工会经费审计的若干思考

工会经费审计的几点思考上海浦东康桥（集团）有限公司审计法务室艾辉目录一工会年度经费预算审计二工会年度经费预算执行情况（决算）审计工会经费审计目的一维护四促进：维护国家财经法纪促进收好、管好、用好工会经费促进工会财产管理促进工会经济活动的规范运作促进工会系统党风廉政建设一、工会年度经费预算审计两方面考虑：1、预算编制指导思想的审计预算是一种收支计划，是对可收到的经费进行预计并分配，预计是建立在上年度实际完成的基础上，结合对形势的分析和工作任务要求而生的。预算的主要内容在分配，这种分配要反映出计划期工会工作的主要目标、方向、规模和重点工作内容。根据预算编制指导思想和统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡的编制原则，由财务部门汇总平衡各部门报来的预算计划，编制出预算草案，报主席办公会讨论后，提交经审会审议。经审会审计的主导思想：审查预算安排是否符合工会工作的总体要求具体而言：1、经费分配结构是否合理；2、经费的安排是否贯彻了厉行勤俭节约，反对奢侈浪费精神和压缩行政经费、控制社会集团购买力的要求。有基本建设安排的，要审查基建项目是否有足够的资金保证，建设项目是否符合当地政府规定；3、经费的使用是否体现了为基层服务的思想，是否有较大比重的资金用于开展职工活动。2、对预算内容的审计(从5个方面考虑)(1)预算收入是否打足，增长比例是否合理。对比分析法；(与上年实际比，与上年预算比，绝对数对比，相对数对比)动态趋势分析法；(平均发展速度、平均增长速度，利用各年增长幅度图)因素分析法；(影响经费收入的因素：国有企业改革、改组、改制，结构调整因素，工会组织变化影响因素，职工人数变化影响因素，工资总额影响因素等)拨交经费预算收入的增长，应当与公司（或单位）的经济增长率相适应。其他各项收入如；上级补助收入、政府或行政补助、事业收入、投资收益、利息收入等，按照规定必须列入预算的收入是否列入预算有无隐瞒、少列或漏列情况。值得注意的是，有的单位对政府或行政补助收入未纳入预算管理，使用情况失去了监督，在审计时应予以注意。(2)预算支出是否按照“统筹兼顾，保证重点，量入为出，收支平衡”的原则安排。审计时应注意对支出结构进行分析。看对下补助支出占本级经费支出的比重，分析是否坚持了为基层服务方向．看专项资金支出占本级经费支出的比重，分析是否挤占了职工活动费、事业费、工会业务费等．看职工活动费支出占本级经费支出的比重，分析是否体现服务职工的职能。根据比重分析提出改进意见。(3)检查各项基金、资金的提取是否合规。比如后备金根据需要提取；增收留成基金和财务专用基金的应按照总工办发[2000]47号文件执行，提取情况在编制说明中应加以说明；投资基金是否按照规范流程操作等等。(4)预算收支相抵，应当做到平衡，有适量的结余。审计时尤其需要注意工会的经费滚存结余出现赤字的情况，这是违反《工会预算管理办法》的。（5）对预算方案中涉及的内容是否做到完整、齐全；编报、计算口径一致；数据是否真实准确；有无隐瞒遗漏问题。二、工会年度经费预算执行情况（决算）审计开展决算审计的目的1、维护预算的严肃性，督促相关部门严格执行预算，提高预算收支调控和管理水平。2、充分发挥经审会对下级工会经费拨款补助的企事业单位的监督、支持、帮助、制约的作用，及时发现问题，及时反映纠正。3、为工会的各项活动的丰富开展提供更为全面、具体的数据支持，提高工会的凝聚力。4、促使审计监督工作逐步走上法制化、制度化、规范化的轨道。审计依据1、国家有关法律、法规包括：《工会法》、《会计法》、《预算法》，《预算法实施条例》等。2、总工会有关规章制度包括：《工会预算管理办法》、新版《工会会计制度》及有关经费审计的文件规定。3、经本级经费审查委员会审查同意，本级工会委员会通过，上级工会批准的预决算。审计范围本级经费，包括对下级单位的专项拨付使用情况审计内容1、预算收入执行情况，检查收入是否全部入帐。(1)拨交经费收入(结合银行转账凭证、拨缴工会经费专用收据（存根联），上缴经费汇总表)。(2)事业收入(结合工会对事业单位下达的上缴指标、协议书等检查)；(3)政府或行政补助收入(除劳模经费、离退休经费外)，(4)投资收益；(5)其他收入(变卖财产收入、接受的捐赠赞助、银行存款收入等)。审计内容2、预算支出执行情况，检查支出是否合法、合规。(1)职工活动费(教育、文体、宣传、其他)；(2)维权支出(送温暖支出、困难职工帮扶支出)，(3)工会业务费(培训、会议、专项业务费、其他)；(4)资本性支出(办公设备购置、交通工具购置)；(5)补助下级支出(回拨、专项、帮扶、送温暖、其他补助)，批文与拨款是否对应，程序是否合规；(6)其他支出(上述内容不包括的支出项目)。审计内容3、投资情况，有无可行性报告，资金付出的手续是否完备，投资效果如何。4、滚存经费结余是否真实。5、固定资产管理情况。注意是否存在接受捐赠的固定资产情况。审计内容6、资产、负债、净资产情况，是否真实。(1)银行存款、库存现金、有价证券(国债券等)；(2)其他应收款、其他应付款、借出款、借入款(向下级借入款)；(3)代管经费；(4)应收下级经费、应付上级经费审计侧重点1、审计会计凭证、帐簿、报表记录的真实性、完整性；2、核对批复、合同、协议文书，与发生的往来业务存在的真实性，一致性；3、检查货币资金、财产实物存在的安全性、完整性和效益性；审计侧重点4、审计收支的合法性、合规性、效益性。5、检查财务部门从资金拨付到使用全过程是否进行了监督管理，并追踪问效。有无以拨代报、以领代报问题。特别是对专项资金、投资资金的管理情况，有无措施，有无检查。6、有无违法、违纪违规等问题。如贪污盗窃、截留挪用经费、偷税漏税、损失浪费、资产流失等问题审计侧重点7、救灾慰问补助支出的范围、对象、标准，是否符合规定，送温暖资金是否专款专用等。在决算中要有说明并附相应的报表。8、检查工会主席一支笔审批在制度上、日常管理上是否落实9、检查经审会在上次审查预决算中提出的问题的整改落实情况。审计程序按照《工会审计操作规程》规定，审计程序为：1、经审会编制审计计划，组成审计组，在实施审计前3个工作日，将审计通知书送达被审计单位财务部。2、审计组进行人员分工，明确职责要求，作出审计方案，并进行必要的准备工作。3、实施审计。审计前，要对财务部门提供的资料实施认证手续(即承诺书)。依照规定进行审计，编制审计工作底稿，一事或一类问题一稿，审计工作底稿要经被审计单位签署意见，对底稿中涉及的事实被审计单位要予以认证；对审计出的问题要搜集证明材料。审计程序4、审计组在完成审计事项后应在15日内向经审会提出审计报告。5、经审会审核审计报告后将审计报告送被审计单位的征求意见，并要求在10个工作日内，提出书面意见。无特殊情况，10个工作日内，未提出书面意见的，视为无意见。6、经审会责成审计组对被审计单位提出的意见进一步核实，根据核实结果对审计报告作必要的修改。审计程序7、经审会根据审核修改后的审计报告，对审计事项作出评价，出据审计意见书，经批准后发送被审计单位，同时抄报本级工会领导。8、有关整改意见，财务部门在30个工作日内进行整改并将整改结果报告经审会应注意的问题1、坚持依法审计，按照规定程序进行审计。2、紧紧围绕“预算执行”这个重点，审计执行情况及执行结果，注意不要把预算执行审计看成只是审财务部门，财务部门只是按照经批准的预算组织执行，因此提问题的角度。语气需注意。要时刻记住审计是来帮助解决问题的，而不是来找问题的。3、坚持审计原则，做到实事求是，客观公正的进行反映、评价，有弹有赞。既不夸大也不隐瞒，要如实反映。应注意的问题4、审计问题的提出要重证据，做到证据充分，定性要准确。对拿不准的问题不要轻意表态，审计报告切忌使用可能、估计等不定性词。注意在报告未提出之前，不要对外宣传，不要发表个人看法，特别是审计组成员中有分歧意见的，更不能随意发表自己的意见。5、正确处理好揭露(报告中反映)和披露(向外公开)的关系。6、尊重财务人员，争取对方的理解与配合。大多审计人员也是财务出身，需要加强与财务人员的沟通，7、注意总结经验，不断改进工作方法，逐步提高审计水平。交流完毕谢谢