第五章 金融资产与长期股权投资答案

第五章金融资产与长期股权投资模拟实训参考答案（一）填空题1、对外投资、对内投资、是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产3、公允价值、当期损益4、公允价值、投资成本5、公允价值；税金、手续费等相关费用6、成本、利息调整、应计利息7、按持有至到期投资的摊余价值与确定的实际利率计算的金额8、共同控制、重大影响9、仅限于所获得的被投资单位在投资后产生的累计净利润的分配额10、投资成本、损益调整、其他权益变动（二）判断题1、×2、×3、×4、√5、×6、×7、√8、√9、×10、×（三）单项选择题1、D2、B3、D4、D5、A6、D7、C8、D9、C10、D（四）多项选择题1、BCDE2、CD3、ABCDE4、BD5、ABC6、ABE7、AC8、ABD9、ABD10、CE（五）名词解释答案参照教材有关内容（略）（六）思考题答案参照教材有关内容（略）（七）实务操作题实务操作（5-1）1、借：交易性金融资产——A公司股票（成本）100000投资收益350贷：银行存款1003502、借：交易性金融资产——B公司股票（成本）590000应收股利——B公司10000投资收益2100贷：银行存款6021003、借：银行存款10000贷：应收股利——B公司100004、借：应收股利—A公司1000贷：投资收益10005、借：公允价值变动损益——A公司股票5000贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）50006、借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）15000贷：公允价值变动损益——A公司股票150007、2004年10月15日借：银行存款645100贷：交易性金融资产——B公司股票（成本）590000投资收益551008、借：交易性金融资产——C公司债券（成本）48750应收利息--C公司1250投资收益300贷：银行存款503009、借：银行存款51560贷：交易性金融资产——C公司债券（成本）48750应收利息--C公司1250投资收益1560实务操作（5-2）1、计算填列表中有关项目金额股票、债券投资期末计价表项目成本市价预计损益股票——甲30000350005000股票——乙2800023000-5000股票——丙8000078000-2000股票小计138000136000-2000债券——A2500021000-4000债券——B30000320002000债券小计5500053000-2000合计193000189000-40002、账务处理：借：交易性金融资产——股票甲（公允价值变动）5000——债券B（公允价值变动）2000贷：公允价值变动损益——股票甲5000——债券B2000借：公允价值变动损益——股票乙5000——股票丙2000——债券A4000贷：交易性金融资产——股票乙（公允价值变动）5000——股票丙（公允价值变动）2000——债券A（公允价值变动）4000实务操作（5-3）1、（1）2004年1月2日借：持有至到期投资——债券投资（成本）200000投资收益400贷：银行存款200400（2）2004年12月31日借：应收利息——T公司10000贷：投资收益——债券投资收益10000（3）收到债券利息借：银行存款10000贷：应收利息——T公司1000005年、06年末账务处理相同（4）债券到期时借：银行存款210000贷：持有至到期投资——债券投资（成本）200000应收利息——T公司100002、（1）20×4年1月1日借：持有至到期投资——债券投资（成本）200000持有至到期投资——债券投资（利息调整）8000贷：银行存款208000（2）20×4年6月30日②按实际利率法编制债券期末摊余价值表年份期初公司债券余额(a)实际利息收入（按2.28%计算）(b)每期应收利息(c)每期利息调整（d=c-b）期末公司债券摊余成本(e=a-d)20×4.6.3020800047426000125820674220×412.3120674247146000128620545620×56.3020545646846000131620414020×5.12.3120414046546000134620279420×6.6.3020279446246000137620141820×6.12.31201418458260001418200000账务处理借：应收利息——R公司6000贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整）1258投资收益——债券投资收益4742收到利息时：借：银行存款6000贷：应收利息——R公司6000（3）20×4年12月31日账务处理借：应收利息——R公司6000贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整）1286投资收益——债券投资收益4714收到利息时：借：银行存款6000贷：应收利息——R公司6000（4）20×5年6月30日账务处理借：应收利息——R公司6000贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整）1316投资收益——债券投资收益4684收到利息时：借：银行存款6000贷：应收利息——R公司6000（5）20×5年12月31日账务处理借：应收利息——R公司6000贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整）1346投资收益——债券投资收益4654收到利息时：借：银行存款6000贷：应收利息——R公司6000（6）20×6年6月30日账务处理借：应收利息——R公司6000贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整）1376投资收益——债券投资收益4634收到利息时：借：银行存款6000贷：应收利息——R公司6000（7）20×6年12月31日账务处理借：应收利息——R公司6000贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整）1418投资收益——债券投资收益4582收到利息时：借：银行存款6000贷：应收利息——R公司6000（8）债券到期收回本金时借：银行存款200000贷：持有至到期投资——债券投资（成本）2000003、按实际利率计算债券期末摊余价值：年份期初公司债券余额(a)实际利息收入（按10%计算）(b)每年应收利息(c)每年利息调整（d=b-c）期末公司债券摊余成本(e=a+d)20×0年10001005941104120×1年10411045945108620×2年10861095950113620×3年11361135954119020×4年119011959601250（1）20×0年1月1日借：持有至到期投资——债券投资（成本）1250贷：持有至到期投资——债券投资（利息调整）250银行存款1000（2）20×0年12月31日借：应收利息——L公司59持有至到期投资——债券投资（利息调整）41贷：投资收益——债券投资收益100收到利息时：借：银行存款59贷：应收利息——L公司59（3）20×1年12月31日借：应收利息——L公司59持有至到期投资——债券投资（利息调整）45贷：投资收益——债券投资收益104收到利息时：借：银行存款59贷：应收利息——L公司59（4）20×2年12月31日借：应收利息——L公司59持有至到期投资——债券投资（利息调整）50贷：投资收益——债券投资收益109收到利息时：借：银行存款59贷：应收利息——L公司59（5）20×3年12月31日借：应收利息——L公司59持有至到期投资——债券投资（利息调整）54贷：投资收益——债券投资收益113收到利息时：借：银行存款59贷：应收利息——L公司59（6）20×4年12月31日借：应收利息——L公司59持有至到期投资——债券投资（利息调整）60贷：投资收益——债券投资收益119收到利息时：借：银行存款59贷：应收利息——L公司59（7）到期收回本金时：借：银行存款1250贷：持有至到期投资——债券投资（成本）12504、借：银行存款1215持有至到期投资——债券投资（利息调整）60贷：持有至到期投资——债券投资（成本）1250投资收益——债券投资收益25实务操作（5-4）1、借：长期股权投资——D公司2501000(成本法的各项税交易消费全部计入成本)贷：银行存款25010002、借：应收股利——D公司50000贷：投资收益——长期股权投资收益500003、借：银行存款50000贷：应收股利——D公司500004、借：应收股利——D公司100000贷：投资收益——长期股权投资收益1000005、借：银行存款100000贷：应收股利——D公司100000实务操作（5-5）1、借：长期股权投资——G公司（成本）15528000（税要加入成本，但是应收股利是不用加的）应收股利——G公司600000贷：银行存款161280002、借：银行存款600000贷：应收股利——G公司6000003、A公司应确认的投资收益840×20%÷12×7=98（万元）因为有7个月借：长期股权投资——G公司（损益调整）980000贷：投资收益——长期股权投资收益9800004、借：应收股利——G公司800000贷：长期股权投资——G公司（损益调整）8000005、借：银行存款800000贷：应收股利——G公司8000006、借：投资收益——长期股权投资收益400000贷：长期股权投资——G公司（损益调整）400000实务操作（5-6）1、借：长期股权投资——乙公司（成本）6100贷：银行存款61002、借：应收股利--乙公司150贷：长期股权投资——乙公司（成本）150借：银行存款150贷：应收股利--乙公司1503、借：长期股权投资——乙公司（损益调整）950贷：投资收益——长期股权投资收益9504、借：投资收益——长期股权投资收益475贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）4755、借：资产减值损失1425贷：长期股权投资减值准备—乙公司1425应该是1725吧6、借：长期股权投资——乙公司（所有者权益其他变动）250贷：资本公积——其他资本公积250