第一章金融会计概论

金融企业会计李冬姝第一章金融会计概论金融会计分类金融会计对象与任务金融会计特点金融会计核算原则金融会计核算方法金融会计的计量第一节金融会计分类一、金融企业概述金融企业：以商业银行为主体，包括证券公司、保险公司、信托公司、租赁公司、基金管理公司、财务公司在内的多种组织形式的行业群体。（一）我国金融管理体制我国金融管理体制是实行银行业、保险业、证券业分业经营、分业监管的管理体制。从金融企业的行业群体来看主要分为：银行业和非银行的金融机构两大类。我国银行业中国人民银行政策性银行四大商业银行：中国工商银行中国农业银行中国银行中国建设银行其他商业银行国家开发银行中国农业发展银行中国进出口银行区域性商业银行：广东发展银行、深圳发展银行、招商银行、福建兴业银行、上海浦东发展银行全国性商业银行：交通银行、中信实业银行、民生银行、中国光大银行、中国投资银行已改制为商业银行我国保险业管理体制保险公司是经保险会批准设立，并依法登记注册的各类商业保险公司。保险公司分为国有独资和股份有限公司两种形式。管理体制特点：分业经营经营方式多样化：保险代理保险公司保险资金运用的管理逐步强化我国证券业管理体制证券公司是指依照公司法规定和中国证监会批准的从事证券经营业务的有限责任公司或股份有限公司。国家对证券公司实行分类管理：经纪类和综合类经纪类证券公司：注册资本最低为五千万元人民币，主要从事证券代理买卖、代理兑付、分红派息、代保管，代理登记开户等。综合类证券公司：注册资本最低为人民币5亿元，除从事证券经纪公司可从事的业务外，还可从事：证券的自营买卖、证券承销、证券投资咨询、受托投资管理等证监会批准的各项业务。基金管理公司及证券投资基金1.基金管理公司基金管理公司是根据《证券投资基金管理办法》规定，经证监会批准设立的证券经营机构，可从事基金管理业务和发起设立基金业务。2.证券投资基金：一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式。其他金融企业1.期货公司（期货经纪公司）是指接受期货投资者委托，为期货投资者进行期货交易并收取佣金的经济组织。设立也需经中国证监会批准，取得证监会颁发的期货经纪业务许可证，并在国家工商管理部门注册登记。2.信托投资公司：根据公司法和信托投资公司管理办法设立的从事信托投资业务的金融机构。受中国人民银行的监管。其他金融企业3.租赁公司：经中国人民银行批准以经营融资租赁为主的非银行金融机构。4.财务公司：企业集团财务公司是指为企业集团成员单位技术改造、新产品开发及销售提供金融服务，以中长期金融业务为主的非银行金融机构。接受人民银行的监管。外资金融机构外资金融机构是指外国金融机构在中国境内投资设立的从事金融业务的分支机构和具有中国法人地位的外商独资金融机构、中外合资金融机构。外资金融机构的形式总行在中国境内的外国资本的银行（独资银行）外国银行在中国境内的分行（外国银行分行）外国的金融机构同中国的公司、企业在中国境内合资经营的银行（合资银行）总公司在中国境内的外国资本的财务公司（独资财务公司）外国的金融机构同中国的公司、企业在中国境内合资经营的财务公司。（合资财务公司）二、金融会计分类金融企业会计是一种特殊行业的专门会计、是根据会计学的基本原理和基本方法，针对金融业务的工作特点而制定的特种会计。金融会计分类金融会计银行会计中央银行会计政策性银行会计商业银行会计非银行金融机构会计保险公司会计金融公司会计信用社会计金融企业会计第二节金融会计特点反映国民经济活动的综合性会计核算方法的独特性会计核算与业务活动的统一性监督与服务的双重性较强的政策性严密的内部监督机制和管理控制制度第三节金融会计对象第四节金融会计核算原则真实性原则实质重于形式原则相关性原则一致性原则可比性原则及时性原则明晰性原则谨慎性原则重要性原则第五节金融会计核算方法设置会计科目确定记账方法审核和编制会计凭证设计账务组织编制会计报表一、会计科目（一）按照其反映的经济内容资产类负债类资产负债共同类所有者权益类损益类（二）按照其与资产负债表的关系分表内科目：反映商业银行实际资金增减变动业务使用的科目表外科目：不涉及商业银行实际资金增减变动业务的重要事项使用的会计科目。因其不纳入资产负债表，故称表外科目。二、记账方法单式记账法表外科目采用单式记账法的，使用登记簿记载反映，登记簿设收入、付出、余额三栏，某项业务发生或增加时记收入、销账或减少时记付出，余额表示结存。如：某企业购买支票30本。•付出：重要空白凭证30本复式记账法三、会计凭证凭证设计按凭证形式一般分为单式凭证和复式凭证复式凭证是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填在一张凭证上，其特点是：资金来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查对，但在手工操作情况下不便于分工记账和按科目汇总发生额；单式凭证是在每张凭证上只填记一个借方或贷方账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证，其特点是：手工操作情况下便于分工记账、传递和按科目汇总发生额，但其反映业务不集中，不便于事后查找金融企业记账凭证一般采用单式凭证（借项凭证和贷项凭证）按凭证使用范围：基本凭证和特定凭证基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证。由于该凭证要在金融企业内部各个专柜、小组及有关部门之间进行传递，所以也叫“传票”。•现金收入传票•现金付出传票•转账借方传票•转账贷方传票•特种转账借方传票•特种转账贷方传票•表外科目收入凭证•表外科目付出凭证•外币买卖借方凭证•外币买卖贷方凭证现金收入、付出传票，转账借、贷方传票属于银行内部凭证，只限于内部使用，对外无效。特种转账借、贷方传票，由银行填制，可在内部和外部使用。表外科目收、付传票，适用于需要登记表外科目的账务。特定凭证是根据各种业务的特殊需要而设置的各种专用凭证。这类凭证由金融企业设计和印制。一般由银行统一印制发行，由单位、企业、客户填写，交给银行受理审核并凭以记账。凭证采用一次套写数联，外部单位和金融企业分别联次使用，凭以处理业务和登记账簿。特定凭证种类很多，如各种结算凭证、联行凭证、银行之间往来的划拨凭证、贷款凭证、贴现凭证、储蓄凭证等。四、账务组织账务组织：又称为会计核算形式，是指金融会计账簿的设置、记账程序和核对方法的有机结合。商业银行账务组织：明细核算系统和综合核算系统。（一）明细核算分户账甲、乙、丙、丁四种形式登记簿：辅助性账簿余额表：分为计息余额表和一般余额表，是核对分户账与总账余额是否相符的工具。每日营业终了根据分户账的最终余额逐户汇总形成。分户账甲种账设有借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或使用余额表计息科目的账户乙种账设有借方、贷方发生额及余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户。丙种账设有借方、贷方发生额，借方、贷方余额四栏，适用于借方、贷方双方反映余额的账户。丁种账设有借、贷方发生额、余额、销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户，并兼有分户核算的作用。余额表（二）综合核算科目日结单：是控制明细核算的发生额、记账凭证和轧平当日账务的重要工具，是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是据以监督明细账户发生额和笔数，轧平当日账务及登记总账的依据。总账：按科目设立，每个科目一张，按月更换一次。每日根据科目日结单的借、贷方发生额合计数分别填列，并结出余额。日计表：是一种定期短期表表，用以综合反映当天银行全部业务，也是轧平当天全部业务的重要工具。日计表按日编制，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。根据总账各科目当日发生额及余额填记。