第十二章 商业银行绩效评估

1第十二章商业银行绩效评估2商业银行绩效评估第一节：银行财务报表第二节：商业银行绩效评价第三节：商业银行财务报告3第一节银行财务报表一、资产负债表二、银行损益表三、银行现金流量表四、银行表外业务分析4一、资产负债表资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现资产项目现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、未清结的客户对银行承兑的负债、其他资产负债存款、借款净值所有者权益5二、银行损益表损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动态体现利息收入贷款利息和费用收入、证券投资利息收入、其他利息收入利息支出存款利息支出、借款利息支出提取贷款损失准备非利息收入非利息支出利润6三、银行现金流量表是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表现金来源经营中所得现金、资产减少所得现金、增加负债现金运用支付现金股利、支付现金增加资产、债务减少7四、银行表外业务分析正面影响提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行资产流动性、改善银行收益风险的组合负面影响加大银行风险监控难度表外业务本身也带有一定风险8第二节商业银行绩效评价一、商业银行绩效评价体系二、绩效评价方法9一、商业银行绩效评价体系盈利性指标资产收益率、股本回报率流动性指标现金资产比例、国库券持有比例、持有证券比例、贷款资产比例、易变负债比例、短期资产/易变负债、预期现金流量比风险指标清偿力及安全性指标净值/资产总额、净值/风险资产、资本充足率指标、资产增长率和核心资本增长率等10二、绩效评价方法比率分析法杜邦分析法两因素的杜邦财务分析三因素及四因素的杜邦分析方法11二、绩效评价方法(一)比率分析法下面给出一个应用比率分析的具体案例：对象商业银行FSB(Farmers‘StateBank)是典型的中小银行（表12－4书P346）1.盈利能力分析2.流动性分析3.风险分析。4.清偿力和安全性分析。12(二)杜邦分析法1.两因素的杜邦财务分析。两因素模型以ROE为核心，揭示了银行盈利性和风险之间的制约关系2.三因素及四因素的杜邦分析方法。净值资产资产纯利润＝净值纯利润净值收益率＝净值资产资产纯利润＝ROE净值资产资产总收入总收入纯利润＝))EMAUPM股本乘数（）资产利用率（＝银行利润率（13通过上面的分析，可以将三因素模型理解为：ROE＝资金运用和费用管理效率×资产管理效率×风险因素银行利润率不只是同其资金运用以及费用管理效率相关，也同银行的税赋支出有关：将PM分解后，可得到四因素的杜邦分析模型由此可以将ROE指标理解为：总收入税前利润税前利润纯利润＝总收入纯利润PM股本乘数资产利用率总收入税前利润税前收入纯利润ROE理效率资金运用和费用控制管税赋支出管理效率ROE风险因素资产管理效率14第三节商业银行财务报告一、通知报告二、董事会报告三、股东大会报告15一、通知报告含义商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些基本财务报表。报告内容简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。16二、董事会报告董事会报告包括一系列能反映银行经营成果的报表，它们一般按月编制和上报内容资产负债表、损益表、净利息收入分析、股东产权表、财务状况变动表、证券投资表、贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重要比率指标17这些报表包括：1.资产负债表。2.损益表。3.净利息收入分析。4.股东产权表。5.财务状况变动表。6.证券投资表。7.贷款期限结构和对利率变化的敏感程度。8.不良贷款状况表。9.贷款损失情况。10.其他一些重要比率指标。18三、股东大会报告提供给股东的财务报告资料，其内容应十分完备，提供重要信息，反映银行实际经营状况。股东大会报告有时还附有银行董事长或总经理就当前经营状况的分析和未来计划的展望。19本章结束