影响我国税收的因素分析

影响我国税收的因素分析摘要：税收是我们国财政收入的基本因素，也影响着我国经济的发展。税收收入的影响因素是来自于多方面的，本文通过对影响税收主要因素的分析，说明了国内生产总值（X1）财政支出(X2)商品零售价格指数（X3）与税收的关系及其影响,并得出，要实施“结构性减税”政策，来实现税收促进财政收入和经济发展的作用。关键字：税收增长；税收结构；税收政策一、理论背景经济决定税收，税收有反作用于经济。要实现经济的持续发展，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需要，同时又不至于损害经济的发展，影响未来的需要。因此，我们需要对影响税收的各个因素加以分析，从结构上对税收收入的影响做出一个很好的了解，有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化。税收的作用税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面：1．税收是国家组织财政收人的主要形式和工具税收在保证和实现财政收人方面起着重要的作用。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收人的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收人。2．税收是国家调控经济的重要杠杆之一国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。3.税收具有维护国家政权的作用国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的‚而是凭借政治权利‚对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。4．税收具有监督经济活动的作用国家在征收税款过程中，一方面要查明情况，正确计算并征收税款；另一方面又能发现纳税人在生产经营过程中，或是在缴纳税款过程中存在的问题。国家税务机关对征税过程中发现的问题，可以采取措施纠正，也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决。一、当前我国税收收入背景相关统计数据显示：2011年1至9月全国税收总收入为71292.18亿元，同比增长27.4%。税收增长较快主要有以下原因：1、经济平稳较快增长，企业效益提高。1至8月规模以上工业增加值增长14.2%，固定资产投资增长25.0%，社会消费品零售总额增长16.9%，全国规模以上工业企业实现利润增长28.2%，1至9月一般贸易进口额增长33.3%，带动了国内流转税、企业所得税、关税和进口环节增值税、消费税等各主体税种收入增长。2、价格水平上涨。1至8月，工业生产者价格同比增长7.1%，居民消费价格同比上涨5.6%，相应的以现价计算的税收收入增长较快。3、特殊增收因素。进口环节税收等部分上年末收入在今年初集中入库、上年企业效益较好带动今年汇算清缴上年企业所得税入库较多。4、政策性调整因素。2010年12月1日起，对外资企业征收城市维护建设税等，带动相关收入翘尾增收。5、加强税收征管。税务机关进一步加强了税收的征收管理，保证了各项税收及时足额入库。从上述分析不难看出影响税收收入的主要因素来自于两个方面，一是经济因素，二是制度因素。我们从这两方面着手来寻找相关变量。二、对影响税收的因素1、建立模型：首先看经济因素：首先，宏观经济环境对税收有直接影响，经济繁荣时期的税收总额通常高于经济萧条时期的税收总额。在其他条件不变的情况下，政府较大的财政支出意味着税率的提高和税收总额的增加。此外，价格指数也是影响税收的重要因素。再看制度因素：由于我国税种的多样性和地区差异，各地的税收政策、纳税人的受教育程度和纳税意识等指标也有所差别。为分析简便，我们只对影响税收的一般经济因素进行分析，将税收总额作为被解释变量，选取国民生产总值、财政支出、零售商品的价格指数、进出口总额作为解释变量构建模型，即：Y----税收收入总额X1----国民生产总值X2----政府财政支出X3----零售商品价格指数X4----进出口总额u----随机误差项构建多元线性回归模型：Y=a+bX1+cX2+dX3+eX4+u数据来源和研究方法：本模型选取了各变量1990-2009年的数据构成时间序列数据：以上数据来自《中国统计年鉴2010》对以上数据进行多元线性回归，选取Eviews3.1计量软件进行分析，回归方式采取最小二乘法。回归结果及检验：通过最小二乘法回归得到如下结果：变量回归系数t值C-3278.0310-0.9413X10.01150.5560X20.61688.0919X328.58260.9111X40.06234.2260R2=0.9983调整后R2=0.9978F=2179.8700DW=1.2672模型可以写为：Y=-3278.0310+0.0115X1+0.6168X2+28.8526X3+0.0623X4（3482.2760）（0.0218）（0.0762）（31.6674）(0.0147)t=（-0.9413）（0.5260）（8.0919）（0.9111）(4.2260)R2=0.9983，调整后R2=0.9978，F=2179.8700，DW=1.2672检验：（1）经济意义检验：估计模型说明，在假定其他变量不变的情况下，每当GDP增长一亿元，税收收入就会增加0.0115亿元。当政府财政支出每增长1亿元，税收收入会增长0.6168亿元。每当零售商品物价指数上涨一个百分点，税收收入就会增长28.8526亿元。进出口总额每增长一亿元，税收收入就会增长0.0623亿元。这与理论分析和经验判断相符合。（2）统计检验：拟合优度检验：可决系数R2为0.9983，说明拟合优度较好。t检验：在显著性为0.05，自由度为n-k=15的条件下，通过查t分布表，得出的临界值是1.753，变量X2和X4的t值均大于临界值，说明它们可以通过t检验。X1、X3没有通过t检验。另外，模型中常数项也没有通过t检验，但常数项对估计结果没有影响，可将它忽略不计。F检验:在显著性为0.05的前提下，查F分布表知F（4，15）=3.06，由于F=2179.8700大于临界值，所以通过了F检验。DW检验：同样在0.05的显著性水平下，对于样本量为20，解释变量为4的模型，我们查DW统计分布表可知，dL=0.894，dU=1.828，由于本模型的DW=1.2672小于dU，模型是否存在自相关问题不能确定，没有充分的理由说明不存在自相关，无法通过DW检验。2、修正：针对回归结果出现的问题，首先我们发现变量X1、X3的t检验不显著，说明国民生产总值、零售商品物价指数这两个变量对税收收入的影响不显著，在这里考虑剔除X1与X3。模型变为Y=a+cX2+eX4+u。回归结果如下：变量回归系数t值C13.13740.0500X20.648123.6958X40.06927.0059R2=0.9982调整后R2=0.9980F=4648.9980DW=1.2707模型可写为：Y=13.1374+0.6481X2+0.0692X4(262.4921)(0.0274)(0.0099)t=（0.0500）（23.6958）（7.0059）R2=0.9982,修正后R2=0.9980,F=4648.9980,DW=1.2707检验：从回归结果可以看出，可决系数较高，说明拟合效果较好。除常数项以外的解释变量均可以通过t检验，也可以通过F检验，说明财政支出和进出口总额对税收收入有显著性影响。但是仍没有通过DW检验，模型可能存在自相关问题,下面对自相关问题进行检验。作出残差图如下：从图上可以看出，残差的变动随时间逐次变化、不是频繁改变符号，连续几个为正和连续连续为负，表明残差项存在一阶正自相关。另外，通过LM检验也可得出自变量存在自相关。下面用广义差分进行处理：生成残差序列后，对残差进行滞后一期的回归，得到e=0.3542e（-1）。对原模型进行广义差分，得到广义差分方程：Y-0.3542*Y(-1)=f（1-0.3542）+g（X2-0.3542*X2（-1））+h（X4-0.3542*X4（-1））对广义差分方程进行最小二乘回归：变量回归系数t值C-72.16732-0.27567X2-0.354194*X2(-1)0.62786522.78808X4-0.354194*X4(-1)0.0777677.348779R2=0.9968调整后R2=0.9964F=2475.690DW=1.5971由于DW=1.5971，通过查DW分布表可以发现临界值dL=1.074dU=1.536.DW=1.5971dU，说明自相关问题已经消除。回归方程可写为：Y*=-72.1673+0.6279X2*+0.0778X4*其中Y*=Y-0.3542*Y(-1)，X2*=X2-0.3542*X2(-1),X4*=X4-0.3542*X4（-1）。回代进原模型：a=-72.16732/（1-0.3542）=111.7471。由此，我们得到的税收收入的最终模型为：Y=111.7471+0.6279X2+0.0778X4(261.7888)(0.0276)(0.0106)t=（-0.2757）（22.7881）（7.3488）R2=0.9968，调整后R2=0.9964，F=2475.690，DW=1.5971经济意义检验：由最终的模型可知每当财政支出增加一亿元，税收收入就会增加0.6279亿元。当进出口总额每增加一亿元，税收就会增加0.0778亿元。统计检验：模型可决系数较高，拟合效果很好，t检验、F检验都可以通过，DW检验也可以通过。三、结论及政策建议由实证分析结果可以看出，财政支出和进出口总额是影响税收收入的两个显著性因素。特别需要指出的是，从回归方程的系数可以看出：政府财政支出对税收的影响要比进出口总额对税收的影响要大。其原因可能是：一、政府财政支出的增加直接导致政府储蓄减少或造成财政赤字，这时政府就要通过提高税率或开征新税种来增加税收总额，由于国家强制力作保证，政府可以很容易征得税收。税收总额增加就比较快。二、进出口总额带来的税收收入主要是关税收入，品种单一，进出口量的大小又取决于宏观经济环境，随机性比较大，所以它对税收收入的贡献势必不如财政支出。在此基础上，我们提出3方面的建议：1、由于税收收入对政府财政支出反映敏感，这在一定程度上可以把税收收入近似看作财政收入。因此，各级政府在作出各项财政支出决策时要充分考虑到这可能给纳税人带来的负担，财政支出的无度会直接引起征税力度的加大，如果超过一定限度，极有可能挫伤纳税人积极性。所以要量入为出，在最少限度增加纳税人负担的基础上实现财政支出作用的最大化。2我国处于经济体制转型期,市场机制还不完善,需要政府加强宏观调控,特别是转轨时期的经济结构刚性,使得政府调控更依赖于财政支出政策,因而加强政府的宏观调控必然要求政府有相应的财力作保证。财政收入目标主要包括税收足额稳定和税收适度合理两方面要求。根据这两个目标以及国内国际经济形势的发展变化，我国应实施积极的减税政策,以加快社会经济发展。而实施“结构性减税”则是当前减税的现实选择。实现有“增”有“减”的“结构性减税”政策。具体措施可包括：第一，在刺激投资需求方面，要把着眼点放在如何启动民间投资上。如考虑对鼓励发展的行业实现“消费型”增值税；减少企业所得税对生产征税的因素，提高计税工资标准或者有选择地实现工资据实列支，提高企业获利水平；第二，在刺激有效需求方面，调整消费税、营业税，增加居民消费能力。如在消费税方面,调减已失去消费税征税意义的税目，降低部分税目的税率；对一些长期低税负或无税负、税收义务与经济实力不相称的领域适当提税负，或者开征新的税种。另外，针对国家税收增长高于GDP增长这一事实，国家还应对税种进行调整，利用宏观政策和税制调整的手段，使国民收入和税收保持同比例增长，促进经济的发展。3关税收入是税收收入的主要来源，特别是改革开放及中国加入WTO以来，关税在税收收入中所占的比重越来越大，因此要大力发