金融会计

whrhkj.com仁和会计网1/35中华实战会计培训第一品牌学会计在仁和第一章金融会计概论一、金融会计分类：1.基本分类：政府银行会计；商业银行会计；金融公司会计2．银行类型：中央银行；商业银行；其他专业银行；二、建国以来我国银行业的发展1．早期的单一国家银行体系2．改革开放以来银行业的发展3．目前我国金融体系的格局：由中央银行（即中国人民银行）、政策性银行、商业银行和其他金融机构组成，形成了以商业金融为主体，银行、证券、保险、租赁、信托等业务齐全，多种金融机构分工竞争的金融体系。三、金融企业的经营目标及经营原则1、经营目标：利润2、经营原则：流动性、安全性、效益性四、金融企业会计的概念：以商业银行和非银行金融机构经济活动的核算和管理为中心，对其资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本、利润及其分配进行核算、反映、监督、管理与控制，并及时对外提供相关有用的会计信息。五、金融会计的核算对象1．工业企业的资金运动：货币资金储备资金生产资金产品资金货币资金2．商品流通企业的资金运动：货币资金商品资金货币资金3．金融企业的资金运动：社会货币资金信贷资金社会货币资金六、金融会计的特点1．业务处理与会计核算的统一性2．反映社会活动资金的综合性3．提供信息资料的及时性4．服务与监督的双重性七、金融会计核算原则1．真实性2.质重于形式3.相关性4.一致性5.可比性6.及时性7.明晰性8.谨慎性9.重要性第二章金融会计核算方法金融会计核算方法分类:基本核算方法.金融业务处理手续基本核算方法包括的内容:设置会计科目；确定记账方法；审核和编制会计凭证；设计账务组织；编制会计报表；一、会计科目2/35仁和会计网whrhkj.com学会计在仁和会计科目的作用:（1）是会计核算工作的基础，连接核算方法的纽带（2）为信息使用者获取会计资料提供重要保证（3）为经营管理提供口径一致的核算标准2.设置会计科目的原则要求（1）体现国家宏观经济管理的需要（2）适应金融业务发展和经营管理的需要（3）适应金融行业组织会计核算的需要二、会计科目的分类（以商业银行为例）1、按反映的经济内容分类:资产类；负债类；资产负债共同类；所有者权益类；损益类；2、按提供信息的详细程度分类:总分类科目；明细分类科目3、按与资金平衡关系分类:表内科目；表外科目三、记账方法1、记账方法的种类:单式记账法：表外科目（收付记账法）;复式记账法：表内科目（借贷记账法）2、借贷记账法应用举例某商业银行本月发生以下业务：(1）某工业企业存入现金40000元（2）本行签发现金支票从中央银行准备金存款户内提取现金200000元借：库存现金40000借：库存现金200000贷：吸收存款—某企业存款户40000贷：存放中央银行款项200000(3）活期储蓄存款客户陈文前来办理取款手续，支取现金10000元（4）向某工业企业发放短期贷款70000元借：吸收存款—陈文10000借：贷款—某企业贷款户70000贷：库存现金10000贷：吸收存款—某企业存款户70000(5）支付活期储蓄存款利息400元，转入储户陈文账内（6）收取某工业企业贷款利息6000元借：利息支出400借：吸收存款—某企业存款户6000贷：吸收存款—陈文400贷：利息收入6000(7）某投资者以现金投入600000元作银行资本金（8）储户陈文持活期存折存入现金20000元whrhkj.com仁和会计网3/35中华实战会计培训第一品牌学会计在仁和借：库存现金600000借：库存现金20000贷：实收资本600000贷：吸收存款—陈文20000(9）某工业企业归还贷款本金30000元（10）经批准用资本公积补充资本金40000元借：吸收存款—某企业存款户30000借：资本公积40000贷：贷款—某企业贷款户30000贷：实收资本40000四、会计凭证1、金融会计凭证设置的原则:（1）必须符合反映金融各类业务的要求（2）必须充分考虑金融和企业单位会计核算的共同需要（3）必须有利于提高金融会计核算的工作质量和工作效率2、金融会计凭证的种类（以商业银行为例）（1）按用途分类:原始凭证；记账凭证（2）按反映的内容分类:复式凭证；单式凭证（3）按格式和使用范围分类:基本凭证（通用凭证）：银行根据有关原始凭证或业务事实自行编制作为记账依据，通用性比较强，具有统一的格式。主要包括：现金收入凭证、现金付出凭证、转账借方凭证、转账贷方凭证、特种转账借方凭证、特种转账贷方凭证、表外科目收入凭证、表外科目付出凭证、外币买卖借方凭证、外币买卖贷方凭证。特定凭证（专用凭证）：银行根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门格式和用途的凭证，专用性较强，这类凭证一般由银行统一印制发行，由单位、企业、客户填写，交给银行受理审核并凭以记账。主要包括：各种结算凭证、贷款凭证等等。3、商业银行会计凭证的基本要素:（1）年、月、日（2）收、付款人的户名和账号（3）收、付款人开户行的名称和行号(4）人民币或外币符号和大、小写金额（5）款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数（6）单位按有关规定加盖的印章(7）银行经办人员和有关人员的盖章（8）会计分录及凭证编号4、金融会计凭证的处理(1）会计凭证的填制:内容齐全、手续完备、编制正确、字迹清楚、不得涂改，力求标准化、规范化。(2）会计凭证的审查:真实性审查；合法性审查；完整性审查；4/35仁和会计网whrhkj.com学会计在仁和中华实战会计培训第一品牌(3）凭证的传递记账要求：迅速、准确、严密、科学、合理。原则：先外后内、先急后缓。一律通过金融内部或邮局传递，不能在柜台外部交客户传递。每日营业终了必须将全部处理完的会计凭证集中整理汇总，装订成册妥善保管。五、账务组织（会计核算形式）是指金融会计账簿的设置、记账程序和核对方法的有机结合。银行账务组织包括：明细核算系统和综合核算系统。1、明细核算:根据会计凭证登记分户账或登记簿；根据分户账的期末余额编制余额表；最后与总账进行余额核对。（1）分户账:按照银行会计科目的具体经济内容设立，是对会计科目内容的详细记录。甲种分户账：设有借方发生额、贷方发生额和余额三栏式。适用于不计息或使用余额表计算利息的账户。乙种分户账：设有借方发生额、贷方发生额、余额和积数四栏式。适用于在账页上计算利息的账户。丙种分户账：设有借方发生额、贷方发生额、借方余额、贷方余额四栏式。适用于同时反映借贷双方余额的共同性科目账户。丁种分户账：设有借方发生额、贷方发生额、余额和销账四栏。适用于逐笔反映，逐笔销账的一次性业务的账户。（2）登记簿对某些业务备忘、控制、管理而分户设置的一种辅助性账簿。有些登记簿与表外科目相配备设置，有些只反映需要备查的业务事实。除了专用格式外，一般采用收入、付出、余额三栏的通用格式。（3）余额表根据各分户账当日最后的余额而编制的专用统计表，用来核对分户账余额与总账余额是否相符。一般余额表：汇总其明细分户账余额，与对应科目总账的余额核对。适用于不计息科目。计息余额表：除对账功能与一般余额表相同外，还可利用其内容计算单位计息积数，是计算单位利息的重要依据。2、综合核算根据银行会计凭证编制科目日结单，经过试算平衡后，根据科目日结单登记总账，最后根据总账编制日计表，进行试算平衡（1）科目日结单whrhkj.com仁和会计网5/35中华实战会计培训第一品牌学会计在仁和是对当天各科目借贷方发生额及凭证张数的汇总记录，核算当天各科目的借贷方发生额合计，使两者相等之后作为登记总账的依据。（2）总账按会计科目设立，是对该科目的总括记录，是综合核算的基本账户，是控制和统御明细核算的工具，也是核对帐务和编制会计报表的依据。（3）日计表是反映当天全部金融业务活动的会计报表，也是结平当天全部帐务的重要工具，根据各科目总账借方和贷方发生额和余额填列，证明当天帐务全部平衡。3、金融业账务组织的特点（1）采用双线核算、双线核对模式，使会计核算形式更加严密。（2）账务核对更为突出。第三章存款业务的核算一、存款的种类1、按存款对象划分单位存款储蓄存款（个人存款）2、按存款期限划分定期存款活期存款3、按资金成本划分低成本存款高成本存款4、按存款的币种划分人民币存款外币存款5、按存款产生的来源划分原始存款派生存款二、银行存款账户的开立与管理1、存款账户的设置6/35仁和会计网whrhkj.com学会计在仁和中华实战会计培训第一品牌（1）基本存款账户（2）一般存款账户（3）专用存款账户（4）临时存款账户2、存款账户的管理三、存款业务核算的要求1、应正确、及时地办理存款业务2、应维护存款人的合法权益3、应遵循银行不代垫款项（1）办理现金收入业务时，应先收款，后记账。（2）办理现金付出业务时，应先记账，后付款。（3）办理转账业务时，先记付款单位账，后记收款单位账四、会计科目的设置1、吸收存款2、利息支出3、应付利息4、应交税费五、单位存款业务的核算1、单位活期存款的核算（1）现金存取的核算单位存入现金时，应填写现金缴款单，连同现金一起送交银行借：库存现金贷：吸收存款—某单位活期存款户第三章存款业务的核算单位支取现金时，应签发现金支票，并加盖相关的印鉴送交银行借：吸收存款—某单位活期存款户贷：库存现金（2）转账存取的核算存款人利用双方在银行的账户用划账的方式完成存取款业务，包括转账存入和转账支取两种。whrhkj.com仁和会计网7/35中华实战会计培训第一品牌学会计在仁和交易双方在同一银行开户的处理借：吸收存款—付款人户贷：吸收存款—收款人户交易双方不在同一银行开户的处理若双方不在同一银行开户涉及到同城或异地的两个银行的资金清算，在以后的支付结算业务中介绍。2、单位定期存款的核算存款人将本金一次性存入银行，约定存期，到期一次性支取本息。金额起点为1万元，多存不限，存入时银行发给存单。存期有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年共六个档次。对单位的定期存款一律采取账户管理，即为存款人开立定期存款账户。（1）存入定期存款的核算单位存入定期存款时，应按存款金额签发活期存款账户转账支票交开户银行。借：吸收存款—某单位活期存款户贷：吸收存款—某单位定期存款户（2）支取定期存款的核算若为到期支取，银行按单位的要求进行不同的帐务处理。如果单位将此定期存款续存，银行则按开户手续另开新存单；如果不续存，银行应计算出该存单利息，填制利息清单，进行会计处理。计算单位利息时，借：应付利息（已提利息）利息支出（未提利息）贷：吸收存款—某单位定期存款户支付本利时，借：吸收存款—某定期存款户（本利和）贷：吸收存款—某活期存款户（本利和）若为提前支取，可分为全额提前支取和部分提前支取两种。对单位提前支取的，由于存款人违约，银行应按规定以支取日挂牌公告的活期利率计息计算利息时借：利息支出8/35仁和会计网whrhkj.com学会计在仁和中华实战会计培训第一品牌贷：吸收存款—某定期存款户支付本息时借：吸收存款—某定期存款户（本利和）贷：吸收存款—某活期存款户（本利和）对单位部分提前支取的，按银行规定，若提前支取后所剩款项不低于起存金额时，则部分提前支取的金额，按当日挂牌公告的活期利率计息，并将剩余款项另开与起存日期相同的新存单；若提前支取后所剩款项低于起存金额时，银行则按当日挂牌公告的活期利率计息，并对该存款予以清户。其会计分录与全额提前支取相同。3、单位通知存款的核算通知存款是指存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额后方能支取的存款。最低起存金额为50万元，存入方式可以是现金，也可以是转账。其品种按提前通知的期限分为1天通知存款和7天通知存款。其支取可一次或分次进行，最低支取