工商管理(财政学论文)

论当前经济下行的财政政策及其效应分析学科：财政学姓名：肖雄专业：工商管理目录一、我国财政政策概况及其现状……………二、近年来我国财政报告相关数据……………三、数据分析……………四、结合课本内容及模型进行分析……………五、我国当前财政政策的可能效果……………六、总结……………七、参考文献……………摘要：财政政策是指国家根据一定时期政治、经济、社会发展的任务而规定的财政工作的指导原则，其主要手段有财政支出与税收政策。2014年是2008年国际金融危机爆发后的第6年，经济增长乏力的状态已经从发达国家蔓延至新兴和发展中国家，在全球范围内，经济政策的效果越来越小，甚至在某些国家已经接近失效。2014年我国财政收支差额为1.35万亿元，赤字率为2.1%左右。根据近三十年来我国财政政策统计为基础以及宏观经济学所学，推测我国当前财政政策可能效果可从税收与政府购买两方面进行叙述，而一般财政政策也不能缺少稳健的货币政策作为辅助。关键词：财政政策政府支出税收收支预算债务数据分析模型分析可能效果一、我国财政政策概况及其现状2008年11月至今，我国一直在坚持推行实施积极的财政政策。财政政策前面冠以“积极”二字，这在我国是第二次。上一次是在1998年，当时为了应对东南亚金融危机带来的外需不振及通货紧缩、内需不足等问题，首次提出实施积极财政政策。1、宏观经济背景2008年，根据国内外经济形势的发展变化，中央政府的宏观调控导向几经调整。相应的，财政政策的松紧程度也几经变化。先是上半年的双防：防止经济增长由偏快转为过热、防止价格由结构性上涨演化变为明显通货膨胀。然后是年中的“一保一控”：保持经济平稳较快增长、控制物价过快上涨。2008年9月之后，美国次贷危机急剧恶化，迅速演变成为国际金融危机，对我国经济影响明显加大。造成我国2008年第三季度以后国民经济的下滑明显加快，2008年第三季度经济增长回落到9%，经济由前一轮高涨期转入低迷期。为应对国际金融危机，2008年11月5日，我国政府明确了宏观调控的新思路——实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策。中央政府把稳健财政政策转型为积极财政政策，进一步扩大内需、全力保增长。这次从稳健转化为积极，是我国财政政策实践的又一次创新，是在特定经济形势下做出的有利于经济持续稳定较快增长的重大决策。2、财政政策工具本轮实施的积极财政政策主要着力于以下五个方面：第一，加大投资力度，优化投资结构。这次的积极财政政策将通过政府投资带动地方和社会投资，使投资总规模达到4万亿元。投资不搞一般的加工工业，不搞重复建设，而把重点锁在关注民生、关注“三农”，搞好基础设施建设，加强生态环境保护，做好节能减排工作，同时，要加快调整经济结构，转变经济增长方式。第二，实行结构性减税和推进税费改革，减轻企业和居民负担。结构性减税的含义是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负水平的消减，是一种有选择的、有增减的结构性调整。内容包括采取减税、退税或抵免税等多种方式减轻企业和居民税负，促进企业投资和居民消费。第三，增加财政补助规模，提高居民收入特别是农民和城乡低收入群体收入。具体措施包括提高居民收入在我国国民收入中的比重和劳动报酬在初次分配中的比重；较大幅度增加对农民的农资综合直补、良种补贴和农机具购置补贴等补贴标准；提高粮食最低收购价，增加农民收入；提高城乡低保补助水平，增加企业退休人员基本养老金；提高优抚对象等人员抚恤和生活补助标准；支持逐步提高并落实企业最低工资标准，建立企业职工工资正常增长和支付保障机制；促进企业全面落实职工基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险等制度。第四，进一步调整优化财政支出结构，保障和改善民生。重点是加大对“三农”、教育、医疗卫生、社会保障、保障性安居工程建设等民生领域的投入，并向中西部地区倾斜。推进农村综合改革，促进农村社会全面进步。同时严格控制一般性支出，努力降低行政成本。第五，大力支持科技创新和节能减排，推进经济结构优化。具体措施包括加大财政科技投入力度，实施醋精企业自主创新的财税优惠政策，增加节能减排投入力度，支持重点节能减排工程建设，推进燃油收费制度改革，完善资源税制度，建立健全煤炭等矿产资源有偿使用制度和生态环境补偿机制，发展可再生能源。3、2013/2014年：积极财政政策继续推行中国社会科学院财经战略研究院推出的《中国财政政策报告2013/2014：将全面深化财税体制改革落到实处》，立足于中国财税体制运行的实践，围绕财税体制改革的方向、重点和内容，全面系统地阐述了改革的行动路线、行动方案以及相关配套措施。第一，调整和规范各类政府收入。根据各类政府收入的性质和预算管理的要求，调整和规范各类收入的预算管理模式。在制度层面要按照“完善立法”和“透明预算”的要求，切实“改进预算管理制度”，提高各项政府收入，尤其是各种专项收入和政府性基金的立法层次，在规范政府与市场关系并控制总体税负的同时，完善全口径预算管理制度，通过税费改革等措施调整和规范各类政府收入。第二，按照有利于结构优化、社会公平的要求完善税制。随着中国经济社会发展进入新的历史时期，现行的以间接税为主体的税制结构的弊端日益显著。为了应对未来持续存在的财政压力，尤其是人口老龄化、社会保障制度建设、城镇化等财政支出需求，以及为了充分发挥税收作为政策工具在调节收入分配，促进经济发展方式转变方面的积极作用，目前需要在1994年至今税制持续完善的基础上，启动以建立与“成熟的社会主义市场经济”相适应的税制体系为目标；以“公平”与“效率”兼顾为指导思想、以“优化税制结构、适度提高直接税比重”为主要内容的新一轮税制改革。第三，与经济发展阶段、现实国情相适应，推进政府支出改革。支出领域的改革，是新一轮改革的核心领域，也是改革政策和成果的主要体现。财政支出领域改革的方向是：适度控制总体规模；建立优化一般性行政支出结构的长效机制，降低行政成本；逐步压缩经济建设性支出的规模，优化公共投资结构；继续加大社会福利性支出比重，采取措施堵上制度漏洞，提升社会福利体系的可持续性和绩效，促进基本公共服务均等化。为此，需要完善政府治理机制，改革政绩考核方式，加强预算以及审计能力建设，以体制改革推进财政支出结构的合理调整。第四，以建立公开、透明、规范、完整的预算体制为目标，继续深化全口径预算管理改革。在行政层面上所有政府收支都应由财政部门统揽，即必须应由财政部门统一行使所有政府收支的日常管理权，这是全口径预算管理的阶段性目标；在立法层面上，所有政府收入必须接受立法机构的控制，也就是所有政府收支规模、收入筹集、支出用途都必须应由各级人大授权，接受人大及社会公众的监督，这是全口径预算管理的最终目标；构建公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算与社会保险基金预算之间的有机衔接，力争将它们统一在政府预算这个大盘子中，形成具体细分而又总量有数的政府预算，让人大、政府与社会成员既知各项预算的具体情况，又能了解各项预算消抵重复计算后的总预算规模。第五，继续坚守“分税制”的方向并逐步向其逼近，进一步调整政府间财政关系。坚持财权、财力与事权相匹配的原则，构建分税、分租与分利相结合的分级财政管理体制；一级政府事权的确定性和稳定性比内容更重要；政府间财政关系的调整还需要税制改革的配合，地方税收入应主要靠共享税，提高增值税收入地方分成比例，将消费税改造成中央和地方共享税，推进房地产税与国有土地收益制度改革，并赋予地方一定税权；构建规范化的财政转移支付制度，并增加透明度；取消税收返还，规范一般性转移支付和专项转移支付，尽快构建横向转移支付制度，纵向转移支付总量应大规模缩小；适度赋予地方发债权，规范地方债务管理制度。第六，按照先有再逐步细化完善的思路，探索构建中国的政府资产负债表。在确定中国政府资产定义并划定资产类别的基础上，总结所有可能纳入资产方的资产项目，构建中国政府资产负债表的资产方；借鉴和利用国内外已有研究成果，通过直接整合各政府负债项目来构建中国政府资产负债表的负债方。二、近年来我国财政报告相关数据三、数据分析（一）税收1.1999年税制完善之后，我国六项主要税收以及税收合计趋势变化图如下。·总体来说，我国各项税收总量均呈上升趋势，在1999年至2013年这段时间内，税收总量从10682.58亿元上升至110530.7亿元，增加近十倍，体现了我国本世纪开始举世瞩目的经济建设成就。2.各项税收具体分析如下：·2009年1月1日起，我国开始依照新标准进行消费税征收。2009年的消费税征收本质是为了调节消费量，主要体现为燃油消费税的提高。虽然其本质是变相提价，但区别在于，原先的各类行车费用为地方征收，受地方政府支配；改革后，消费税属于国税系统征收项目，由中央政府控制。本次消费税改革有利于国家控制更多资源，提高社会总体福利待遇水平。·2011年起，营业税增速呈现轻微放缓趋势，其原因在于“营改增”方案的出台。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。注：企业所得税2001年以前只包括国有及集体企业所得税，从2001年起，企业所得税还包括除国有企业和集体企业外的其他所有制企业。·2012年个税总额出现拐点主要由于2011年9月我国开始实行新的个税征收政策，将起征点由2000元升到3500元，将税基级别由9级调整为7级，将第一档税率调低到3%，并取消了15%和40%这两档税率。·2010年关税下降是由于2010年是我国加入WTO后降税承诺的最后一年，我国进一步降低了鲜草莓等6个税目商品的进口关税。至此，我国2001年加入世界贸易组织的降税承诺已经全部履行完毕:关税总水平由2001年的15.3%调整至2010年的9.8%。3.从1999年建立起现行税制之后，我国国内六项主要税收占比情况经历了较大变化。·1999年我国税收严重依赖国内增值税（占比约为36.34%），到2013年，国内增值税占比降低至26.07%。·与之相反的是所得税比例的大幅提升。1999年，企业所得税（占比约为7.60%）与个人所得税（占比约为3.87%）约占税收总收入的11.47%；2013年，企业所得税（占比约为20.29%）与个人所得税（占比约为5.91%）约占税收总收入的26.20%。尤其是个税占比的提高，体现了国民收入的提升与国家在贫富分化问题上所做的努力。（二）公共财政收支总额以2014年为例，中央一般公共财务收入主要项目情况如下：国内增值税30850亿元，国内消费税8907亿元，营业税17782亿元，企业所得税24630亿元，个人所得税7377亿元，进口货物增值税、消费税14424亿元，出口退税11356亿元，证券交易印花税667亿元，非税收入21192亿元。地方小税种情况：受房地产市场调整影响，契税3986亿元，同比增长3.7%；土地增值税3914亿元，同比增长18.8%；耕地占用税2059亿元，同比增长13.8%；城镇土地使用税1993亿元，同比增长15.9%。全国一般公共财政支出151662亿元。其中，中央本级支出22570亿元；地方财政支出129092亿元。在财政收支矛盾十分突出的情况下，财政部门认真落实积极的财政政策，着力优化财政支出结构，盘活财政存量，用好财政增量，促进各项社会事业发展。仍以2014年为例，支出项目情况如下:教育支出22906亿元，科学技术支出5254亿元，文化体育与传媒支出2683亿元，医疗卫生与计划生育支出10086亿元，社会保障和就业支出15913亿元，住房保障支出4968亿元，农林水支出14002亿元，城乡社区支出12884亿元，交通运输支出10371亿元。而有关1978-2013年公共财政收入、支出以及收支总额增长速度趋势如下图所示。（三）中央财政债务余额情况20