第八章金融机构往来业务的核算1

商业银行会计主讲人：赵晶第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅2第八章金融机构往来业务的核算第一节概述第二节商业银行往来的核算第三节商业银行与中央银行往来的核算第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅3第八章金融机构往来业务的核算理解金融机构往来的概念。掌握异地结算转汇业务的核算。掌握同城票据交换业务的核算。掌握同业拆借业务的核算。掌握缴存存款业务的核算。掌握再贷款业务的核算。掌握再贴现业务的核算。本章学习要求第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅4第一节概述一、金融机构往来的概念二、核算要求及规定第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅5一、概念金融机构往来的概念是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。金融机构往来的内容商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等；商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行存取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过央行汇款项等。第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅6一、概念甲省×汇款单位乙省×收款单位甲省汇出行工行发报行乙省汇入行工行收报行甲省汇出行工行乙省汇入行建行联行往来跨系统往来异地结算转汇第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅7一、概念乌市×付款单位乌市×收款单位乌市付款单位开户行工行发报行乌市收款单位开户行工行收报行乌市付款单位开户行工行乌市收款单位开户行建行联行往来跨系统往来同城票据交换第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅8一、概念乌市工行乌市建行上海市建行乌市工行乌市人行跨系统往来同业拆借跨系统往来与中央银行往来乌市工行乌市人行拆出归还缴存存款准备金申请借款申请再贴现第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅9一、概念金融机构往来商业银行与商业银行往来商业银行与中央银行往来结算引起资金划拨引起同城：异地：同业拆借转贴现同城票据清算异地结算转汇存取现金缴存存款准备金借款再贴现第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅10二、核算要求及规定1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清算资金。3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账，不得取现金。第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅11第二节商业银行往来的核算一、异地结算转汇业务的核算二、同城票据交换业务的核算三、同业拆借业务的核算第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅12一、异地跨系统转汇业务的核算在商业银行组成联行系统,联行汇差资金分别清算的制度下,异地跨系统结算需通过转汇才能完成资金划拨,其转汇的方式有两种。1.通过跨系统商业银行转汇商业银行办理汇划业务称汇出行和汇入行2.通过人民银行电子联行转汇系统内和跨系统的大额汇划款项(50万以上含50万)第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅13（二）通过跨系统商业银行转汇1.汇出地处于双设机构地区的转汇2.汇出地为单设机构地区的转汇3.汇出地与汇入地均为单设机构地区的转汇第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅141.汇出地处于双设机构地区的转汇双设机构地区:即同一地区既有商业银行又有人行等机构采用“先横后直”转汇方式。图式如下:汇出地(汇出行)汇出地与汇入行同系统银行（转汇行）汇入地汇入行(1)同城票据交换(2)联行往来第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅15例题8-112月10日北京海淀区农行开户的单位经贸中心需汇款78800元到泰兴市工行开户的单位泰兴市进出口贸易公司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。北京市海淀区农行北京市海淀区工行泰兴市工行(1)同城票据交换(2)联行往来第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅16解答例题8-1海淀区农行（汇出行）：借：活期存款—经贸中心78800贷：存放中央银行款项78800海淀区工行（转汇行）：借：存放中央银行款项78800贷：清算资金往来78800泰兴市工行（汇入行）：借：清算资金往来78800贷：活期存款—进出口贸易公司78800第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅172.汇出地为单设机构地区的转汇单设机构：指该地金融机构不健全，其他商业银行很少，没有与汇入地同样的金融机构采用“先直后横”的转汇方式。图式如下:汇出地(汇出行)汇入地汇入行(2)同城票据交换(1)联行往来汇入地转汇行（同系统银行）第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅18例题8-24月15日泰兴市进出口贸易公司需汇款给北京海淀区农行开户的贸易中心60000元，其开户行为泰兴市工行且为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。泰兴市工行北京海淀区农行(2)同城票据交换(1)联行往来北京海淀区工行第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅19解答例题8-2泰兴市工行（汇出行）：借：活期存款—进出口贸易公司60000贷：清算资金往来60000北京市海淀区工行（转汇行）：借：清算资金往来60000贷：存放中央银行款项60000北京市海淀区农行（汇入行）：借：存放中央银行款项60000贷：活期存款—贸易中心60000第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅203.汇出地和汇入地均为单设机构地区的转汇一般是乡、镇所在地基层处所采用“先直后横再直”的转汇方式。图式如下:甲地A系统商业银行(汇出行)乙地B系统商业银行（转汇行）（2）同城票据交换乙地A系统商业银行（代转行）丙地B系统商业银行（1）联行往来（3）联行往来需汇款第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅21例题8-3江苏泰兴市工行需汇款10000元至新疆伊宁市建行，两地均为单设机构地区。请编制相关银行的会计分录。江苏泰兴市工行江苏南京市建行(2)同城票据交换江苏南京市工行新疆伊宁市建行(1)联行往来(3)联行往来需汇款第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅22解答例题8-3泰兴市工行（汇出行）：借：活期存款—××单位10000贷：清算资金往来10000南京市工行（代转行）：借：清算资金往来10000贷：存放中央银行款项10000第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅23解答例题8-3南京市建行（转汇行）：借：存放中央银行款项10000贷：清算资金往来10000伊宁市建行（汇入行）：借：清算资金往来10000贷：活期存款—××单位10000第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅24（一）通过人民银行电子联行转汇1.汇出地与汇入地均为双设机构地区2.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区3.汇出地与汇入地均为单设机构地区第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅251.汇出地与汇入地均为双设机构地区双设机构地区:即同一地区既有商业银行又有人行等机构采用“先横后直”方式。图式如下:甲地(汇出行)乙地(汇入行)甲地人行(发报行)乙地人行(收报行)(1)委托转汇(2)联行往来(3)转汇划款需汇款第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅26例题8-4阜康市供销站(开户行为阜康市农行)支付区百货批发站货款700000元(开户行为乌市工行支行)，均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。阜康市农行乌市工行支行阜康市人行乌市人行(1)委托转汇(2)联行往来(3)转汇划款需汇款第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅27解答例题8-4阜康市农行：借：活期存款—市供销站700000贷：存放中央银行款项700000阜康市人行：借：农业银行存款700000贷：清算资金往来700000第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅28解答例题8-4乌市人行：借：清算资金往来700000贷：工商银行存款700000乌市工行黄河路分理处：借：存放中央银行款项700000贷：活期存款—区百货批发站700000第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅292.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区单设机构地区：无人行机构，没有汇入行系统的金融机构采用“先直后横”的划款方式甲地汇出行乙地汇出行管辖行乙地人行（发报行）丙地人行（收报行）丙地汇入行1联行往来2委托转汇3联行往来4划拨汇款或：需汇款第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅30例题8-5在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑州市工行支行开户的德恒科技公司80万元，汇出地为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。新湖农场农行五家渠市兵团农行五家渠市人行郑州市人行郑州市工行支行1联行往来2委托转汇3联行往来4划拨汇款需汇款第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅31解答例题8-5新湖农场农行：借：活期存款—种子公司80万贷：清算资金往来80万五家渠市兵团农行：借：清算资金往来80万贷：存放中央银行款项80万五家渠市人行：借：农业银行存款80万贷：清算资金往来80万第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅32解答例题8-5郑州市人行：借：清算资金往来80万贷：工商银行存款80万郑州市工行支行：借：存放中央银行款项80万贷：活期存款—德恒科技公司80万第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅333.汇出地和汇入地均为单设机构地区一般是乡、镇所在地基层处所采用“先直后横再直”的划款方式甲地汇出行乙地汇出行管辖行乙地人行（发报行）丙地人行（收报行）丙地汇入行管辖行1联行往来2委托转汇3联行往来4划拨汇款丁地汇入行5联行往来需汇款第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅34二、同城票据交换和差额清算的核算（一）同城票据交换清算的概念及基本规定（二）同城票据交换清算基本做法（三）同城票据交换和差额清算的核算第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅35（一）同城票据交换清算的概念及基本规定1.同城票据交换清算的概念2.同城票据交换清算的基本规定第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅361.同城票据交换清算的概念在同城结算中，大量的结算业务的收款单位和付款单位不在同一银行系统开户，其相互代收、代付票据可以参加同城票据交换进行资金清算。同城票据交换一般根据当地人民银行的要求采取通过中央银行票据交换所进行交换与清算。同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各个商业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金的一种方式。国内各大、中城市人民银行会计结算部门相继引进大型的票据清分机，取代手工票据交换。第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅372.同城票据交换清算的基本规定一般由当地人行主持，确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午、下午各一次，统一清算差额。分为提出行和提入行两个系统提出行：是向他行提出票据的行处提入行：在票据交换所从他行提回票据的行处参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行提出交换的票据可分为借方票据和贷方票据两类第七章金融机构往来业务的核算石河子大学商学院刘艳梅382.同城票据交换清算的基本规定提出交换的票据可分为借方票据和贷方票据两类贷方票据：代收票据，应付票据凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各种结算凭证，称为代收票据（贷方票据）提出行提出代收票据则表示为本行应付款项借方票据：代付票据，应收票据凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证，称为代付票据（借方票据）。提出代付票据则表示为本