强化卷筒发票后续管理建立以票控税长效机制

强化卷筒发票后续管理建立以票控税长效机制日期：2008-01-04作者：李发新周岚贺敏芳来源：计征科【选择字号：大中小】——江汉区零售超市使用卷筒发票情况再调查在零售超市推广使用卷筒发票是国税部门规范社会经济秩序，加强税收征管，实行以票控税，完善发票监管而采取的一项积极措施，也是逐步推广税控收款机的前期准备。为了强化卷筒发票后续管理，逐步建立了以票控税长效机制，江汉区局在去年《江汉区六大百货超市使用卷筒发票情况的调查》的基础上，今年通过更加细致地再调查，对辖区内零售超市使用卷筒发票情况进行了一次全面地，更深层次的了解，针对存在问题，以现代化管理的理念，提出具有时效性、前瞻性、可操作性的意见和建议，供各级领导参考。一、江汉区零售超市使用卷筒发票的现时情况江汉区局从2004年起，按照市国税局“积极推进，稳妥实施”的要求，落实“认真组织，广泛宣传，调查摸底，分类指导，密切协作，逐步实施”的“二十四字”工作法，积极推进零售超市推广使用卷筒发票工作的进展，并取得了较好的效果。截止2006年，江汉区零售超市使用卷筒发票的基本情况详见如下统计表：江汉区零售超市2004年-2006年使用卷筒发票情况统计表（附表一）项目2004年2005年2005年比2004年（%）2006年2006年比2005年（%）已使用卷筒发票户数2350%13333%自印或发售卷筒发票数量（卷）60032178300197%578066224%使用卷筒发票企业应税销售额（万元）4280372564264558.91%273094186.50%使用卷筒发票企业入库增值税（万元）7327937827.99%1057912.80%以上数据显示，江汉区无论是从已使用卷筒发票的户数，还是自印或发售卷筒发票的数量上看，都较推广初期的2004年有了成几倍的增长。随着以票控税机制的逐步建立，由于推广使用卷筒发票是采用分布实施的做法，江汉区近年在零售超市行业布点推广上也有一定的扩大（江汉区零售超市2005年-2006年已使用卷筒发票分行业统计表）。江汉区零售超市2005年-2006年已使用卷筒发票分行业统计表（附表二）业别2005年（户数）2006年（户数）同比增长（%）百货零售业1333%药品零售业05500%文体零售业01100%燃油零售业01100%日用品零售业2367%合计31323.07%从表中可以看出，目前已使用卷筒发票的零售超市中，以百货零售业和日用品零售业户数居多，虽数量不大，但具备一定的辐射能力。现行的征管是按核算地属地管理的模式，一个核算地在江汉的零售超市若使用了卷筒发票，其下属的全部连锁店也将全部使用卷筒发票。武汉市中百超市下属的连锁店有300多家，遍及武汉三镇和远城区的各个角落；武商量贩店在市内外也有33家门店，年耗卷筒发票约40万卷。由此可见，这些大型零售超市对全市零售超市推广普及使用卷筒发票起到了积极的推动作用。除此，有五家药品零售超市使用了卷筒发票，也为药品零售超市实行以票控税开了一个好头。近年来，国税机关注意加强对使用卷筒发票企业的业务指导，在帮助企业领好票，用好票，管好票上开展了诸多工作，使企业在硬件投入，制度建立，程序监控上发生了明显变化。如中百超市在卷筒发票内部控制管理上制度健全，配货配票同步，发票跟踪监控日趋规范；武商量贩与国税机关，印票厂家三方形成了审批、印刷、配送的规范流程，使自印卷筒发票都能按时、按点、按量送达到位，保证了大型超市的及时用票。综上，江汉区在零售超市推广使用卷筒发票已取得了初步效果，不仅规范了企业用票，商家也从中赢得商誉，还逐步推进了以票控税。二、零售超市使用卷筒发票存在的问题与原因通过调查发现，在推广使用卷筒发票的全过程中，从税务机关、零售超市，以及社会各层面上还存在这样或那样的问题，需要尽快加以解决，其主要表现在：（一）国税机关方面一是对卷筒发票的宣传力度还需加大。根据一些使用卷筒发票的超市反映：他们在经营活动中，经常有一些顾客因对卷筒发票不了解或出于其它原因，不愿意接受卷筒发票。尽管超市反复说明卷筒发票是国税机关监制的正规发票，并注明有“报销凭证”字样，但顾客仍执意索要手写的增值税普通发票，造成零售超市重复开票。他们迫切希望国税机关加大卷筒发票的宣传力度，让全社会认知卷筒发票的功能和作用。二是加快拓宽卷筒发票的使用面。从推广使用卷筒发票至今已有三年时间。区局只是在规模较大，条件较好的零售超市使用了卷筒发票。但在其它一些规模中等，营销状况尚好的零售超市还存在空白点。三是在如何强化卷筒发票后续管理，实行以票控税的措施和办法上还需认真调查研究，尽快制定相关的规章和制度付诸实施。以上存在问题究其原因，由于推行卷筒发票是区局在发票管理上推出的新举措，没有较为成熟的经验可借鉴，加上各零售超市具体状况差异较大，推广难度增加，致以不同程度地存在各种问题，只能在今后实践中不断完善，不断改进，不断深化，才能实现真正意义上的以票控税。（二）零售超市方面一是反映卷筒发票价格过高，企业成本增加。仅中百超市今年1-8月在承担卷筒发票的支出上就达158万元，给这类的门点多，单票成交额小（每单平均销售额在10-12元左右）的零售超市加重了负担。二是反映单联卷筒发票不利于零售超市内部职工绩效管理考核，缺少相应的个人考核依据。三是反映用于打印卷筒发票的打印机目前作为低值易耗品处理不能抵扣，要求国税部门在税收政策上能否制定相应的优惠政策，以减轻使用卷筒发票的零售超市的一定负担。（三）社会各方面一是部分公费购物的单位反映现行的卷筒发票打印出来的文字是碳素墨汁，受潮后易模糊而不清晰。根据国家有关会计资料保存年限的要求难以达到规定年限。因此一些企业和单位拒收卷筒发票。二是部分零售超市为了降低营销成本，拟利用卷筒发票的反面印制广告增加收入，但在实际运作中，广告商并未看中其广告效应，以压低价格方式使零售超市无法接受而告吹，因此，降低成本的想法也无计可施。零售超市和社会各层面在使用卷筒发票上存在的问题，综合起来，有政策上、技术上、管理上的原因。有的问题企业通过自身努力是可以解决的，有的问题还需国税机关和各职能部门通力协作，建立良好的工作协调机制，使推广使用卷筒发票循序渐进，积极稳妥地展开。力求取得更好的经济效益和社会效益，使以票控税工作再上一个新的台阶。三、强化卷筒发票后续管理，实行以票控税的意见和建议通过调查笔者体会到：由于社会各企业情况千差万别，规模大小不一，管理水平高低不等，推广使用卷筒发票，建立以票控税的长效机制任重而道远。因此，当前工作重点要放在强化卷筒发票继续推广和后续管理上，将发票管理的各项内容，各个环节有机的结合起来，形成完整的管理体系，切实加强管理，以确保以票控税的实现和经济秩序的稳定。最近，国务院法制办将国家税务总局、财政部报送国务院审议的《中华人民共和国发票管理办法（修订草案）》（征求意见稿）全文公布，征求社会各界意见。《修订草案》的修改内容主要有六个方面，其中一个重要方面就是进一步明确了逐笔开具发票的原则，规定不管消费者要不要发票，都必须逐笔开具。随着这一《修订草案》的实施，为国税机关推广使用卷筒发票提供良好的契机。因此，笔者建议：（一）继续加大卷筒发票的宣传力度，唤起社会公众的“发票意识”。首先，要充分利用广播、电视、报刊、互联网、短信、公告等固定媒体，宣传发票的法规意识，使消费者真正了解发票的用途，动员社会各界力量支持协助搞好发票管理工作。其次，在已经使用卷筒发票的零售超市收款机旁设立小巧、精致的宣传牌，用简洁明了的文字宣传卷筒发票，提高消费者对卷筒发票的认识，并鼓励其购物时索要发票。再次，要定期举办用票单位发票管理培训班，系统介绍发票管理的法律法规和有关业务知识，使他们能够真正懂得如何管票、用票、识票，并不断完善内部的发票管理机制。（二）加快中小企业推广进度，扩大卷筒发票使用面。要认真对辖区内的超市、连锁店进行全面清理调查，掌握户管数量，收入规模，用票需求等情况。结合实际，制订年度、季度推广计划并付诸实施。搞好上门宣传，协调各方工作，把推广卷筒发票与规范发票管理，堵塞税收漏洞结合起来，推广重点要放在中等规模的零售超市上。在调查中感到，中小零售企业财务核算不够规范，纳税信用度不高，如能在这些企业中推广卷筒发票，能有效规范这部分纳税人，促使其按实申报纳税，以票控税的意义会更加显著。（三）给予使用卷筒发票的零售超市一定的政策扶持。推广使用卷筒发票不仅涉及国家利益，也涉及广大纳税人的利益，只有两者同时兼顾，才能推进发票管理工作的不断深入。因此国家应给予一定的政策支持，包括购买的打印机或自印的卷筒发票能否考虑在增值税进项中给予抵扣。这样，在零售超市的自身努力和国家的扶持下，卷筒发票的管理水平和以票控税都会上一个新台阶。（四）充分发挥以票控税功能，努力构建互动和制衡架构。当前由于国税机关内部职责划分上还有一些弊端，信息化利用程度不高，票税比对机制不完善，使以票控税还停留在传统的管理模式上，发票在税控管理中的重要作用还没有充分发挥出来。因此，要结合市局《税收分析、纳税评估、税务稽查良性互动管理实施办法（试行）》，研究制订以票控税互动和制衡机制，将“票税比对”、行业发票管理、工作目标考核、内部监督有机结合起来，完善征管软件发票管理系统，开发软件的以票控税功能，逐步建立纳税人依法用票，国税机关依法管票的良性互动，制衡机制。要结合日常征管，严格履行监督和管理职责，经常性开展随机抽查、专项检查、专案检查；落实“票税比对”机制，对纳税人的实际收入、开票收入、申报收入、缴纳税款，管理所要定期开展纳税评估，对利用卷筒发票进行偷税的行为要严格查处，整顿发票管理秩序，完善发票管理制度，净化发票管理环境，使发票管理工作步入规范化、科学化、制度化的轨道。（五）控制或禁止手写版增普发票出售，杜绝违规现象发生。在已使用卷筒发票的大型超市里，到了岁末年终或节前节后，常常有公款消费的顾客拿着卷筒发票到超市服务处调换手写版增普发票，他们要求变换购物品种，有的甚至提出更改购物金额。这类现象不仅违反了发票使用管理规定，也容易产生腐败和违规情况，扰乱了正常的社会经济秩序。因此控制或禁止向已使用卷筒发票的零售超市出售手写版增普发票不失为一种积极的控管措施。一则可以减少零售超市的重复开票，严格了以票控税；二则可以杜绝违纪违规现象发生，净化了社会环境；三则也为零售超市节约了人力、财力的开支。（六）建议印票厂家科学攻关，力争把卷筒发票成本降下来。为了适当减轻用票单位的成本负担，建议印票厂家通过改革工艺，减少能耗，提高效率，降低成本进行科学攻关，尽快使卷筒发票的售价降下来，满足用票单位的需求；同时在确保目前发票质量的前提下，从技术角度入手，合理安排版面，避免减少字样重叠，保证票面字迹清晰、美观，延长保存期限，生产出国税机关、用票单位、消费者都满意的卷筒发票来。