衍生金融工具会计问题研究

1学校代码10125专业代码120201山西财经大学硕士学位论文题目衍生金融工具会计问题研究姓名张桃梨专业会计学研究方向财务会计指导教师赵新顺2013年02月27日2UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleResearchonissuesofderivativefinancialinstrumentsaccountingNameZhangTaoliMajorACCOUNTINGResearchOrientationFinancialaccountingTutorZhaoXinshunfeb.27,20131山西财经大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本申明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日2山西财经大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日衍生金融工具会计问题研究1摘要20世纪70年代，布雷顿森林体系的瓦解、固定利率逐渐被浮动利率取代、全球金融贸易化以及石油危机，这些因素增加了金融市场的风险，从而导致衍生金融工具的诞生。自其产生以来，就被人们用来规避风险、投机套利等，它一方面给世界各国带来了巨大的利益，另一方面又由于操作不当也带来了很大的损失。伴随着衍生金融工具的产生，一系列的文件就被美国财务会计准则委员会、国际会计准则理事会等相继出台，用来对其相关会计问题来进行规范。另外，我国财政部也于2006年2月15日颁布了新的企业会计准则，其中有四条与金融工具有关，即第22、23、24、37号，这四条准则分别在会计确认、计量和披露方面进行了规定。尽管衍生金融工具在发达国家已经有几十年的发展历程，但在我国的发展还只是处于起步阶段，对其会计问题的研究相对来说也比较滞后，并且还没有进行深入的探索。所以，有必要对其相关会计问题进行研究。面对变化多端的金融市场以及多样化的衍生金融工具，我们当下迫切需要做的就是制定出比较规范的会计准则，健全和完善金融市场，促进衍生金融工具的发展创新，加快资本市场的发展。本文在结构上分为六部分：第一部分主要阐述衍生金融工具的研究背景及意义，并对相关研究成果进行了介绍，最后对本文的研究方法与研究思路进行说明。第二部分界定了衍生金融工具的会计学和金融学概念、特点及分类，并对其在我国的发展情况进行简要的介绍。第三、四、五部分别阐述了衍生金融工具的会计确认、会计计量和披露方面的问题。第六部分提出了一些相关对策，以促进衍生金融工具在我国的发展。【关键词】衍生金融工具确认计量披露对策衍生金融工具会计问题研究2AbstractInthe1970s,thebrinwoodssystemhasbeencollapse,fixedinterestratehasbeenchangedforfloatingratesubstitution,globalfinancialtradehasbeenchangedandoilcrisishashappened,thesefactorsincreasetheriskoffinancialmarkets,leadingtothebirthofderivativefinancialinstruments.Sinceitsproducehasbeenusedtoavoidrisk,speculativearbitrage,etc,ononehanditleadtothecountriesallovertheworldhavinggreatbenefits,ontheotherhand,duetotheimproperoperation,italsobroughtgreatloss.Therefore,aseriesofdocumentsbythefinancialaccountingstandardsboard,theinternationalaccountingstandardsboardreleasing,usedtothederivativefinancialinstrumentsaccountingproblemsrelatedtostandard.Inaddition,ChineseministryoffinanceinFebruary15,2006promulgatedthenewenterpriseaccountingstandards,whichhasfourrelatedfinancialtools,number22,23,24,37,thisfourcriteriarespectivelyinaccountingrecognition,measurementanddisclosureintherules.Althoughderivativefinancialinstrumentsindevelopedcountriesalreadyhavedecadesofdevelopment,butinthedevelopmentofourcountryisstillinitsinfancy,thestudyoftheaccountingproblemsalsolagsbehindrelatively,andnotforfurtherexploration.So,itisnecessaryfortherelatedaccountingproblemsforresearch.Faceavarietyoffinancialmarketanddiversificationofderivativefinancialtools,ourcurrenturgentneedtodoistomakeacomparisonofstandardaccountingrules,improveandperfectfinancialmarket,promotethedevelopmentofderivativefinancialtoolsinnovation,speedupthedevelopmentofcapitalmarkets.Thisarticleisdividedintosixpartsinthestructure:Thefirstpartmainlyelaboratesresearchbackgroundandsignificanceofderivativefinancialinstruments,andtherelatedresearchachievementsareintroduced,finally,researchmethodsandresearchideasofthisarticle.Thesecondpartdefinestheconceptofderivativefinancialinstrumentsaccountingandfinance,characteristicsandclassification,anditsdevelopmentsituationinourcountrywereintroduced衍生金融工具会计问题研究3briefly.Thethird,forth,fifthrespectivelyexpoundsthederivativefinancialinstrumentsaccountingrecognition,accountingmeasurementanddisclosureissues.Thesixthpartbringsforwardsomerelevantcountermeasures,inordertopromotethedevelopmentofderivativefinancialinstrumentsinourcountry.【KeyWord】DerivativefinancialinstrumentsAccountingRecognitionAccountingmeasurementAccountingdisclosurecountermeasures衍生金融工具会计问题研究4目录学位论文原创性声明........................................................................1学位论文版权使用授权书....................................................................21引言..................................................................................61.1选题背景及意义..................................................................61.2国内外研究状况..................................................................71.2.1国外研究综述..............................................................71.2.2国内研究综述..............................................................91.3研究方法与思路.................................................................102衍生金融工具的相关理论...............................................................112.1衍生金融工具的产生与发展.......................................................112.2我国金融衍生品市场的发展.......................................................112.3衍生金融工具的概念、特点及分类..................................................122.3.1衍生金融工具的概念........................................................122.3.2衍生金融工具的特点.......................................................132.3.2衍生金融工具的分类.......................................................143衍生金融工具会计确认.................................................................163.1初始确认.......................................................................163.1.1初始确认的时点........