商业银行第十、十一章课件

第十章商业银行损益的核算本章重点：商业银行收入、支出的内容，利息收入、利息支出科目的核算、利润分配的顺序银行的损益，是指银行在一定的经营时期内，以各项收入抵补各项支出之后的最终结果，如果收入大于支出，其结果表现为利润；如果收入小于支出，其结果表现为亏损，因此，银行损益是银行业务经营的最终成果，是综合反响考核一个银行经营状况的重要指标。第一节商业银行收入的核算收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。一项经济利益的流入确认为收入时应具备的特征：1、收入最终能够引起所有者权益的增加2、收入形成于日常经营过程中—营业收入3、收入不包括为第三方或客户代收的款项4、收入是与费用相对应的概念—垫付费用的回报一、商业银行收入的构成银行提供金融商品所取得的收入，主要包括营业收入、投资收益、营业外收入。比如：利息收入、手续费及佣金收入、汇兑收益、公允价值变动收益、投资收益等。二、收入的核算（一）利息收入的核算（1）当期收到的利息（2）若当期不能收取利息，计提应收利息（3）实际收到应收未收利息时，计提应收利息（4）年末结转利润“利息收入”账户年末应该无余额。（二）手续费及佣金收入的核算银行应设置“中间业务收入”或其他账户二、收入的核算（三）其他营业收入的核算（四）汇兑收益的核算（五）投资收益的核算（六）公允价值变动损益交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产、衍生金融工具、套期保值业务等形成的应计入当期损益的利得和损失。（七）营业外收入的核算第二节商业银行支出的核算银行的支出与收入相对应，也可分为三大类：第一类是营业支出第二类是营业税金及附加第三类是营业外支出一、利息支出的核算（1）预提应付利息（2）实际支付各项利息（3）年末结转利润向人民银行办理票据再贴现和向其他银行办理转贴现，支付利息时。借：存放中央银行款项——存款户利息支出——贴现、转贴现利息支出户贷：贴现——╳╳贴现申请户二、手续费支出的核算商业银行发生手续费支出，应设置“手续费支出”账户单独核算。三、业务及管理费的核算商业银行应设置“业务及管理费”账户归集种类繁多的费用支出，同时按费用项目进行明细核算。四、汇兑损失的核算五、税金支出的核算使用的科目有“营业税金及附加”、“应交税金”、“其他应交款”六、资产减值损失的核算七、营业外支出的核算第三节利润及利润分配的核算一、利润的概念银行利润是银行在一定时期业务经营成果的综合反映。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。收入减去费用后的净额即营业利润直接计入当期利润的利得即营业外收入，如非货币性交易利得、债务重组利得、政府补贴、盘盈、捐赠等。直接计入当期利润的损失即营业外支出。如非流动性资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、盘亏损失等。二、利润的构成由营业利润、税前利润总额和净利润构成三、利润结转的核算四、利润分配的核算利润分配的顺序分配内容的核算第十一章财务报告及年度决算本章重点：年度决算的含义、年度决算的准备工作、财务报告的构成、各种财务报表的基本内容第一节年度决算概述一、年度决算的要求根据会计制度的规定，我国金融企业的会计年度采用日历年度制，每年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度，每年的12月31日为年度决算日。具体要求有三方面二年度决算的准备工作•清理资金•清理账务•清理财产物资•检查外汇情况•试算平衡三、决算日的工作第二节财务报表的基本内容•资产负债表的编制•利润表编制•现金流量表编制•所有者权益变动表编制