金融企业往来核算

金融企业往来核算金融企业往来的概述•我国金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系．各银行之间在业务资金上必然存在一定的联系，并发生往来关系．金融往来概括来讲就是由于资金调拨，缴存存款，汇划款项和办理结算等业务而引起金融机构之间相互代收，代付款项所发生的资金账务．•广义上讲，金融企业往来包括：各商业银行与中央银行的往来，各商业银行之间的往来，商业银行与非金融机构之间的往来，中央银行与非银行金融机构的往来．商业银行与中央银行的往来•根据制度规定，各商业银行实行独立核算的行处均在人民银行开立备付金存款账户，以便通过人民银行办理有关业务．•商业银行与人民银行往来的业务内容主要有以下几点：•１．各商业银行经吸收的国家金库款以及财政性存款全部缴存人民银行•２．各商业银行吸收的一般性存款须按规定比例缴存人民银行•３．各商业银行通过人民银行办理银行间的资金往来清算•４．商业银行通过人民银行清算本系统联行汇差•５．商业银行通过人民银行调拨业务资金•６．商业银行在核定的额度内向人民银行借入信贷资金•７．商业银行向人民银行发行库领取现金等商业银行之间的往来•商业银行之间的往来又叫作同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算,相互拆借等业务引起的资金账务往来．商业银行与中央银行往来的核算•会计科目的设置•存放中央银行款项：资产类科目，核算银行存入中央银行的各种存款，如：业务资金的存入，调拨，提取或解缴现金，同城往来资金结算，按规定缴存的财政性存款和一般性存款．•向中央银行借款：负债类科目，核算各银行向中央银行借入的各种款项．向中央银行存取款项的核算•商业银行向人民银行存取现金的核算按照货币发行规定，商业银行库存限额超过业务库限额，商业银行应交存人民银行，人民银行交入发行库作为货币回笼；相反，商业银行库存限额不足时，向人民银行提取．存入现金时：借：存放中央银行款项贷：现金人民银行的账务处理将款项收妥后，将交款单的回单退交款的商业银行，同时填制发行基金入库凭证办理入库手续，其会计分录为：借：发行基金往来贷：＊＊银行准备金存款收入：发行基金－本身库户•支取现金的核算借：现金贷：存放中央银行款项－备用金人民银行的处理借：＊＊银行准备金存款贷：发行基金往来付出：发行基金－本身库户商业银行通过人民银行进行资金调拨，资金清算等业务的核算•商业银行还要通过在中央银行开立的“准备金存款账户”进行系统内资金调拨，异地跨系统结算资金•向中央银行存入款项的核算借：存放中央银行款项－备用金贷：＊＊科目向中央银行支取款项时，作相反分录借：＊＊科目贷：借：存放中央银行款项－备用金•缴存存款也称缴存存款准备金．商业银行存款准备金包括支付准备金和法定准备金．•支付准备金也称作是备付金，是保证日常资金支付的备用金．法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定的比例，必须留在中央银行的存款准备金．•准备金的作用在于：调整货币乘数（货币供给/基础货币），调节派生存款，调节和控制信用规模；提高商业银行风险准备，增强抵御风险能力；起到社会宣誓效果．•央行2008年第二次上调存款准备金率0.5%至15.5%，再次创下历史新高缴存存款的核算缴存存款的一般规定•１．缴存存款的一般规定缴存存款的范围和比例：包括财政性存款和一般性存款．财政性存款是指国家金库款，地方财政预算内，外存款，部队，机关团体存款，财政部发行的国库券及各项债券款项等．应全部缴存中央银行．一般存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款，储蓄存款等，•法定存款准备金率的考核各商业银行必须在规定时间内前往中央银行由中央银行对各商业银行法定存款准备金实行日考核制．日间，中央银行要控制法定存款准备金账户不能透支，日终，该账户金额必须达到法定存款准备金账户的最低限额．商业银行应随时掌握法定准备金账户的资金变动情况，如果发现余额不足要及时组织调入资金，否则中央银行将对限额不足部分予以罚款．缴存存款的会计处理•１．首次缴存借：存放中央银行款项－存放中央银行财政性存款或：存放中央银行款项－存放中央银行一般存款贷：存放中央银行款项目－备用金其他科目•２．调整缴存的处理商业银行于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，对于多缴的准备金予以退回，对少缴的准备金予以补交．例如：补交时：借：存放中央银行款项－存放中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项目－备用金多交时借：存放中央银行款项目－备用金贷：存放中央银行款项－存放中央银行财政性存款•３．欠缴存款的处理对于未缴足的存款，在补交时，中央银行按每日０.０３％计收罚息．借：营业外支出－违约金罚款户贷：存放中央银行款项－备用金向中央银行借款的核算•商业银行在执行信贷计划过程中，遇有资金不足，除向上级行申请调入资金，同业拆借和通过资金市场融通资金等手段外，还可向中央银行申请再贷款和再贴现．•主要包括年度性贷款，季节性，日拆性贷款和再贴现．年度性贷款•中央银行年度性贷款，是中央银行用于解决商业银行因经济合理增长引起的年度性资金不足，而发放给商业银行在年度周转使用的贷款，一般限于省分行一级贷款的发放借：存放中央银行存款－备用金贷：向中央银行借款－＊＊借款户•贷款的归还借：中央银行借款－＊＊借款户金融企业往来支出－中央银行往来支出户贷：中央银行存款－备用金季节性，日拆性贷款•是中央银行解决商业银行因贷款资金先支后收和存贷款季节性上升，下降等情况所造成的临时性资金，而发放给商业银行的贷款，季节性贷款一般不超过２个月，最长不超过４个月，日拆性贷款一般为１０天，最长不超过２０天．•会计核算与年度性贷款基本相同再贴现•是商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一．贴现期一般不超过６个月．•会计处理：•借：存放中央银行款项－备用金金融企业往来支出－中央往来支出户贷：再贴现－＊＊汇票再贴现户•再贴现到期的处理，再贴现到期日，中央银行直接从申请人再贴现的商业银行存款账户中扣收再贴现票款•借：再贴现－＊＊汇票再贴现户•贷：存放中央银行准备金•例题：工商银行某支行2007年６月２日持已贴现尚未到期的面额为600000的商业汇票办理再贴现，汇票８月２日到期，再贴现金率为2.44%，请计算再贴现利息，并作出贴现的分录和到期的分录•再贴现利息＝600000*2.44%/360=2440•实际支付再贴现额＝600000-2440=597560•贴现时会计分录为：•借：存放中央银行款项－备用金597560金融企业往来支出－＊＊汇票再贴现户2440贷：再贴现－＊＊汇票再贴现户600000到期时借：再贴现－＊＊汇票再贴现户600000贷：存放中央银行款项－备用金600000通过中央银行办理大额汇划业务的核算•对于未建立联行系统或资金汇划系统的异地结算，均需要通过中央银行转汇•主要有先横后直和先直后横以及先直后横再直的方式先横后值主要适用于汇出行和汇入行所在地均有商业银行，又有中央银行机构先直后横适用于汇出行为单设机构（没有中央银行），汇入行所在地有商业银行和中央银行先直后横再直主要适用于汇出行和汇入行所在地均无中央银行先横后值•划款程序：先由汇出行将款项划给同城开户央行，再由本地央行划给汇入行开户央行，最后由汇入行央行转化给汇入行．商业银行商业银行人民银行人民银行•汇出行的会计处理借：＊＊科目－汇款人户贷：存放中央银行款项－备用金汇入行的会计处理借：存放中央银行款项－备用金贷：＊＊科目－汇款人户先直后横的方式•程序：先由汇出行通过本系统联行将款项划至汇入行所在地本系统转汇行，再由其通过同城开户央行转划给汇入行汇出行转汇行开户央行汇入行•汇出行的会计处理•借：＊＊科目－汇款人户贷：联行往账转汇行的会计分录借：联行来账贷：存放中央银行款项－备用金汇入行会计分录借：存放中央银行款项－备用金贷：＊＊科目－收款人户•划款程序先由汇出行通过本系统联行将款项划至就近的，有央行的和本系统行的地区，再由其同城开户央行转划给当地的汇入行的联行转汇行，最后由其通过本系统联行往来汇给汇入行．先直后横再直汇出行汇入行汇出行的联行转汇行开户央行汇入行的联行转汇行•会计分录为：•Ａ地汇出行•借：＊＊科目－汇款人户贷：联行往账户Ｃ地汇出行的联行转汇行的会计分录为借：联行来账贷：存放中央银行款项－备用金Ｃ地汇入行的联行转汇行的会计分录借：存放中央银行款项－备用金贷：联行往账Ｂ地汇入行的会计分录为借：联行来账贷：＊＊科目－收款人户同城票据交换的核算•同城票据交换是指同一城市各行处将相互代收，代付的票据，在规定时间内集中在票据场所进行交换，当面轧算交换差额，清算资金的一种方式，一般由本市人民银行主持．•参加票据交换的行处将要提出交换的票据，按借方票据和贷方票据分开，并根据提入行交换号码整理，然后交由本行交换员在规定的时间到中央银行交换所统一提出交换．核对无误后，计算本场本次交换本行应收金额和应付金额，其中应收金额等于提出借方票据和提入贷方票据之和，应付金额等于提出贷方票据金额与提入借方票据金额之和．如果应收大于应付金额，即为应收差额，如果应付金额大于应收金额，则为应付差额．会计处理•如果为应收差额•借：＊＊存款－各存款人户贷：存放中央银行款项－备用金贷：＊＊存款－各收款人户如为应付金额借：＊＊存款－各付款人户贷：存放中央银行款项－备用金＊＊存款－各收款人户