金融保险企业年度申报填表说明

企业所得税申报管理软件（企业端）培训辅导资料第三部分金融保险企业所得税年度申报填报说明目录一、填报表格……………………………………………………………………………….2二、纳税人基础信息表(jcxxb)…………………………………………………………….3三、企业所得税年度纳税申报（主表）(zb)…………………………………………….6四、附表一（2）金融企业收入明细表（适用于金融企业）(fb1-2)……………………12五、附表二（2）金融企业成本费用明细表（适用于金融企业）(fb2-2)……………15六、附表三投资所得(损失)明细表(fb3)………………………………………………….21七、附表四纳税调整增加项目明细表(fb4)……………………………………………....23八、附表五纳税调整减少项目明细表(fb5)………………………………………………30九、附表六税前弥补亏损明细表(fb6)……………………………………………………33十、附表七免税所得及减免税明细表(fb7)………………………………………………34十一、附表八捐赠支出明细表(fb8)…………………………………………………………39十二、附表十境外所得税抵扣计算明细表(fb10)…………………………………………..42十三、附表十一广告费支出明细表(fb11)…………………………………………………..44十四、附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表(fb12)………………………….47十五、附表十三资产折旧、摊销明细表(fb13)…………………………………………….50十六、附表十四（2）呆帐准备计提明细表（适用于金融企业）(fb14-2)………………53十七、附表十四（3）保险准备金提转差纳税调整表（适用于保险企业）(fb14-3)……57十八、申报表审核结果（shjg）……………………………………………………………..612一、填报表格：对于执行《金融企业会计制度》的查帐征收企业，年度申报时应填报：1、纳税人基础基础信息表2、《企业所得税年度纳税申报表》主表（zb）附表一(2)金融企业主营业务收入明细表(fb1-2);附表二(2)金融企业营业成本明细表(fb2-2);附表三投资所得(损失)明细表(fb3);附表四纳税调整增加项目明细表(fb4);附表五纳税调整减少项目明细表(fb5);附表六税前弥补亏损明细表(fb6);附表七免税所得明细表(fb7);附表八捐赠支出明细表(fb8);附表十境外所得计算明细表（fb10）;附表十一广告费支出明细表(fb11);附表十二工资薪金和三项费用明细表(fb12);附表十三资产折旧、摊销明细表(fb13);附表十四(2)呆帐准备计提明细表(fb14-2);附表十四(3)保险准备金提转差纳税调整表(fb14-3)。3、会计报表---利润表(lrb)、资产负债表(zcfzb)：因电子申报的会计报表中未列入金融保险企业类型的会计报表，因此，可归类填列，资产负责表中“应收账款”、“应付账款”科目数据必须填报。34、纳税申报审核结果：自动生成二、纳税人基础信息表(jcxxb)此表的填制直接影响企业年度纳税申报表附表的数据计算、主表的取数，间接影响税务机关的汇总报表、纳税评估值。纳税人必须正4确填列此表，再填报一整套企业所得税纳税申报表。此表大部份项目不需手工录入，只需用鼠标单击相应单元格后，单击旁边出现三角符号（▼），从下拉列表中选入即可。（一）项目填报说明1、“填表日期”（手工录入）：按填报此表时的日期填写，并与纳税申报表主表及附表的填报日期一致。2、“税务登记证号码”（手工录入）：即“纳税人识别号”，填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3、“申报所属时间”（手工录入）：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2005]200号)的规定进行纳税申报。4、“纳税人名称”（手工录入）：填报税务登记证所载纳税人的全称，不得填写简称。5、“所属行业”（从下拉列表中选入）：填报企业行业类型，若选择错误，将影响税务机关报表数据的准确性。6、“征收方式”：系统自动生成，此行不得录入。7、“注册登记类型”（从下拉列表中选入）：填报企业注册登记类型，若选择错误，将影响税务机关报表数据的准确性。8、“所有制结构”（从下拉列表中选入）：填报企业所有制结构类5型，若选择错误，将影响税务机关报表数据的准确性。9、“工资核算类型”（从下拉列表中选入）：填报纳税人执行的税前扣除工资政策类型。此行的选择将影响附表十二的填列10、“申报期是否享受所得税定期减免”（从下拉列表中选入）：纳税人据实选择填入。若选“是”，则必须在“享受何种类型减免税”选项中进行选择。11、“享受何种类型减免税”（从下拉列表中选入）：依据税务机关减免税批复文件中批准适用的减免税政策填入。若“申报期是否享受所得税定期减免”选“是”，本行须选择填入相应的减免税类型；若选“否”，本行不得填入内容。12、“会计制度类型”（从下拉列表中选入）：填报企业执行的会计制度类型。本行的选择将直接影响企业纳税申报表附表的选择和主表的生成。执行“金融企业会计制度”对应选择附表一（2）、附表二（2）、附表十四（2）或（3）。14、“申报期是否有境外所得”（从下拉列表中选入）：纳税人据实填报。若选“是”，则必须在“境外所得税抵扣税额计算方式”选项中进行选择。15、“境外所得税抵扣税额计算方式”（从下拉列表中选入）：当“申报期是否有境外所得”选“是”时，本行须对“境外所得税抵扣税额计算方式”进行选择；当“申报期是否有境外所得”选“否”时，本行不得填入内容。16、“法人代表”及其“联系电话”（手工录入）：填写法定代表6人的姓名及其联系电话。17、“办税人员”及其“联系电话”（手工录入）：填写办税人员的姓名及其联系电话。18、“以下资料由汇总纳税企业填列”：只适用于执行汇总缴纳企业所得税的汇总纳税成员企业填报。19、“汇总纳税企业类别”（从下拉列表中选入）：汇总纳税成员企业选择“汇总纳税成员企业”填入；汇缴企业不得在本行填报。19、“申报方式”（从下拉列表中选入）：汇总纳税成员企业本级申报时，应选“本级申报”，汇总纳税成员企业汇总所辖成员企业申报时，应选“全辖申报”。20、“汇总纳税企业投资抵免情况”（从下拉列表中选入）：由汇总纳税成员企业据实填入，本行的选择将影响主表的计算。三、企业所得税年度纳税申报（主表）（一）适用范围《企业所得税年度纳税申报表》（主表）适用于实行查账征收企业所得税征收方式的企业所得税纳税人。纳税人应按年度填写《企业所得税年度纳税申报表》，在规定期限内到主管税务机关进行纳税申报，办理当期所得税汇算清缴；纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》，办理当期所得税汇算清缴；有其他情形终止纳税义务的纳税人，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》，办理当期所得税汇算清缴。《企业所得税年度纳税申报（适用于查账征收企业）》(主表)，由附表自动计算生成主表的大部分行次，部分项目需纳税人手工录入和表内自动计算生成。78（二）项目填报说明1、收入总额项目填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期收入的所有应税收入项目。（1）第１行“销售（营业）收入”（自动取数）：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在“主营业务收入”。（2）第2行“投资收益”（自动取数）：填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性收入。（3）第3行“投资转让净收入”（表间自动取数）：填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入（包括货币性资产和非货币性资产（公允价值）之和）扣除相关税费后的金额。（4）第4行“补贴收入”（手工录入）：填报纳税人收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。事业单位、社会团体、民办非企业单位金额等于附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第2行（自动取数）；一般企业及金融企业根据收到的各项财政补贴收入分析填报（手工录入）。（5）第5行“其他收入”（自动取数）：填报除上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其他收入。（6）第6行“收入总额合计”（表内自动计算）：金额等于本表第1至5行合计数。2、扣除项目填报纳税人当期发生的，按照税收规定应在当期扣除的成本费用项目。（7）第7行“销售（营业）成本”（自动取数）：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”，以及与视同销售收入相对应的成本。（8）第8行“主营业务税金及附加”（手工录入）：填报纳税人本期“主营业务收入”相对应的应缴税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等，来源于会计核算的利润表“主营业务税金及附加”。金融企业缴纳的房产税、9车船使用税、土地使用税、印花税等已计入费用扣除的，不得再作税金单独扣除，金融企业缴纳的契税、进口设备的关税应予资本化，不能作为当期费用直接扣除。（9）第9行“期间费用”（自动取数）：填报纳税人本期发生的销售（营业）费用、管理费用和财务费用合计数。（10）第10行“投资转让成本”（自动取数）：填报转让投资资产（包括短期股权投资、长期股权投资）的成本，按权益法核算的长期股权投资必须按税收规定计算投资成本调整。（11）第11行“其它扣除项目”（自动取数）：填报与第5行“其他收入”相对应的成本支出（包括“营业外支出”中按照税收规定可以扣除的项目、资产评估减值等），以及其他扣除项目。但不包括公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠及赞助支出。（12）第12行“扣除项目合计”（自动计算）：金额等于本表第7至11行合计数。3、应纳税所得额的计算（13）第13行“纳税调整前所得”（自动计算）：金额等于本表第6－12行。（14）第14行“纳税调整增加额”（自动取数）：填报纳税人实际发生的成本费用金额大于税收规定标准，应进行纳税调整增加所得的金额。（15）第15行“纳税调整减少额”（自动取数）：填报根据税收规定可在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额，以及在以前年度进行了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规定免税的收入在收入总额中反映的以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，以及房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算的预计利润等，也在本行填列。（16）第16行“纳税调整后所得”（自动计算）：金额等于第13+14-15行，如为负数，就是纳税人当年可申报向以后年度结转的亏损额；如为正数，应继续计算应纳税所得额。（17）第17行“弥补以前年度亏损”（自动取数）：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。（18）第18行“免税所得”（自动取数）：填报纳税人按照税收10规定应单独核算的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的部分。（19）第19行“应补税投资收益已缴纳所得税额”（手工录入）：金额为本表第2行的数额用于“弥补以前年度亏损”再扣减“免税所得”后的余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税额。应补税投资收益小于短期股权投资、长期股权投资中应补税的投资收益合计数的，应按被投资方企业适用税率从高到低，还原计算应补税投资收益已缴纳的所得税额，其金额不得超过附表三的“应补税的投资收益已纳企业所得税”的合计数。（20）第20行“允许扣除的公益性捐赠额”（自动取数）：金额等于附表八《捐赠支出明细表》第5列“允许税前扣除的公益性捐赠额”的合计数。（21）第21行“加计扣除额”（手工录入）：填报纳税人按照税收规定允许加计扣除的费用额