项目8-旅行社的财务运行

项目八旅行社的财务运行2教学目标教学重点和难点1．特殊情况的结算业务2．导游的团队旅游报销流程知识点1．了解旅行社财务管理的基本内容2．掌握旅行社结算的内容和方法3．熟悉特殊情况的结算业务技能点1．能够进行基本的结算业务2．能够完成导游的团队旅游报销工作3任务8-1旅行社团队的报销【任务引入】•顺天旅行社的导游小张前几天领了一个庐山三日游团队的全陪接待任务，这个团队是旅行社自联团。此团队行程及服务标准报价如下：一、行程：D1造成6：00市民广场集中上车，约9小时抵达九江，参观全国四大书院之首——白鹿洞书院、浔阳楼，龙湾温泉；宿山下D2早餐后参观三叠泉景区游览时间约2小时，BUS上山（180元）：游二线含鄱口，远眺惟妙惟肖的领袖峰——五老峰40分钟，外观庐山会议旧址,三宝树景区游览时间约2小时、《西游记》拍摄地：乌龙潭、《庐山恋》拍摄地：黄龙潭；宿山上D3游庐山一线景区有着世界上最大小提琴之称的如琴湖、白居易咏“人间四月芳菲尽，山寺桃花始盛开”之花径游览时间约30分钟、朱元璋神奇脱险的天桥、如锦似绣而得名的锦绣谷、毛主席诗词“无限风光在险峰”的险峰、蒋介石谈判亭、八仙之一的吕洞宾修道升仙的仙人洞、劲松、御碑亭游览时间约1.5小时，参观家家乐厨具展览中心进店时间约40分钟，结束愉快的旅程，返回温馨的家！4二、服务标准：1．大交通：37+1+1座空调旅游车270元/人（36人计）2．住宿：高级双标房（彩电、独卫）九江55元、山上60元（非空调）3．用餐：5正2早（正餐20元/人、早餐10元/人）120元/人4．门票：庐山180元，白鹿洞书院、三叠泉、琵琶亭、碧龙潭、浔阳楼、锁江楼六点联票64元（可选择旅游）、龙湾温泉128元优惠价345元/人5．保险：旅行社责任险、旅游意外险（赠送）6．导游：全程陪同导游服务+优秀地接导游服务20元/人7．山上景区交通24小时内65元/人8．上山景区交通：25元/人三、合计价格：945元/人优惠价：920元/人赠送一人一顶旅游帽；晚餐赠送一桌两瓶饮料；晚餐赠送一桌五瓶啤酒；赠送每天每人一瓶矿泉水。5•以下是小张当时从旅行社拿到的这个团队接团通知单。小张带完这个团队之后，第二天就去旅行社报销了。67【任务分析】•在小张完成了此团队接待任务后，按规定必须要在团队结束3天内完成这个团队的报账工作。•小张需要上交给计调人员的材料有《出（接）团通知单》、《旅游服务质量反馈单》、有效原始票据。•填写各类表格时应做到内容完整、准确，文字工整，数字准确无误，手续完整、齐全。•旅行社对外联团队采用的是实际成本核算法。如果还未有结算费用，在时间上控制在团队出团后的下一个月结算。如果团队账单齐全，财务部不受时间制约，应及时核算外联团账单，以便当月进账。为了准确核算，联系这个团队的业务员催要各地账单，包括旅行社、饭店、餐馆等。因为这个团队是系列团队，后续相同行程的团队较多，为了方便期间，旅行社与当地旅游服务供应单位结账时，有的是现金付款如餐费、交通费，而有的相对固定的服务安排，如住宿饭店及景点部门就是按协议约定先签单，再在结算期内统一结算。8【知识卡片】一、旅行社营业收入管理1．旅行社的营业收入旅行社的营业收入是指企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的收入，包括基本业务收入和其他业务收入。2．营业收入的确认的原则（1）旅行社劳务和商品发出（2）旅行社已收到价款或取得了收取价款权利的证据3．确定营业收入实现时间的原则（1）入境旅游。旅行社组织境外旅游者到境内旅游，以旅游者离境或离开本地时作为确认其营业收入实现的时间（2）国内旅游。旅行社组织国内旅游者在国内旅游，接团旅行社应以旅游者离开本地时、组团旅行社应以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。（3）出境旅游。旅行社组织中国公民到境外旅游，以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。9二、旅行社的结算业务1．正常情况的结算业务•旅行社结算业务就是指对应收账款和应付账款的结算，包括综合服务费的结算和其他旅游费用的结算。综合服务费一般包括市内交通、杂费、领队减免费、地方服务费、接待手续费和接待宣传费，其他旅游费用包括房费、餐费、城市间交通费、门票费和专项费附加等。（1）审核结算内容（2）确定结算方式①综合服务费结算我国旅行社主要采用的结算方式有中国国际旅行社的结算标准（以用餐地点为划分标准）、中国旅行社的结算标准（以抵离时间为划分标准）和青年旅行社结算标准（以旅游者停留时间为划分标准）三种：1011②房费的结算房费=实用房间数×实际过夜数×房价③餐费的结算餐费=用餐人数×用餐次数×用餐标准④其他费用（城市间交通费、门票费、专项附加费）的结算按双方事先达成的协议及有关旅游服务供应企业和单位的收费标准处理。（3）付款方式。①电汇②信汇③票汇122．特殊情况的结算业务（1）跨季节的结算•我国旅行社多以每年的12月初至来年的3月底作为旅游淡季，其余的月份作为旅游旺季或平季。旅游者在一地停留的时间恰逢旅游淡季与旺季交替时，旅行社应按照旅游者在该地实际停留日期的季节价格标准分段结算。13（2）等级变化的结算①因分团活动导致等级变化。旅游团在成行后因某种特殊原因要求分团活动并因此导致旅游团等级发生变化时，应按照分团后的等级收费或结算。结算的方式有两种，一种是由旅游者现付分团后新等级费用标准和原等级费用标准的差额；另一种是接待旅行社征得组团旅行社同意后按新等级向组团旅行社结算。②因部分旅游者中途退团造成等级变化。参加报价旅游团的旅游者在旅行途中因特殊原因退团，造成旅游团队因退团后人数不足10人而发生等级变化时，原则上仍按旅游团的人数和等级标准收费和结算，退团的旅游这里团后的费用由旅游者自理。③晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算•报价旅游团队在晚餐后抵达或早餐前离开某地时，接待旅行社按照人数和等级标准向组团旅行社结算接送费用。计算公式为：接送费用=人数×计价标准14例：某旅游团一行12人于2005年3月30日16：05抵达T城游览，并于4月2日8：33离开T城前往J市。该旅行社淡季团体旅游的综合服务费标准为每人每天85元，平季和旺季综合服务费为95元。请计算：若按中国旅行社综合服务结算标准，T城的接待旅行社此团队每人应收多少综合服务费？85×45%+95+95×20%=152.25（元）15•接团社的营业收入是由组团社按拨款标准及规定，拨付的综合服务费、城市间交通费、加项服务费、全程陪同费等。拨付的款项对组团社来说是构成营业成本的一部分，对接团社来说则是营业收入。•为核算接团社的经营成果，按照权责发生制原则，无论款项是否已收到，应以向有关组团社发出“拨款单”的时间和金额作为计算本期营业收入的依据，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”账户。实际收到组团社的拨款时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。•例如，A旅行社（接团社）4月3日向B旅行社（组团社）发出拨款结算通知单，金额为96,400元。该笔款项于4月5日收到。根据有关凭证，会计处理如下：①4月3日，发出拨款通知单时：借：应收账款——应收国内结算款（B旅行社）96,400贷：主营业务收入96,400②4月5日，收到款项时：借：银行存款96,400贷：应收账款——应收国内结算款（B旅行社）96,400163．国内结算业务的核算旅行社企业国内结算是指旅行社企业与国内有关旅游服务单位、旅行社之间因销售商品或提供劳务所发生的货币收付行为。（1）旅行社企业与各旅游服务单位之间结算业务的核算；（2）旅行社企业之间的结算业务；旅行社企业之间结算业务的核算涉及组团社与接团社之间的旅游费用的拨付结算业务、旅行社企业之间代收款和代垫款的结算业务。（1）应收（付）国内结算款的核算（2）应收（付）联社结算款的核算•应收（付）联社结算款是指旅行社企业之间互相代收、代付、暂付等款项，一般不包括综合服务费拨款，例如导游暂借款等。•旅行社的国际结算业务与境内结算业务基本相同，只是在汇率上要注意如何把握对公司的收入、结汇更有利。一般由专人负责国际结算业务。17三、旅行社应收账款的管理1．应收账款产生原因2．应收账款管理（1）制定和执行正确的信用政策•规定赊销的条件。•规定收取应收账款的程序。•在日常经营管理中，旅行社应特别注意欠款方出现的一些现象。（2）对应收账款进行账龄分析（3）定期检查客户的应收账款（4）建立坏账准备金。18例：为了加强对应收账款的管理，天丰国际旅行社定期对应收账款进行账龄分析。以下是6月和7月的应收账款的情况：分析：从上面的账龄分析可以看出，天丰国际旅行社的客户拖欠时间有所延长，尤其是拖欠时间超过半年的应收账款占全部赊销额的比例竟上升了7个百分点，说明应收账款的催收工作继续加强，以降低发生坏账损失的风险。19四、旅行社利润管理1．利润总额分析•是指用比较分析法将本期的利润总额同上期的利润总额或本期的计划利润指标进行对比，分析其增减变动的情况。2．利润总额构成因素分析•旅行社在分析其利润总额增长情况后，还应对利润的构成因素进行分析，以便发现导致本期利润变化的主要因素，并采取相应的措施。3．营业利润分析•是通过将旅行社利润计划指标与实际结果对比，找出影响营业利润实现的因素，采取措施加强管理，为进一步增加营业利润指明方向。在营业收入一定的情况下，影响营业利润高低的因素是营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用。尽可能降低成本费用，特别是严格控制费用的支出是增加营业利润的有效途径。20【任务实施】一、导游报账程序21•导游带团结束后要如实填写团队支付表22二、导游填写报销单23三、计调审核后报批•在计调人员和财务审核人员审核后，请分管的副总经理在审批栏签字，最后在陪同签名栏内签上自己的名字，到财务处报销。在财务处报销期间，财务人员首先要核销的是为该团队借用的备用金，做到及时核销款项，真正做到“一团一清”。在这个庐山团队中，小张导游出团前领了15000元的备用金，他需要将带回来的各类发票及余下现金金额共15000元如数与财务核销。至此，作为导游带团工作才算完成。24四、利润核算•财务部门会根据旅游团队的成本情况核算出整个旅游团队的利润。25五、其他•在带团过程中，除了导游在带团过程中现付的款项，还有一些费用如山下浔阳轩大酒店、山上凌云大酒店的住宿费，龙湾温泉、庐山等景点的门票费没有现付，这些都是由旅行社根据与这些单位的合作协议，在约定的支付期限内，统一结算的。•下面是出团前旅行社向酒店开出的酒店入住单，小张凭这份入住单安排客人入住酒店。酒店也凭此入住单与旅行社结账。2627【思考与练习】1．简述综合服务费及其他旅游费用的结算方式。2．导游员进行团队报销时应该出具哪些材料？3．选择一条旅行社地接线路产品，尝试填写团队成本利润单。28任务8-2旅行社的基本财务管理制度•初进入旅行社工作的员工往往只对旅游服务技能的学习和提高比较重视，而旅行社在实际操作旅游团队的过程中以及导游人员从接受带团任务开始都会涉及到一系列财务问题。因此，了解旅行社的基本的财务管理制度及操作规范十分必要。29【知识卡片】一、旅行社财务管理制度1．旅行社对财务人员的要求（1）所有参与财务管理的人员要有高度责任心,工作认真负责,按章办事（2）总经理审批一定要严格控制在年度预算范围内，如果因特殊情况超出必须经总经理同意方可执行。主管会计要及时做好各项报表和账目，现金会计每周六要及时准确地把收支情况报给主管会计，并要谨慎审核各项开支实行钱账分开。（3）现金会计和主管会计一定要配合好，把所有账目要每月一结，每月一公布，做到账款相符，不得拖延。（4）任何人不得擅自挪用公款，不得损公肥私，一经发现处以1千元——1万元的罚款。302．办公室开支审批（1）所有办公室开支要先做出预算，报经总经理签字批复后凭借条从现金会计处借款，凭发票报销。无批条擅自开支的不予报销，由个人自理。如总经理不在单位时，必须经电话征求同意后方可执行。（2）办公开支5000元以上必须经总经理签字同意，若时间紧急且有人外出必须电话征求同意后方可执；500元以下（含500