金融企业国有资产评估报告指南讲解_[修复的]2

《金融企业国有资产评估报告指南》讲解2019年8月14日1时33分1•《指南》共8章，45条•第一章总则：制定背景与适用范围•第二章标题、文号、声明、摘要•第三章正文•第四章附件•第五章评估明细表•第六章评估说明•第七章出具与装订•第八章附件《指南》结构及组成2019年8月14日1时33分2第一章、总则•第一条为规范注册资产评估师编制和出具金融企业国有资产评估报告行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据金融企业国有资产评估管理有关规定和《资产评估准则——评估报告》，制定本指南。•第二条注册资产评估师根据金融企业国有资产评估管理的有关规定执行评估业务，编制和出具金融企业国有资产评估报告，应当遵守本指南。•本指南所称金融企业，是指占有国有资产并取得金融业务许可证的企业、金融控股公司以及其他从事金融类业务的企业。一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分3•第三条本指南所指金融企业国有资产评估报告（以下简称评估报告），由标题、文号、声明、摘要、正文、附件、评估明细表和评估说明构成。•第四条注册资产评估师应当清晰、准确陈述评估报告内容，不得使用误导性的表述。•第五条评估报告提供的信息，应当使金融企业国有资产监督管理部门和相关机构能够全面了解评估情况，使评估报告使用者能够合理理解评估结论。•第六条评估报告内容应当完整，符合本指南的要求。一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分4•一、《金融企业国有资产评估报告指南》的适用范围•（一）取得金融业务许可证的企业：三会（银监会、证监会、保临会）监管的部分企业•（二）金融资产管理公司处置不良资产适用《金融不良资产评估指导意见》•（三）金融机构所属的非金融企业评估不适用本指南•（四）金融控股公司：中信、光大、汇金、平安、银河及国有企业控制的金融控股公司。一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分5•（五）金融控股公司所属的非金融企业评估不适用本指南•（六）其他从事金融类业务的企业：如担保公司•（七）按产权划分：既包括财政部监管的企业，也包括国资委监管的企业，还包括一些地方国有及民营企业一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分6•二、了解相关规定•《金融许可证管理办法》2006年12月28日银监会第55次主席会议修改•《保险许可证管理办法》保监会审议通过，自2007年9月1日起施行。•《金融控股公司财务管理若干规定》（财金[2009]89号）•《金融类企业国有资产产权登记管理办法》（财金[2006]82号）•《金融企业财务规则》：2007年1月1日起实施一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分7•《金融企业国有资产评估监督管理暂行办法》财政部令第47号，2008年1月1日起施行•《金融企业国有资产转让管理办法》财政部令第54号，2009年5月1日起施行•关于金融企业国有资产评估监督管理有关问题的通知（财金[2011]59号）一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分8•第二章标题、文号、声明和摘要•第七条评估报告标题应当简明清晰，一般采用“企业名称+经济行为关键词+评估对象+评估报告”的形式。•评估报告文号包括评估机构特征字、种类特征字、年份、报告序号。•第八条注册资产评估师应当在评估报告上发表声明。声明包括注册资产评估师遵循法律法规、恪守资产评估准则、对评估结论合理性承担相应的法律责任，提醒评估报告使用者关注评估报告特别事项和使用限制等内容。一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分9•注册资产评估师声明应当置于评估报告摘要之前。•第九条注册资产评估师应当在评估报告正文的基础上编制评估报告摘要。•评估报告摘要应当简明扼要地反映经济行为、评估目的、评估对象和评估范围、价值类型、评估基准日、评估方法、评估结论、对评估结论产生影响的特别事项、评估报告使用有效期等关键内容。•评估报告摘要应当采用下述文字提醒评估报告使用者阅读全文：“以上内容摘自评估报告正文，欲了解本评估业务的详细情况和合理理解评估结论，应当阅读评估报告正文。”•评估报告摘要应当置于评估报告正文之前。一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分10•一、对标题的要求•（一）企业名称+经济行为关键词+评估对象+评估报告•（二）标题要简洁，可适用公司简称•（三）经济行为应采用相关法规中的法定术语•如：深圳发展银行股份有限公司拟与平安银行股份有限公司整合项目资产评估报告•最好改为：深发展拟发行股份购买中国平安持有的平安银行90.75%股权项目资产评估报告书一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分11•二、对文号的要求•（一）评估报告文号包括评估机构特征字、种类特征字、年份、报告序号•（二）评估报告分类：鉴证类和咨询类•（三）有的公司报告序号为历年累计•（四）有分公司的要有地域标识•三、注册资产评估师声明的格式一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分12•四、评估报告摘要•（一）评估报告摘要应当简明扼要地反映经济行为、评估目的、评估对象和评估范围、价值类型、评估基准日、评估方法、评估结论、对评估结论产生影响的特别事项、评估报告使用有效期等关键内容。•（二）评估报告摘要应当采用下述文字提醒评估报告使用者阅读全文:“以上内容摘自评估报告正文,欲了解本评估业务的详细情况和合理理解评估结论,应当阅读评估报告正文。”•摘要不需签字盖章•两种倾向•摘而不要•过于繁琐一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分13第三章正文•第十条评估报告正文应当包括下列内容：•（一）绪言；•（二）委托方、被评估单位及业务约定书约定的其他评估报告使用者概况；•（三）评估目的；•（四）评估对象和评估范围；•（五）价值类型及其定义；•（六）评估基准日；•（七）评估依据；一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分14•（八）评估方法；•（九）评估程序实施过程和情况；•（十）评估假设；•（十一）评估结论；•（十二）特别事项说明；•（十三）评估报告使用限制说明；•（十四）评估报告日；•（十五）签字盖章。一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分15•第十一条绪言一般采用包含下列内容的表述格式•“×××（委托方全称）：•×××（评估机构全称）接受贵单位（公司）的委托，根据有关法律、法规和资产评估准则、评估原则，采用×××评估方法（评估方法名称），按照必要的评估程序，对×××（委托方全称）拟实施×××行为（事宜）涉及的×××（资产——单项资产或者资产组合、企业、股东全部权益、股东部分权益）在××××年××月××日的××价值（价值类型）进行了评估。现将评估情况报告如下。”•所谓绪言实质上是明确报告的委托人及报告正文的引言，有的评估机构在撰写报告时直接写上“一、绪言”一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分16•第十二条评估报告正文应当介绍委托方、被评估单位及业务约定书约定的其他评估报告使用者的概况。•（一）委托方和业务约定书约定的其他评估报告使用者概况一般包括企业名称及简称、住所、法定代表人、注册资本、股东构成及主要经营范围等。•委托方、业务约定书约定的其他评估报告使用者与被评估单位为同一单位的，按照对被评估单位的要求编写。•该部分介绍的内容一般以营业执照为准，要简洁•股东较多的，一般介绍前十大股东或实际控制人•有时委托方不愿披露实际控制人的情况•披露中仅限于约定书披露的其他报告使用者，有的写成了证券市场的广大股东，可能扩大了报告使用者的范围一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分17•（二）被评估单位概况应当按以下要求编写：•1．企业价值评估中，被评估单位概况一般包括：•（1）企业名称及简称、住所、法定代表人、主要经营范围、经营产品、注册资本、取得金融业务许可证或者主管部门准入批复文件、企业股东及持股比例、企业股权变更等历史沿革情况；•（2）被评估单位主要股东介绍，一般包括主要股东的名称、住所、法定代表人、主要经营范围、注册资本及经营业绩。•（3）企业的财务核算体系介绍，近三年资产、财务及经营状一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分18•（4）企业各子公司、分公司及主要部门的构成情况，并以适当的形式表明各级子公司的股权结构及股权比例；•（5）企业经营特点。如：银行信贷资产的种类、规模及质量等，营业网点及分布情况、市场地位情况等；保险公司的主要险种、保费收入、赔付情况、市场地位等；证券公司的经纪业务、自营业务、承销业务的规模和收入比重，营业网点数量及分布情况，市场地位等。•2．单项资产或者资产组合评估，被评估单位概况一般包括企业名称及简称、住所、法定代表人、注册资本、股东构成及主要经营范围等。•介绍时要简洁，不能从评估说明中原文复制一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分19•（三）委托方和被评估单位及业务约定书约定的其他评估报告使用者之间的关系，如产权关系、交易关系等。若存在关联交易，应当说明关联方、交易方式等基本情况。•对关联方的认定，应考虑会计准则、法律以及证监监管部门的认定标准，根据实质重于形式的原则把握，如委托方与被评估单位原来不是关联方，但实现经济行为后变成了关联方或有产权关系。一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分20•第十三条评估报告应当说明本次评估的目的及其所对应的经济行为，并说明该经济行为获得批准的相关情况或者其他经济行为依据。一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分21•第十四条评估报告应当对评估对象进行具体描述，以文字、表格等方式说明评估范围。•企业价值评估中，通常需要说明下列内容：•（一）委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围是否一致，不一致的说明原因，并说明是否经过审计、审计意见类型及审计期间；•（二）企业表外业务的类型、数量；•（三）企业的客户资源、营销网络及业务合同等无形资产；•（四）引用其他机构出具的报告结论所涉及的资产类型、数量和账面金额（或者评估值）。•单项资产或者资产组合评估，通常需要说明委托评估资产的数量、法律权属状况、经济状况等。一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分22•评估对象和范围的表述是报告的重点，有时被忽视，需要描述出被评估对象的特点•该部分描述应结合对被评估单位概况的描述•注意非标准审计意见或专项审计报告对评估风险及评估结论的影响•有的评估对象进行了剥离调整，需说明剥离原则及其影响•表外业务：商业银行所从事的，按照现行的会计准则不记入资产负债表内，不形成现实资产负债，但能改变损益的业务。一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分23•第十五条评估报告应当明确价值类型及其定义，并说明选择价值类型的理由。•《资产评估价值类型指导意见》•第十六条评估报告应当说明评估基准日及确定评估基准日所考虑的主要因素。如：经济行为的实现；会计期末及国家相关部门制定的监管指标变动情况；利率、汇率和金融产品市场价格变化；特定经济行为文件的约束等。•对评估基准日后报告出具日前发生的利率、汇率及存款准备金比率调整的考虑一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分24•第十七条评估报告应当说明本次评估业务所对应的经济行为、法律法规、评估准则、权属、取价等依据。•（一）经济行为依据应当为有效批复文件以及可以说明经济行为及其所涉及的评估对象与评估范围的其他文件资料；•（二）法律法规依据通常包括与金融企业国有资产评估有关的法律、法规等；•（三）评估准则依据包括评估业务中依据的相关资产评估准则和相关规范；一、指南主要内容讲解2019年8月14日1时33分25•（四）权属依据通常包括国有资产产权登记证书、基准日股份持有证明、出资证明、信贷合同、保险合同、委托理财合同、国有土地使用证、房屋所有权证、专利证书、商标注册证、著作权（版权）相关权属证明、机动车行驶证、抵债合同、抵押登记资料等其他权属证明文件等；•（五）取价依据通常包括企业提供的财务会计、经营方面的资料，国家有关部门发布的统计资料、技术标准和政策文件，以及评估机构收集的资本