正航管理软件财务基础知识

会计要素会计科目记帐凭证帐务处理财务报表会计概念1、会计是以货币为单位，在一个会计期间内对一个单位经济活动进行反映和监督的一种经济管理活动。一、会计概念2、会计按其告对象不同，分为财务会计与管理会计；六大要素：资产、负债、所有者权益收入、费用、利润二、会计要素1、资产资产是企业进行生产活动必须具备的物资资源，这些资源预期会给企业带来经济利益，具体表现为：货币资金，厂房场地，机器设备，原材料等。具体可以分为流动资产和固定资产。二、会计要素2、负债负债是指企业过去的交易行为或者生产活动形成的一项现时义务，履行该项义务会导致经济利益流出企业。具体表现为：银行借款，贷款，应付帐款等。具体可以分为流动负债和长期负债。二、会计要素3、所有者权益所有者权益指所有者在企业资产中享有的经济利益。所有者权益＝资产－负债。所有者凭借各自所持有的所有者权益参与利润的分配。所有者投入企业的所有者权益，除非发生减资，破产清算，一般不需要偿还。二、会计要素4、收入收入指企业销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动产生的经济利益的流入。收入包括主营业务收入和其他业务收入。二、会计要素5、费用费用指企业为销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所发生的经济利益的流出。费用包括财务费用，管理费用，经营费用。二、会计要素6、利润利润指企业在一定期间内的经营成果，包括营业利润，利润总额，净利润。营业利润＝主营业务收入－主营业务成本－期间费用利润总额＝营业利润＋其他业务利润＋投资收益净利润＝利润总额－所得税二、会计要素会计恒等式资产＝负债＋所有者权益利润＝收入－费用（包含成本）二、会计要素1、会计科目概念会计要素是对会计核算对象的基本分类，但仍显得粗略，必须对会计要素作进一步分类，这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。三、会计科目2、会计科目分类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类三、会计科目会计科目类别资产类负债类所有者权益类成本类损益类会计要素资产负债所有者权益、利润收入、费用会计科目银行存款原材料短期借款应付帐款实收资本本年利润制造费用生产成本主营业务收入、管理费用会计恒等式资产＝负债＋所有者权益利润＝收入－费用3、会计账户（1）会计科目只是对会计对象具体内容进行分类的名称，不能进行具体的会计核算，为了全面、序时、连续、系统地反映和监督会计要素的增减变动，必须设置账户。（2）账户的结构（T账户）账户（现金）借方贷方三、会计科目账户分为总分类帐、明细分类帐等；帐户期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额1、借贷记帐法：以借、贷做为记帐符号（方向）。在两个或两个以上的相互联系的账户中以借贷方相等的金额进行登记的记帐方法。四、记帐凭证“有借必有贷、借贷必相等。”借贷记帐法借贷资产类负债类所有者权益类费用收入成本会计恒等式资产＝负债＋所有者权益资产类负债类所有者权益类费用收入成本2、记帐凭证记帐凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记帐簿及编制报表的依据。记帐凭证例一、从银行提取现金500元。银行存款（资产）现金（资产）资产一增一减，符合会计恒等式。记帐凭证借：现金500贷：银行存款500例二、从银行借1万元支付帐款。短期借款（负债）应付帐款（负债）负债（权益）一增一减，符合会计恒等式。记帐凭证借：应付帐款10000贷：短期借款10000例三、投资者投入100万元，存入银行。银行存款（资产）实收资本（所有者权益）资产增加，所有者权益（权益）增加，符合会计恒等式。记帐凭证借：银行存款100万贷：实收资本100万练习：1企业用银行存款10000购买固定资产借：固定资产10000贷：银行存款10000练习：2企业借入银行长期借款10000.借：银行存款10000贷：长期借款100001、会计政策的选择会计期间：以自然月为最小期间，以一年为一个营业期间；存货记价方法：月加权平均，移动加权平均；外币记帐方法：固定汇率，现时汇率；固定资产折旧方法：六、帐务处理流程（开帐准备）2、会计科目的确定（新会计制度）3、会计帐簿选择（明细分类帐、总分类帐、固定资产帐簿、数量金额帐簿等）六、帐务处理流程（日常作业）1、原始凭证：表示经济业务发生的凭据2、记帐凭证：根据原始凭证（记帐凭证）3、登记帐簿：根据记收凭证（明细分类帐、总分类帐、日记帐等）4、对帐（帐证核对、帐帐核对、帐实核对）六、帐务处理流程（月末处理）（步骤1）1、固定资产计提折旧.2、本月销售，采购，成本单据处理完毕。3、在产品，产成品成本分配完毕。（步骤2）1、计提折旧。2、分摊成本费用并结转。3、审核凭证。损益结转：1.借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金附加营业费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出（步骤3）2.借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润帐结法例：某公司07月份销售了一批商品，销售额为10000元整，客户直接将钱打入银行，库存商品的成本5000元整，运输费2000元整，以银行存款支付，如何结转？•借：银行存款10000•贷：主营业务收入10000•借：主营业务成本5000•贷：库存商品5000•借：营业费用2000•贷：银行存款2000•结转：借：主营业务收入10000•贷：本年利润10000•借：本年利润7000•贷：主营业务成本5000•营业费用2000•资产类：银行存款：[phone]库存商品：－5000•所有者权益类：本年利润：[phone]•资产类3000＝所有者权益类3000主营业务成本主营业务税金附加营业费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出（步骤4）主营业务收入其他业务收入营业外收入借本年利润贷根据本年利润的贷方数字提取所得税，然后再次结转。借：所得税贷：应交税金借：本年利润贷：所得税七、财务报表1、资产负债表：反映企业在某个时点的财务状况。2、损益表：反映企业在某一时段的经营成果。3、现金流量表：从现金的流入和流出两个方面，反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。一、认识五大日期年初值期初值期前值期末值本期值1月1日7月1日开帐区间:8月1日~8月31日7/318/31二、开帐准备资料1、年初开帐1）会计科目余额表（期初余额统一录入）2）银行存款余额表（银行作业录入）3）未兑现票据（应收付票据作业录入）4）资产负债表（与系统生成的资产负债表核对）同时可验证资产负债表的公式设定。2、年中开帐除准备以上资料外，还要多准备一份‘损益表’。核对作用。3、会计科目期初余额录入注意事项：当损益类科目有期初余额时，若在会计科目期初余额中录入，跑损益表时将无法抓取期初余额数值。（因为损益表公式设定是取本期数值）应当用KEY凭证的方式录入：在所有者权益类科目中新增中转科目：损益调整科目例如：收入类科目余额10000元，成本类科目：5000元费用类科目余额2000元。KEY凭证：借：成本5000费用2000损益调整科目3000贷：收入10000在会计科目期初余额中录入‘损益调整科目’贷方：3000元。二、开帐准备资料2、会计科目编码归阶方式：1）逢零归阶（4-4）四、科目归阶方式逢零归阶11410000应收帐款【统驭科目】11410101应收帐款─乐支电器【交易科目】11410102应收帐款─权力电子【交易科目】……11410109应收帐款─创泰电子【交易科目】11410110应收帐款─星际物流【统驭科目】11410111应收帐款─豪强电器【交易科目】……11410119应收帐款─利友办公【交易科目】三、科目归阶方式2、级数归阶（4-2-2）三、科目归阶方式级数归阶11410000应收帐款【统驭科目】11410100应收帐款【统驭科目】11410101应收帐款─乐支电器【交易科目】11410102应收帐款─权力电子【交易科目】……11410109应收帐款─创泰电子【交易科目】11410110应收帐款─星际物流【交易科目】11410111应收帐款─豪强电器【交易科目】……11410199应收帐款─利友办公【交易科目】11410200应收帐款【交易科目】11419900应收帐款【交易科目】三、科目归阶方式四、系统功能介绍1、冲销例：1/9销一批货，价款10000元。借：应收帐款10000贷：主营业务收入100005/9销一批货，价款2000元。借：应收帐款2000贷：主营业务收入200010/9收货款2000元，存入银行。（5/9销货款）借：银行存款2000贷：应收帐款2000为了标明10/9收的款项是5/9销的货款，可通过冲销功能来做标示。自动转帐设定以现金支付薪资借：应付工资生产部1000应付工资行政部1000贷：现金2000月底结转成本借：制造费用1000管理费用1000贷：应付工资生产部1000应付工资行政部1000•3月1日销货给乐支公司，货款1000元；•3月6日销货给乐支公司，货款1000元；•3月6日收取这两笔货款；其中有200元以产品抵货款,同时收取代垫运费100元。案例一（传输）•3月1日发生一笔运费100元；•3月3月发生一笔运费100元；•将此两笔运费登打在一张费用凭单中；案例二（传输）日期单据类别币别汇率存入提出原币余额本币余额平均汇率汇差期初HKD1.050610001050.62006-3-1存款单HKD1.1100020002150.61.07532006-3-10提款单HKD1.2100010001075.31.0753124.72006-4-5存款单HKD1.2100020002275.31.1377平均汇率=本币余额/原币余额=（1000*1.0506+1000*1.1）/2000=1.0753；本币余额=期前原币余额*汇率+存入原币金额*单据汇率=1000*1.0506+1000*1.1=2150.6；3月1日存入1000元；2150.61.0753例如:公司有一港币开户银行帐户006,06年3、4月份发生以下业务；本币余额=期前本币余额-提出原币金额*平均汇率=2000*1.0753-1000*1.0753=1.0753汇差=提款原币金额*(单据汇率-平均汇率)=1000*(1.2-1.0753)=1000*0.1247=124.73月10日提款1000元；（提款不影响平均汇率）例如:公司有一港币开户银行帐户006,06年3、4月份发生以下业务；日期单据类别币别汇率存入提出原币余额本币余额平均汇率汇差期初HKD1.050610001050.62006-3-1存款单HKD1.1100020002150.61.07532006-3-10提款单HKD1.2100010001075.31.0753124.72006-4-5存款单HKD1.2100020002275.31.1377124.71075.33月31日,原币余额为1000元,当时汇率为1.0506,本币余额为1050.6,与系统的本币余额1075.3差-24.7,所以要通过调汇单进行调汇.日期单据类别币别汇率存入提出原币余额本币余额平均汇率汇差期初HKD1.050610001050.62006-3-1存款单HKD1.1100020002150.61.07532006-3-10提款单HKD1.2100010001075.31.0753124.72006-4-5存款单HKD1.2100020002275.31.1377例如:公司有一港币开户银行帐户006,06年3、4月份发生以下业务；本币余额=原币余额*调整汇率=1000*1.0506=1050.6汇差=调汇后的本币余额-调汇前的本币余额=1050.6-1075.3=-24.7例:3月31日对账户进行调汇调汇单上的汇率日期单据类别币别汇率存入提出原币余额本币余额平均汇率汇差期初HKD1.050610001050.62006-3-1存款单HKD1.1100020002150.61.07532006-3-10提款单HKD1.2100010001075.31.0753124.72006-3-31调汇单HKD1.050610001050.6-24