建立覆盖城乡养老保险体系的路径探索

东北财经大学硕士学位论文建立覆盖城乡养老保险体系的路径探索姓名：刘儒婷申请学位级别：硕士专业：社会保障指导教师：刘晓梅20070101建立覆盖城乡养老保险体系的路径探索作者：刘儒婷学位授予单位：东北财经大学相似文献(10条)1.会议论文刘永富完善我国社会保障与养老保险体系的几个问题2005本文介绍了我国社会保障工作情况以及我国养老保险面临的挑战和主要任务，探讨了完善养老保险体系的几个问题。2.学位论文沈彤试论中国养老保险基金的筹资问题2001中国实行改革开放以来,建立新型的养老保险体系是社会保障体投影改革的首要课题.然而,由于养老保险制度改革滞后,不仅影响了国有企业改革的顺利进行,也使人口老龄化给社会带来更大的冲击.由于中国养老保险的筹资问题是养老保险体系改革的核心问题之一,该文主要讨论中国养老保险基金的来源问题.养老保险制度改革是全球共同面临的课题,各国的作法各具特点.我们要结合中国的具体国情,建立有中国特色的新型养老保险筹资体系.该文介绍了养老保险筹资体系的基本内容,主要包括养老保险的筹资模式、来源形式、负担方式等方面.并对中国以往养老保险筹资制度进行了实证分析.3.学位论文金旭红中国企业年金税收优惠政策研究2004企业年金是企业为本单位职工提供的养老金，是养老保险体系中的重要支柱，同时也是企业人力资源管理的重要福利工具。中国对其具有较强的现实需求，但与此不相适应的是，目前企业年金发展十分缓慢，其原因主要是缺少相应的税收优惠政策。为此，笔者对企业年金税收优惠政策进行分析探索，以期有益于推动中国企业年金的发展。笔者认为，研究中国企业年金税收优惠政策必须正面回答以下几个问题：第一，中国企业年金现行税收政策是怎样的?第二，发达国家是如何对企业年金计划实行税收优惠的，中国从中可以得出哪些借鉴经验?第三，为什么要对企业年金实行税收优惠?非税惠环境下存在怎样的社会经济成本?中国财政是否承担得起实行税惠政策所产生的税收成本?第四，中国应设计何种模式的税惠政策?依据这样的思路，本文由四部分组成，各部分主要内容、观点及创新如下：第一部分，评析中国目前企业年金税收政策，并分析造成中国企业年金税惠政策滞后的主要原因。第二部分，从税惠模式、成本规模等方面简要介绍发达国家税惠政策概况，并以美国为代表，介绍其税惠模式及相应限制要求。该部分主要是为中国企业年金税收优惠政策的设计与实施提供经验借鉴。第三部分，分析中国实行税收优惠政策的必要性及可行性。首先，用经济学方法分析无税收优惠情况下以及对缴费环节、投资环节、领取环节给予税收优惠情况下企业和个人的行为选择，提出对企业年金实行税收优惠政策的必要性。接下来，重点分析中国目前非税惠环境下的社会经济成本。为了证明税收优惠政策在中国具有实施的可行性，笔者估算了将中国目前试点地区的税惠政策在全国范围实行的情况下，中央政府及地方政府需要承担的税收成本，最终得出结论：实行企业年金税收优惠政策所产生的税收成本是较低的，是中国财政状况所能承受的。第四部分，提出中国企业年金税收优惠政策的设计构想。笔者在借鉴发达国家经验的基础上，提出税惠政策设计的三大原则，在此基础上，初步构建出中国未来税惠政策基本框架，即建立适应中国国情的(E)ET模式，同时，为了保证税惠政策有效实施，在借鉴美国税收监管制度基础上，简要设计出中国企业年金税收监管制度。4.会议论文刘汉屏.李春根生活质量、差异性与非均衡化战略——中国农村养老保险制度的现状与制度安排2005党的十六大提出中国要在2020年实现全面建成小康社会的宏伟目标。但能否实现这一目标，关键是使得近9亿人口的农民能否提高生活质量，过上小康的日子。作为农村社会保障体系核心的养老保险制度在人口老龄化加速的形势下，直接关系到农民的生活质量。而由于农村经济发展的现实差异性，农民对社会保障的要求也不一样，而且这种差异会在比较长的时期存在。从这个差异出发，中国农村不可能在目前建立农村地区统一的社会养老保险体系，这是由中国的现实国情和目前农村社会养老保险发展的既定路径所决定的。我国农村养老保障必须根据不同地区的生产力发展水平，不同人群的农村养老方式，不同的农村养老保障水平的现实，来进行分类设计和分步实施，建立与地区经济增长非均衡战略相适应的农村养老非均衡保障制度。5.学位论文张蕊我国多层次养老保险体系税收政策研究2007论文的主要内容及观点论文分成四章。在论述多层次养老保险税收政策理论的基础上，对我国多层次养老保险税收政策的缺陷进行了分析，提出了完善我国多层次养老保险税收政策的建议。下面对论文的主要内容和观点阐述如下：(1)本文从公共产品“效用的不可分性、受益的非排他性和消费的非竞争性”三个特征考察，认为养老保险是界于公共产品和私有产品之间的准公共产品，因为它既要坚持公益性原则，又有经营性质，还具有部分的排他性和一定的市场竞争性。理论上，准公共产品的供给则应该采取政府和市场共同分担的原则。多层次养老保险体系较好地处理了政府和私人在老年社会保障中的角色和功能分工的问题。多层次养老保险体系的三个层次为：社会基本养老保险(或称“公共养老保险”)、企业补充养老保险(也称“职业年金”)和个人储蓄养老保险。政府的基本养老保险提供个人最基本的退休后的生活保障，它强调的是再分配，所以只能提供一种最低水平的保障。基本养老保险难以满足的需要由企业补充养老保险和个人储蓄养老保险来满足。后两种养老保险运行机制主要是通过储蓄为退休后的生活提供保障。这种运行机制是为了增强个人自我保障的意识，同时分散养老保险的责任。养老保险准公共产品的特点以及市场本身的缺陷意味着政府对养老保险制度的改革和完善负有重要的责任，其监控的主要措施有：加强有关立法；完善金融体系；提供必要的税收优惠政策来促进多层次养老保险体系的稳定发展。(2)养老保险是一种需求弹性很强的准公共产品，一国的税收政策对养老保险的影响主要是通过税收来影响养老保险成本以及预期的未来净收益率，从而在一定程度上改变各经济主体的养老保险需求。本文应用戴蒙德两期世代交叠模型分析税收政策对养老保险的需求效应，得出最优的税收策略是在养老保险发展初期在保证一定税源的情况下尽量的给予养老保险行为税收优惠，达到促进社会养老保险行业的发展和增强个人自我保障意识的目的。养老保险税收优惠政策在改变经济主体养老保险行为的同时，也影响着市场中的其它经济环节——储蓄、投资。首先多层次养老保险属于储蓄型养老保险模式。对多层次养老保险的税收优惠政策如何影响国民储蓄，还没有任何理论或实证的研究，但可以肯定的是在某种程度上，个人会倾向于用享受税收优惠的储蓄代替应纳税储蓄，由此改变的是全部国民储蓄的分配，而不一定会增加总额。许多经济学家还认为，即使税收优惠政策不能增加国民储蓄总额，也能使储蓄的分配更为有效，这一论点是基于私人领域对资源的利用比公共领域更为有效的观念。因此，即使税收减免不能提高国民储蓄的整体水平，它所引起的储蓄由政府领域流向私人领域的结果也会是资源配置更为合理，从而有利于整个国民经济的发展。其次养老保险税收优惠政策对投资也产生了很大的影响，这主要表现在三方面：一是多层次养老保险的税收优惠政策有利于为资本市场提供稳定的资金来源。二是多层次养老保险的税收优惠政策有利于提高资本市场的运行效率。三是多层次养老保险的税收优惠政策有助于产生新的金融产品。四是多层次养老保险的税收优惠政策有利于加强资本市场管理。(3)养老保险所涉及的税种主要有企业所得税、个人所得税和社会保障悦，根据涉税的三个环节——缴费、投资和养老金给付是否征收所得税，可以将养老保险税收模式分为五种(E代表免税，T代表征税)：EET、TEE、ETT、TIE、EEE。通过养老保险税收政策国际比较发现：西方国家多采用多层次的养老保险体系，其中基本养老保险为强制性交纳，税收模式多为EET的模式，而私人养老保险(及企业补充养老保险和个人储蓄养老保险)为自愿交纳。在多层次养老保险体系建立的初期，为了鼓励企业和个人参与到私人养老保险计划中，同时与基本养老保险相协调，其税收模式也采用十分优惠的EET模式，并为了不使私人养老保险计划成为企业和个人的税收庇护所，一些西方国家在对私人养老保险实施税收优惠的同时，也采取了一定的优惠限定措施。随着其多层次养老保险体系的成熟，个别西方国家将私人养老保险体系的税收模式从EET转为TIE。以上的国际经验说明：在初期加大优惠力度的同时要对私人养老保险计划要给予税收限制；每一层养老保险体系的税收政策不能孤立考虑，必须与其它两个层次的税收政策相协调。(4)目前我国养老保险体系的税收政策处于混乱状态。首先在基本养老保险方面，我国尚未开征社会保障税，养老保险费用又是由各地劳动和社会保障部门负责，财政部的社会保障支出不能专款专用，导致其负担重。其次在企业补充养老保险方面，由于其在我国属于新生事物，我国税法对其尚未做出明确的课税规定，更不要说对其优惠水平及其优惠条件的规定。最后，在个人储蓄养老保险方面，我国的税收法规中对保险公司从事养老保险业务的税收政策较明确，但优惠力度不够，特别缺乏对投保人个人的税收优惠政策。(5)私人养老保险税收政策会给社会公平和效率都带来一定的负面影响。首先只要不是全民皆参加私人养老保险，则私人养老保险的税收优惠政策就会导致受惠者与非受惠者之间的不平等税负，加剧财富分配的不平等。其次企业补充养老保险和个人储蓄养老保险的税收优惠对象如果没有侧重点，则会导致一部分人为了进行税收筹划同时拥有三种养老保险，而另一部分人却缺乏养老保险，造成资源的浪费。以上情况特别容易出现在我国城市与农村之间。所以养老保险体系的税收政策必要相互协调，相互补充，才可能兼顾公平和效率。(6)多层次养老保险体系的税收政策的探讨主要包括：第一，对于社会基本养老保险，应尽早开征社会保障税，减轻国家财政压力；短期内可以继续保持EEE的税收模式，但其未来的发展趋势是与私人养老保险税制模式趋同。第二，对于私人养老保险，由于我国正处于其初期发展阶段，应在考虑财政收支的情况下，加大对其税收优惠的力度，推动私人养老保险的发展。第三，企业补充养老保险和个人储蓄养老保险虽然都对基本养老保险起补充的作用，但应根据其特点发挥不同的作用，本文认为个人储蓄养老保险的税收优惠重点应放在广大的农村地区。第四，税收优惠在发挥激励作用的同时，还可能被人们滥用，所以应在给予养老保险税收优惠的同时，加大监管力度，制定相应的反避税措施，避免造成税收漏洞，同时完善相关法律法规，从制度上保证其良好运行。第五，养老保险体系的每个层次在参与主体、筹集资金、运行方式等方面有不同的特点。国家在制定税收政策时，要针对这些不同点对症下药。只有这样，才能在不浪费资源的前提下，发挥多层次养老保险体系最大的效用。二、论文的创新探讨(1)开拓新的研究角度。本文从社会基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄养老保险的整体框架视角探讨养老保险的问题，避免了单一的视角，就一个层次的养老保险论该层次养老保险的问题。从税收的角度考察三种养老保险的协调发展，为完善多层次养老保险税收制度的研究提供了理论框架。(2)扩展了理论探讨。应用戴蒙德两期世代交叠模型分析税收政策对养老保险的需求效应。这个模型符合养老保险跨期的特点，为论文的进一步分析提供了理论的基础。(3)提出新的观点。①本文从公共产品“效用的不可分性、受益的非排他性和消费的非竞争性”三个特征考察，认为养老保险是界于公共产品和私有产品之间的准公共产品，因为它既要坚持公益性原则，又有经营性质，还具有部分的排他性和一定的市场竞争性。②本文认为在制定不同层次养老保险税收政策时，应考虑相互间的协调问题。养老保险体系的每个层次在参与主体、筹集资金、运行方式等方面有不同的特点。国家在制定税收政策时，要针对这些不同点对症下药。只有这样，才能在不浪费资源的前提下，发挥多层次养老保险体系最大的效用。6.学位论文王超然农民工养老保险退保问题研究2009近几年来，农民工养老保险问题成为社会各界关注的焦点。将农民工纳入社会养老保险体系，是一项积极的社会保险政策，这对打破城乡隔离，加快城乡二