注会审计作业答案第九章

1第九章审计证据（课后作业）一、单项选择题1．注册会计师要考虑审计证据的充分性和适当性，下列关于审计证据的充分性的说法中不正确的是（）。A．受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多B．受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关D．审计证据的充分性能代替审计证据的适当性2．下列审计证据中，最可靠的是（）。A．银行询证函回函B．董事会会议记录C．被审计单位开出的销售发票D．管理层声明书3．下列关于审计证据可靠性的说法中，不正确的是（）。A．内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠B．直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠C．电子介质和口头的形式的审计证据不可靠D．从原件获取的审计证据比传真件或复印件的审计证据更可靠4．下列审计证据中，注册会计师通常还应当获取其他类型的佐证证据的是（）。A．重新计算B．检查C．询问D．函证5．下列关于函证对象的说法，不正确的是（）。A．注册会计师应当对银行存款、借款，包括零余额账户和在本期内注销的账户实施函证B．注册会计师不需要对零余额账户和本期内注销的账户函证C．根据审计重要性原则，有充分证据表明对财务报表不重要的应收账款，可以不函证D．注册会计师认为函证很可能无效的应收账款，注册会计师可以不用函证6．注册会计师选取特定项目函证的项目中，不包含在选取测试的项目中的是（）。A．金额较大的项目B．交易频繁但期末余额较小的项目C．对财务报表不重要的项目D．重大关联方交易7．注册会计师正在编制函证时间的计划，下列有关函证时间的表述中不正确的是（）。A．如果是在资产负债表日前对应收账款余额实施函证程序，注册会计师实施进一步审计程序，将期中测试得出的结论合理延伸至期末2B．注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证C．如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，可以不用对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D．如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序8．注册会计师在函证过程中，被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师的下列说法正确的是（）。A．当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当直接拒绝管理层的要求B．注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，可以不函证，也不用实施替代审计程C．当被审计单位管理层要求不函证时，注册会计师应当视为审计范围受限D．如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响9．下列关于函证的说法正确的是（）。A．注册会计师函证的对象如果是非常规合同或交易时，注册会计师不用考虑对交易或合同的条款实施函证，应对账户余额或交易金额作出函证B．对预收账款，通常向供应商发函询证C．询证函通常应当包含对被审计单位管理层的授权，因为在某些情况下，如果没有授权，被询证者甚至不能够回函D．在积极的函证方式中，注册会计师必须列明拟函证的账户余额及其他信息10．下面关于函证的方式的说法中，不正确的是（）。A．积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，消极式函证只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函B．积极式函证时没有收到回函，注册会计师应当实施替代审计程序C．在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函D．当重大错报风险评估为低水平,涉及大量余额较小的账户,预期不存在大量的错误且没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可考虑采用消极的函证方式11．下列关于实质性分析程序的说法中，正确的是（）。A．相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度证明力是相同的B．由于内部数据可靠性差，注册会计师不应当使用被审计单位的内部数据，只能使用外部数据C．在实质性程序中，注册会计师实施分析程序适用于复杂的预测模型，不适用于不复杂的预测模型D．从审计过程整体来看，注册会计师不能仅依赖实质性分析程序，而忽略对细节测试的运用12．下列关于总体复核的分析程序的说法中，不正确的是（）。A．注册会计师用于总体复核的分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位3的了解一致B．总体复核时运用分析程序是强制要求，注册会计师在这个阶段应当运用分析程序C．如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序D．在总体复核阶段实施的分析程序并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次二、多项选择题1．注册会计师对电子数据的会计记录，应当获取这些记录的（）。A．可靠性B．真实性C．准确性D．完整性2．审计证据中的其他信息有（）。A．被审计单位会议记录B．通过检查存货获取存货存在性的证据C．注册会计师编制的计算表D．合同记录3．下列关于审计证据中构成财务报表基础的会计记录所包含的信息和其他信息的说法中，正确的有（）。A．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师可以不用获取用作审计证据的其他信息B．构成财务报表基础的的会计记录中的所包含的信息和其他信息共同构成了审计证据C．如果没有会计记录中含有的信息，审计工作将无法进行；如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险D．如果没有其他信息，审计工作将无法进行；如果没有会计记录中含有的信息，可能无法识别重大错报风险4．审计证据是否相关必须结合具体审计目标考虑。下列注册会计师的考虑中正确的有（）。A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价与分摊的审计证据，但不一定与完整性相关B．分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价与分摊有关的审计证据C．从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货单，由此所获得证据与完整性目标相关D．有关存货实物存在性的审计证据并不能替代与存货计价与分摊相关的审计证据5．下列关于注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性的特殊考虑时，正确的说法有（）。A．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据不可靠B．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序C．会计师事务所不能为了增强竞争能力和获利能力而控制审计成本，一定要获取充分、适当的审计证据4D．某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定不可替代的审计程序6．注册会计师考虑获取审计证据的审计程序时，应当考虑的因素有（）。A．选用何种审计程序B．选取多大的样本规模C．应当从总体中选取哪些项目D．何时执行这些程序7．下列关于审计程序中的说法中，正确的有（）。A．检查可以用于检查记录和文件，也可用于对资产进行实物审查B．检查记录或文件可以提供的审计证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源C．观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，也指查看记录和文件或者实物资产D．注册会计师可以向被审计单位的管理层和治理层获取书面声明，已证实对口头询问的答复8．可以作为函证对象的有（）。A．账户余额B．销售合同条款的内容C．账户余额的组成部分D．销售合同之外的背后协议或某项重大交易的细节9．注册会计师分析被审计单位管理层要求不实施函证的原因时，除了应当保持职业怀疑态度，还应当考虑（）。A．管理层是否诚信B．是否可能存在重大的舞弊或错误C．替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据D．或有收费10．下列关于询证函设计的需要考虑的因素的有（）。A．所审计的认定B．以往审计或类似业务的经验C．被询证者易于回函的信息类型D．被询证者的能力、独立性、客观性、回函者是否有权回函11．下列关于函证的说法中，正确的有（）。A．对以电子形式收到的回函(如传真或电子邮件)，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险B．采用积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠C．函证所获取的审计证据的可靠性主要取决于注册会计师设计询证函、实施函证程序和评价函证结果等程序的适当性D．在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑对询证函的设计、发出及收回的控制情况12．在审计过程中，使用分析程序是强制要求的有（）。A．风险评估程序B．实质性程序C．控制测试D．总体复核13．风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报5风险的异常变化，因此风险评估程序中运用的分析程序具有的特点有（）。A．所使用的数据汇总性比较强B．所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析C．在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都不足以提供很高的保证水平D．分析的对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系。14.A&C会计师事务所承接了X上市公司的2010年度财务报表审计工作。注册会计师W负责销售与收款业务循环的审计，并拟采用实质性分析程序。在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师W应当做到（）。A．对与主营业务收入项目认定的审计中，注册会计师W应当考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和已经实施的细节测试(如有)，确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性B．注册会计师W应当考虑与销售业务编制相关的内部控制，评价在对已记录的应收账款的金额作出预期时使用数据的可靠性C．对与主营业务收入项目认定的审计中，注册会计师W应当对已记录营业收入的金额作出预期，并评价预期值是否足够精确以识别重大错报，只考虑单项重大的错报，不考虑单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报的错报D．对与主营业务收入项目认定的审计中，确定已记录主营业务收入的金额与预期值之间可接受的且无需按审计准则要求作进一步调查的差异额15．实际运用实质性程序的分析程序时，对使用数据的可靠性的考虑因素有（）。A．可获得信息的来源B．可获得信息的可比性C．可获得信息的性质和相关性D．与信息编制相关的控制三、简答题甲注册会计师负责A上市公司的2010年度的财务报表审计业务，下面是部分抽取的财务报表项目。在此基础上，需要考虑函证程序对于相关交易或余额的适用性。要求：确定甲注册会计师下列的每类交易与账户是否适用函证程序。对于适用函证程序的，请直接在下表相应的位置画“√”(必须100%函证、一般应抽样函证或根据具体情况决定是否函证)，并指出适宜的函证方式(在下表相应的空格中填写积极式或消极式)项目必须100%函证一般应抽样函证根据情况决定不适宜函证零余额账户的银行存款已经注销的银行账户的银行存款预付账款大额银行借款存放在本单位的存货抵押的固定资产产主营业务收入应收账款6参考答案及解析一、单项选择题1．【答案】D【解析】注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项D错误。教材171页最后一句。2．【答案】A【解析】从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠，选项BCD都是内部审计证据，选项A是外部独立来源获取的审计证据，证明力最强。教材172页的2．审计证据的可靠性。3．【答案】C【解析】以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项C错误。教材173页的2．审计证据的可靠性。4．【答案】C【解析】对于询问，注册会计师有必要获取其他类型的审计证据。教材175-176页二、审计程序的种类。5.【答案】B【解析】注册会计师需要对零余额账户和本期内注销的账户函证，选项B错误。教材177页。6．【答案】C【解析】根据