年上半年《会计基础》综合练习一及答案

12011年上半年《会计基础》综合练习一及答案1、某工业企业2010年3月发生了以下经济业务：（1）以现金支付生产车间的水费900元。（2）企业与银行签订协议，借入五年期借款2000000元，用于建设生产流水线，款项已划入企业的银行账户。（3）购入甲材料200千克，买价30000元（不含税价），增值税额5100元，对方代垫运费300元（该运费暂不涉及其他税费）。款项未付，运输途中合理损耗500元，材料已验收入库，企业采用实际成本核算原材料。（4）企业开出一张商业汇票支付业务（3）的货款。（5）盘亏乙材料20000元，其中15000元属于非常损失，5000元由管理不善造成，企业向保险公司索赔，可收回12000元，款项未到账，经批准剩余的非常损失记入“营业外支出”。（6）以现金支付销售人员1月份的工资15600元。（7）月末结转本月完工产品的成本，甲产品28000元，乙产品19000元。（8）销售多余的丙材料，价款为10000元（不含税价），增值税额为1700元。共计货款11700元，款项已经收到。针对该业务编制收入确认和成本结转分录。要求：请分别根据每笔业务编制会计分录。答案：编制相关的会计分录如下：（1）借：制造费用900贷：库存现金900（2）借：银行存款2000000贷：长期借款2000000（3）借：原材料（或材料采购）——甲材料30300应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：应付账款35400（4）借：应付账款35400贷：应付票据35400（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000贷：原材料——乙材料20000借：管理费用5000营业外支出3000其他应收款12000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000（6）借：应付职工薪酬——工资25600贷：库存现金25600（7）借：库存商品——甲产品28000——乙产品19000贷：生产成本——甲产品28000——乙产品19000（8）借：银行存款11700贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700（9）借：银行存款69030贷：主营业务收入59000应交税费——应交增值税（销项税额）10030借：主营业务成本38000贷：库存商品3800022、2009年11月30日，某企业按照预定的清查计划，对货币资金、实物进行清查，详细情况如下：（1）清查小组采用实地盘点法清查现金，在清查人员的监督下，出纳张某经手盘点出金额32000元，清查人员审核相关凭证和账簿后，发现账簿记录的金额30000元，账实不符的原因是出纳应支付职工许某差旅费2000元，该职工未领取。清查小组组长为李某，盘点人为王某。（2）清查小组通过与开户银行转来的对账单进行银行存款核对，银行对账单余额为350000元，而企业账上记录银行存款余额为280000元。经查，差额是由于未达账项引起：①11月28日，企业支付水电费，计8000元，已开出支票并已编制会计凭证且登记入账，银行尚未处理。②11月28日，银行将借给企业的130000元划入企业的存款账户，企业未收到入账通知。③企业因开空头支票，被银行罚款18000元。11月29日，银行将款项从企业账户划出，企业未作处理。④11月29日，企业收到转账支票一张，金额为50000元，是上个月赊销的货款，企业已入账，但未将支票带去银行办理手续。（3）清查小组采用实地盘点法确定了设备Y的实存数，发现账上多记了一台设备，账面原价为28000元，已折旧10000元。清查小组未查明原因。清查小组将盘点结果填制盘存单及实存账存对比表，相关人员已将处理意见（作为非常损失）报请领导批示，领导同意该处理方法。要求：根据上述资料，完成以下表格和分录：（1）填制库存现金盘点报告表：库存现金盘点报告表2009年11月30日实存金额（元）账存金额（元）对比结果（打“√”）备注（处理意见）溢余短缺（）（）（）（）（）负责人签章：李某盘点人签章：（）出纳人签章：（）（2）填制银行存款余额调节表，在项目栏括号内填上相应的计算符号，在金额栏内填上相应的数字。银行存款余额调节表2009年11月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额（）银行对账单余额（）（）银行已收，企业未收（）银行已付，企业未付（）（）（）企业已收，银行未收（）企业已付，银行未付（）（）调节后存款余额（）调节后存款余额（）（3）根据事项（3）的清查结果编制在处理意见报批前和报批后的会计分录。答案：（1）库存现金盘点报告表2009年11月30日实存金额（元）账存金额（元）对比结果（打“√”备注（处理意见）溢余短缺（32000）（30000）（√）（）（记入“其他应付款”）3负责人签章：李某盘点人签章：（王某）出纳人签章：（张某）（2）银行存款余额调节表2009年11月30日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额（280000）银行对账单余额（350000）（+）银行已收，企业未收（-）银行已付，企业未付（130000）（18000）（+）企业已收，银行未收（-）企业已付，银行未付（50000）（8000）调节后存款余额（392000）调节后存款余额（392000）（3）报经批准前借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢18000累计折旧10000贷：固定资产——Y设备28000批准后借：营业外支出18000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢180003、某企业2009年8月发生了以下经济业务：（1）采购员王某预借差旅费1000元，以现金支付。（2）企业购入材料一批，买价80000元，增值税额13600元，贷款、增值税已通过银行存款支付，材料尚未入库。（3）根据本月“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料70000元，基本生产车间管理部门一般耗用材料986元，行政管理部门领用材料2800元，在建工程领用材料35000元。（4）计提本月固定资产折旧，其中：基本生产车间计提20000元，行政管理部门计提10000元。（5）出售一台设备，账面原值43000元，已提折旧27950元，已计提减值准备10000元，取得变卖收入10000元，已存入银行，以现金支付清理费200元。（6）提取本月福利费，其中：基本生产车间生产工人3000元，基本生产车间管理人员600元，行政管理部门人员2800元。（7）企业销售甲商品10000元，增值税额1700元，按总价入账。买方在10天以后，20天以内付款，按合同条款享受1%的现金折扣（假设计算折扣时不考虑增值税）。（8）结转企业本年和主营业务收入45000元，其他业务收入5000元。（9）企业本年实现净利润12000元，按净利润的10%提取法定盈余公积。（10）企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配现金股利4000元。要求：请分别根据每笔业务编制会计分录。答案：编制相关的会计分录如下：（1）借：其他应收款——王某1000贷：库存现金1000（2）借：在途物资80000应交税费—应交增值税（进项税额）136004贷：银行存款93600（3）借：生产成本70000制造费用986管理费用2800在建工程35000贷：原材料108786（4）借：制造费用20000管理费用10000贷：累计折旧30000（5）借：累计折旧27950固定资产减值准备10000固定资产清理5050贷：固定资产43000借：银行存款10000贷：固定资产清理10000借：固定资产清理200贷：库存现金200借：固定资产清理4750贷：营业外收入4750（6）借：生产成本3000制造费用600管理费用2800贷：应付职工薪酬——职工福利6400（7）借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1700借：银行存款11600财务费用100贷：应收账款11700（8）借：主营业务收入45000其他业务收入5000贷：本年利润50000（9）借：利润分配——提取法定盈余公积1200贷：盈余公积1200（10）借：利润分配——应付现金股利4000贷：应付股利40004、某企业2009年5月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下：（1）5日，向建威企业购入A材料1500公斤，单价25元；价款37500元；购入B材料2000公斤，单价15元，价款30000元。货物已验收入库，款项67500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）10日，向民胜企业购入A材料1200公斤，单价25元，价款30000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用A材料2000公斤，单价25元，价值50000元；领用B材料1800公斤，单价15元，价值27000元。(4)22日，向建威企业偿还前欠货款50000元，向民胜企业偿还前欠货款5000元，用银行存款支付。（5）26日，向建威企业购入B材料1000公斤，单价15元，价款15000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。5要求：根据以上资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。总分类账户会计科目：应付账款2009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51略月初余额贷135005购入材料67500贷8100010购入材料（1）贷11100022归还前欠货款55000贷5600031本月合计（2）97500贷（3）应付账款明细分类账户会计科目：建威企业2009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51（略）月初余额贷（4）5购入材料（5）贷7600022归还前欠货款（6）贷（7）31本月合计5000067500贷26000应付账款明细分类账户会计科目：民胜企业2009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51（略）月初余额贷50005购入材料（8）贷3500022归还前欠货款5000贷（9）31本月合计（10）30000贷30000总分类账户会计科目：原材料2009年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日51（略）月初余额借（11）5购入材料（12）借9775010购入材料30000借12775013生产领用材料77000借5075026购入材料（13）借6575031合计11250077000借（14）答案：（1）30000（2）55000（3）56000（4）8500（5）67500（6）50000（7）26000（8）30000（9）30000（10）5000（11）30250（12）67500（13）15000（14）657505、广州利浦有限责任公司2008年4月30日的银行存款日记账余额为300000元，该公司2008年5月发生的银行存款和现金收付业务及其记账凭证编号如下：（1）5月5日，以银行存款归还短期借款23000元。（银付501号）（2）5月7日，收到投资者投入资金60000元存入银行。（银收501号）6（3）5月15日，以银行存款偿还前欠货款37000元。（银付502号）（4）5月19日，将现金10000元存入银行。（现付501号）（5）5月22日，从银行提取现金48000元，准备发放工资。（银付503号）（6）5月31日，以银行存款支付广告费20000元。（银付504号）要求：（1）根据上述经济业务，登记给出的银行存款日记账（每日需结出余额），并结出5月末的银行存款日记账余额。表1银行存款日记账2008年凭证摘要对方账户收入付出余额月日字号51月初余额3000005715192231531本月合计（2）2008年6月5日，利浦公司收到银行寄送的银行对账单，银行对账单数据表明，利浦公司2008年5月31日银行存款余额为304000元。经逐步核对，发现有以下几笔未达账项，请根据（1）得出的公司银行存款日记账余额及所给出的相关资料填制银行存款余额调节表。①5月15日，以银行存款偿还前欠货款37000元，公司已登记入账，银行尚未登记入账。②5月19日，将现金10000元存入银行，公司已登记入账，银行尚未登记入账。③5月25日，收到销售款50000元，银行已登记入账，但公司尚未收到收款通知单，未登记入账。④5月31日，