方案设计—方案预算设计

「方案設計」課程第九、十章方案設計—方案預算設計張紉「方案設計」課程第九、十章預算功能•預算可視為方案資源的分配或配置（Allocation）•預算的功能包括「計畫」、「管理」、「控制」、「評估」（p:206；第十章）「方案設計」課程第九、十章預算類型•方案計畫與預算系統（programplanningandbudgetingsystem，簡稱PPBS）–源於美國國防部預算管理體系–概念的轉變，進而對於預算系統運作方式的變更–預算將過去著重於支出之編列，改為針對方案成效（績效）而編列的方式–「方案設計」課程第九、十章預算類型•零基預算（zero-basedbudgeting，簡稱ZBB）–每一年每個組織或部門的預算，都需要從零算起，編製預算書，都需要有充分理由說明預算編列的基礎。–過去只需針對今年超過去年預算所編列的項目部份，進行說明即可–每一個部門都必須具體呈現，這些預算可以如何有效協助其部門達成目標–公部門特別需要說明，以免無限制擴張預算「方案設計」課程第九、十章社會服務機構常用的預算類型•非預算系統（Non-budgetingsystem）•單項預算（Line-itembudgeting）•功能預算（Functionalbudgeting）•方案預算（Programbudgeting）•表9-1呈現上述預算的簡要格式（p:208）「方案設計」課程第九、十章社會服務機構常用的預算類型•非預算系統與單項預算純粹說明機構之收入與支出•非預算系統（Non-budgetingsystem）–以總額（lump-sum）方式描述收入與支出•單項預算（Line-itembudgeting）–將收入與支出以類別或項目方式呈現（p:207）「方案設計」課程第九、十章社會服務機構常用的預算類型•功能預算與方案預算是為了了解方案其他資訊而設計•功能預算（Functionalbudgeting）–檢視機構提供服務及產出之成本支出•方案預算（Programbudgeting）–檢視機構達成方案目標背後之成本支出（p:208）「方案設計」課程第九、十章社會服務機構常用的預算類型•四種預算類型與邏輯模式之關係見p:209表9-2預算系統之分類邏輯模式非預算輸入單項預算輸入與運作過程功能預算運作過程與輸出方案預算輸出與成果「方案設計」課程第九、十章社會服務機構常用的預算類型•非預算系統–關注收入部分（輸入），因此也稱「輸入預算系統」（inputbudgeting）–缺乏一套標準預算制訂程序–缺乏標準之預算呈現格式–缺乏標準之預算定義–使用金額加總方式來呈現收入和支出「方案設計」課程第九、十章社會服務機構常用的預算類型•單項、功能、方案預算系統–均具備一套標準預算制訂程序–使用標準化之預算呈現格式–使用標準之預算定義•單項預算雖然關注收入（輸入）和支出（運作系統），但是偏重支出，所以也稱「運作預算系統」（throughputbudgeting）•功能預算系統關注機構的產出（輸出）與所提供的服務，又可稱為「輸出預算系統」（outputbudgeting）•方案預算系統重視是否達成機構的目的與目標（成效或成果），又可稱為「成效預算系統」（outcomebudgeting）（p:209）「方案設計」課程第九、十章社會服務機構常用的預算類型•預算制定時間–以一個會計年度作為時間架構（12個月份）•包括三種架構–曆年制：1月1日~12月31日–學年制：8月1日~7月31日–國外公司：10月1日~9月30日「方案設計」課程第九、十章單項預算的制定•設計一套標準化之單項預算格式•發展一套共同使用之預算科目及定義•確認所有預期可得的收入及預定之支出•確認預算中之收入、支出是否平衡•若不平衡則修正預算支出，以達到平衡（p:212）「方案設計」課程第九、十章單項預算的制定•設計一套標準化之單項預算格式–收入與支出的類目（科目）必須符合兩個條件•互斥性（mutuallyexclusive）–所有收入或支出項目只能屬於某一個類別•周延性（exhaustive）–類目必須充分足夠，可以包含所有可能的收入及支出項目（p:212）「方案設計」課程第九、十章單項預算的制定•發展一套共同使用之預算科目及定義–見p:213表9-3的範例–定義每一類收入與支出項目，以利實際經費歸類的依循準則–要包括一項其他「其他」（miscellaneous），以確保所有之預算項目皆可以被分類歸屬「方案設計」課程第九、十章單項預算的制定•確認所有預期可得的收入及預定之支出–許多機構只列出預期支出，這種方式無法正確管理預算–預期收入總額須等於或大於支出總額「方案設計」課程第九、十章單項預算的制定•確認預算中之收入、支出是否平衡–確認調整一年度之收入及支出的平衡–避免假性平衡•高估預期收入•低報預定支出（p:214~215）「方案設計」課程第九、十章功能或方案預算的制定•功能與方案預算，仍須先編列單項預算開始•步驟–發展單項預算，顯示所有支出項目–確認方案架構–確認直接與間接支出成本–配置直接與間接成本給每個方案–確認每個方案總支出「方案設計」課程第九、十章功能或方案預算的制定•發展單項預算，顯示所有支出項目•確認方案架構–列出機構中各種服務方案•例如：圖9-1（p:217）–有些方案僅包含單一服務或活動•例如：老人送餐–有些方案包含數種服務或活動•例如：老人日間照顧，包括：交通服務、健康活動、集中用餐、休閒活動等「方案設計」課程第九、十章功能或方案預算的制定•確認直接與間接支出–直接支出（directcost）•僅用於某一個特定方案的支出項目•例如：僅參與一個方案的員工薪資，某一特定方案使用的設施、設備、教材、差旅費用等–間接支出（indirectcost）•支出項目同於用在兩個以上的方案•常被稱為行政支出或行政費用（overheadcosts）•例如：主管或行政人員之薪資、辦公室租金、水電、管理費、影印文具費（p:218）「方案設計」課程第九、十章功能或方案預算的制定•配置直接支出至各個方案–直接計算每個方案會用到的經費，依照單項項目編列–人力的計算•可以用「全職人力」（Full-timeequivalency，簡稱FTE）為計算基礎•若一位全職工作人員運用在兩個方案–將其薪資全數當作間接支出–將其薪資分為兩個1/2FTE，然後每個方案都配置一個1/2FTE，當作直接支出（p:219~220）「方案設計」課程第九、十章功能或方案預算的制定•配置間接支出至各個方案–先計算出所有的間接支出（稱為間接支出總額）–將間接支出總額分配到不同方案，稱為支出配置（costallocation）–三種配置方法•以總直接支出為基底（totaldirectcosts）•以人事費用支出為基底（personnelcosts）•將間接支出轉換成直接支出（p:220）「方案設計」課程第九、十章功能或方案預算的制定•以總直接支出為基底（totaldirectcosts）–計算出每個方案的直接支出–將所有方案的直接支出進行加總–計算每個方案佔總直接支出的相對百分比–將間接支出乘以每個方案的相對百分比，得出間接支出在每個方案所佔的費用數額–將每個方案的直接支出加上相對配置的間接支出，即為每個方案的預算總數–範例見p:221表9-5「方案設計」課程第九、十章功能或方案預算的制定•以人事費用支出為基底（personnelcosts）–概念與計算總直接支出相似，只是以人事費用總額作為計算的母數基礎–將所有方案的人事費用支出進行加總–計算每個方案的人力佔總人事支出的相對百分比–將間接支出乘以每個方案的人事費用相對百分比，得出間接支出在每個方案所佔的費用數額–將每個方案的直接支出加上相對配置的間接支出，即為每個方案的預算總數–範例見p:223表9-6「方案設計」課程第九、十章功能或方案預算的制定•將間接支出轉換成直接支出–先要決定每個單項支出計算的基底•範例見p:224表9-7–每個單項項目配置在不同方案的比例，需要建立一套標準•決定辦公室電話機總數•決定每個方案用到的電話機數•將電話費用依據每個方案所使用的電話機數之百分比配置•將計算出來的電話費轉換成為該方案之直接成本「方案設計」課程第九、十章功能或方案預算的制定•何種計算方法較佳–總直接支出•簡單，所有方案共同負擔–總人事費用支出•符合社會服務方案的本質（人力成本高）–間接轉換直接支出•最接近真實狀況•但是計算耗時且複雜（p:225）「方案設計」課程第九、十章功能或方案預算的制定•功能預算–將方案總成本除以方案的服務總數（outputs）•方案預算–將方案總成本除以方案的成效總數（outcomes）（p:227~231）「方案設計」課程第九、十章附錄•PPBS定義•ZBB定義「方案設計」課程第九、十章方案計畫與預算系統（programplanningandbudgetingsystem，簡稱PPBS）•TheHistoricalContext–Intheearlypartofthe20thcentury,thefederalbudgetprocessemphasizedthecontrolofactualexpenditures.Budgetestimatesweretotalsofexpensesforitemssuchassalaries,spareparts,orofficesupplies.DoDlackedamissionorfunctionalstructuretoclassifycosts.Inaddition,theDoDsystemwashighlydecentralized,andresourceformulationandallocationprocessesacrosstheserviceswereduplicative,inequitable,andlimitedtoconsiderationofasinglebudgetyear.「方案設計」課程第九、十章方案計畫與預算系統（programplanningandbudgetingsystem，簡稱PPBS）•TheHistoricalContext–Inthe1940sand50s,anumberofreformsshiftedthefocusfrombudgetestimatestoperformancemeasurement.Performancemeasuresofeffectivenessweredeveloped(forexample,milesofroadpavedperday),andthebudgetwasbaseduponfunctions,activities,andprojects.However,therestilldidnotexistasystematicwaytoensurethatthebudgetsupportedthemissionorplansofDoD.Consequently,whenthebudgetchangedhandsorwhennewissuesweregivenprecedence,objectivesorplannedcoursesofactionchangedalso,thwartingcontinuityfromyeartoyear.「方案設計」課程第九、十章方案計畫與預算系統（programplanningandbudgetingsystem，簡稱PPBS）•PPBSIntroducedtoImprovetheBudgetingProcess–ThePlanning,Programming,andBudgetingSystem(PPBS)haditsbirthin1962underthenSecretaryofDefenseRobertMcNamara.ProponentsofPPBSbelievedthateff