比国税多的情况。（三）纳税服务合作机制范围尚需进一步扩大。一是国地税纳税服务协调与合作缺少高层次的长效机制。由于国、地税纳税服务协调与合作时，不仅涉及国税和地税的纳税服务、征管、信息、稽查等各个部门，还涉及上一级税务机关的各个相关部门的业务指导，涉及不同的征管软件，从而导致在某些环节不易达成共识。目前，国税地税的行业网络仍然是独立的。而从2006年开始国税部门对全国垂直管理体系运用了统一的税收综合征管软件，地税方面却只是在各省建立了自身征管软件，无论从平台设置格式还是运行模块上讲都不相同，这些不一致无法通过单纯升级改造联办软件实现，需要建立更高层次的国、地税协调与合作的长效机制。二是办税程序繁杂。尚未联合设立国、地税实体办税服务厅，国、地税实现了联合税务登记，但当纳税人办完税务登记时，仍然需要分别到两家税务部门纳税鉴定、领购发票、代开发票等，分别接受国、地税经营情况的实地核查，程序依然繁杂。（四）国地税联合检查尚需进一步加强。总局税务稽查规程规定，稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作，各级国地税稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。以上规定对加强国地税合作只作了原则性的规定，对如何进行国、地税联合稽查没有明确规定，不便于两部门实际操作，存在市县国地税稽查部门各自为政的现象。目前，两部门基本上没有开展信息交流和联合税务稽查。而且，由于国、地税部门都得不到对方的稽查情况，对于一些对方发现的问题，另一方还要进行稽查，并且稽查时由于种种原因也不一定能够查出来，既不利于稽查结果的利用，也不利于提高稽查效率，更不利于稽查震慑性的发挥。(五)国地税执法风险进一步加大。国地税共同治税，对于共管户，在管理中经常会出现税收政策执行不一致的情况。譬如，在税务稽查中，由于国、地税稽查的目的着力点不同，在对达不到起征点户的稽查中，国税部门可以认定为达不到起征点，而地税部门在稽查时会认为达到了起征点，需要缴纳城建税、教育费附加等税款，导致稽查结论不一样。而一户企业出现两种不同的税务检查结果，无形中增加了执法风险。再如，对于国地税共管的企业，由于受稽查人员和稽查目的等因素的制约，对于企业成本、费用项目的定性会产生不一致的结果，无论企业向国税或是向地税进行行政复议，最后的结果肯定有一家是错的，管理风险较大。四、加强基层国地税部门合作的建议整合国税局、地税局的行政资源，加强顶层设计，建立和完善国、地税纳税服务协调与合作的长效机制，有效降低纳税人的办税成本，提升税务行政工作效率。（一）深化征管改革，整合信息资源，科学实施顶层设计促国地税合作有效深入。1、征管改革进程尽量保持同步。国、地税机构设置不同，为联合办税增加了难度。国税机关根据进一步深化征管改革的要求，按照国税职能来进行机构设置，而地税仍按所管辖的地域来设置机构。这样就因国、地税管辖范围不同，主管国税和主管地税管辖范围往往不一致，为纳税人的划分、联合调查的实施、资料的传递等联合项目增加了难度。因此，在哪些方面进行合作，如何合作，需要哪些措施来保证合作的顺利进行等诸多方面均需省局以上层面进行规划、设计。2、整合国、地税税收征管系统。总局应依托征管软件、金税三期等现代信息技术，在坚持成本、效率优先的前提下，应整合现有的信息、人力、财力资源，建立信息相对即时税收征管系统管理平台。通过管理平台的建设，来进一步整合国税、地税、统计、工商、建设、房管、社保等部门掌握的企业基本经营情况、税源信息和纳税、减免退税、欠税等征管综合信息，加强对纳税户及其税源的控管，并切实解决登记企业中的零申报企业、非正常企业、未依法登记的纳税人等应当纳入征管范畴的纳税人依法行使纳税义务的问题。3、建立联合纳税评估与税务检查。省局层面需加强完善联合纳税评估与税务检查。一是联合日常纳税评估与税务检查。对于纳税评估计划，国、地税事先联