金融审计

金融审计课程简介审计理论和方法应用于银行、保险、证券等金融行业领域学习目的：丰富专业知识，与金融学院牌子相称学习方式：金融知识+审计知识+课外阅读+案例研讨考核方式：考查热门文章---金融审计从破冰走向融冰（中国会计报）2013年，中国注册会计师行业正以前所未有的力度推进金融审计服务。继年初调研大型会计师事务所金融审计能力、年中选拔集训第三批金融审计方向行业领军（后备）人才后，日前，中注协又重磅出炉《关于提升注册会计师行业服务金融业发展能力的若干意见》。“用3年左右时间，实现会计师事务所对中小型金融机构各类服务需求的全覆盖；用5年左右时间，提升行业对较大规模金融机构的服务能力和业务覆盖面；用10年左右时间，满足大型金融机构的综合服务需求……”按照这一目标，中注协绘就了一幅提升服务金融业能力的路线图。早在2011年，财政部就意识到金融审计专门人才尤其是高端人才的缺口之大。这一年，首批注册会计师行业领军（金融审计方向后备）被纳入财政部会计行业领军人才的培养计划，中注协对金融业务领军人才开始实施中长期跟踪培养。“从事务所层面来讲，一方面要先吸引优秀的金融专业毕业生作为人才储备，再通过业务实践培养和锻炼一批专业化人才；另一方面也可以根据自身金融业务发展的定位，引进从事金融审计业务的高端人才团队。”：“对于目前开展CPA专业方向教育的19所院校，行业组织可以通过奖学金、项目方式引导院校培养一批侧重金融学方向的会计学学生，在专业培养方案中加大金融实务、金融会计及金融审计等方面的教学。”据瑞华会计师事务所首席合伙人杨剑涛介绍，目前大部分区域性银行的审计业务已经由本土事务所承接，在瑞华服务的300家金融企业客户中，商业银行、信用社等占了相当大的比例，瑞华由此积累了丰富的经验。“同时，我们也在积极参与大型国有商业银行的招标，整合金融审计团队，培养金融审计人才，持续提升金融审计能力，加快推进服务金融领域的步伐。”杨剑涛说。致同会计师事务所则是首家承接全国性商业银行年报审计业务的中资所。由于目前大部分保险公司的经济责任审计由中资所提供，这些专项审计也加强了中资所与保险机构的交流，甚至为下一步承接保险公司年报审计创造了可能。下一步，中注协将加强与金融业主管（监管）部门和金融机构的合作，加大对金融业务事务所的宣传推介力度。同时，通过采购方式完善金融业务相关的行业经济数据库和法律法规库，为承接金融业务的事务所提供专门知识。“同时，相关事务所也要加大金融机构信息系统审计、审计作业软件等方面的投入，加快提升金融业务的技术手段、管理方式等的信息化水平，加强金融业务的信息基础设施建设和应用软件的功能完善。”陈毓圭表示。在大型银行、保险等金融机构更换会计师事务所之际，在下一轮“四大行”金融审计轮换之时，会不会出现中资所的身影？让我们拭目以待。对目前金融审计格局的判断审计署定期对国有银行的资产负债损益审计；国外四大面向大中型金融机构开展审计业务，并提供相关服务；农行\交行\国开行是德勤;建行\民生是普华;浦发行是安永;工行是毕马威.国内大中型事务所跃跃欲试，初尝与区域性、中小型金融企业合作的“成就感”；中小型事务所在金融审计面前“渴求+观望”；金融企业（机构）着力提升自身内部审计能力。今后，面对金融腐败逐步引发关注，国家审计机关所从事的以揭查重大违法违纪行为为目的的专项金融调查面临重大发展机遇；今后，面对本土事务所开发金融审计业务的热情与自身能力成长过程，金融审计购买服务会日趋“热闹”；今后，基于金融机构加强风险管理、内部控制的需要，金融单位的内部审计必将得到空前重视。比较注会报表审计与财务会计，以回顾审计知识注会财报审计财务会计产生发展目标合法性公允性提供决策有用信息职能经济监督评价鉴证核算与监督要素（鉴证业务）五要素六要素假设内控能合理保证报表四假设基本要求职业道德、怀疑、判断职业道德方法获取证据8种程序7种核算方法业务风险审计风险模型报告审计报告4表1注准则审计准则企业会计准则流程业务承接、风险评估应对确认计量记录报告基于前页对审计的理解，联想金融审计与对企业的审计会有哪些方面侧重（或不同）1。审计目标有变化吗？2。审计风险以及应对风险难度如何？3。是否需要延伸审计（涉及审计范围的调整）？4。审计成败对国家经济金融体系影响如何？5。其他，如审计收费、对信息技术手段的依赖程序、对内部控制的重视程度针对大额存款丢失事件，你认为如何从强化审计监督角度谈谈应对良策？近年来，大额存款无故被转的事情时有发生。2008年12月，一储户存在中国工商银行扬中支行的900万元不翼而飞。经调查，存款被当初帮她开户的银行营业部主任转走。该储户因此起诉工商银行。6年后的2014年5月，其二审败诉。900万分文未回。2011年5月，一存款人存在中国农业银行的三千多万元存款被挪用。后调查，其存款被银行职员通过票据伪造的方式转移。银行系统内部的处理意见是“低调、内部处理”。2014年8月，中国建设银行舞阳支行的一千多万存款被该支行副行长非法盗窃私吞。其中近1000万元为拆迁补偿款。相关银行人士坦言，类似事件尤其在江浙一带更是多见。而与系统风险、技术风险相比，银行员工的道德风险是最复杂，也是最难监控的层面。普及金融业务知识和专业名词的理解正当其时不良贷款、衍生金融工具、隔夜拆借利率、利率互换、融资融券、逆回购、看涨期权、看跌期权、股指期货、存款保险、可转让大额定期存单、SDR、保单、保函、信用证、集合竞价、公开市场操作、头寸、可转债、集合理财计划、大宗交易平台第一节金融审计的概念一、金融审计的产生和发展（一）我国金融审计的产生和发展起步晚，发展快金融审计主体由央行为主体，再到银监会，再到审计署，以及内部审计制度发展；民间提供的金融审计服务几乎没有。（二）西方金融审计的产生和发展历史悠久，可提供经验第一章金融审计概述二、金融审计的含义审计与金融审计如何定义审计？美国会计学会（AAA）审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。Asystematicprocessofobjectivelyobtainingandevaluatingevidenceregardingassertionsabouteconomicactionsandeventstoascertainthedegreeofcorrespondencebetweenthoseassertionsandestablishedcriteriaandcommunicatingtheresultstointerestedusers.常见中文教材定义：审计是指由（），接受委托或根据授权，依法对国家行政、事业单位及其他组织的（）和其他资料及其所反映的财政、财务收支及有关经济活动的（）性、（）性和（）性进行审查并（）的过程。金融审计职能主要包括三方面：（）（）（）金融审计的特点包括四方面：（）（）（）（），注意理解与企业审计的异同。在金融审计具体目标中，关于合法、合规性如何理解（比企业审计要求更苛刻！！！）？对准确性、安全性应怎样理解？金融审计的分类-----自学（基本可类比企业审计分类）中注协某文件中对商业银行审计特点的综述:“与一般企业审计相比，由于商业银行经营活动特殊，具有网点分布广、业务创新多、信息系统依赖程度高、监管要求严、与公众利益密切相关等特点，其审计工作的组织难度大、风险评估困难多、对内部控制测试依赖高。”本节课任务了解金融企业财务报表审计流程(计划—实施----终结)准则规范系列学习之:-----中国注册会计师审计准则第1611号—商业银行财务报表审计.工作成果工作行动工作过程财务报表审计流程业务承接1。委托事项沟通2。业务承接评价3。签订业务约定书业务约定书及其他初步业务活动工作底稿风险评估控制测试实质性程序编制审计报告1.询问2.分析程序3.观察和检查风险评估工作底稿1.询问2.观察3.检查4.穿行测试5.重新执行控制测试工作底稿1.检查记录或文件；2.检查有形资产；3.观察；4.询问；5.函证；6.重新计算；7.重新执行；8.分析程序。实质性程序工作底稿1.汇总调整分录2.工作底稿二级和三级复核3.编制审计报告调整分录汇总表审计报告不是必经程序－共7章56条,2007.1.1实施。第一章总则第二条注册会计师在执行商业银行财务报表审计业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。第三条本准则所称商业银行，是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。第四条商业银行通常具有下列主要特征：（一）经营大量货币性项目，要求建立健全严格的内部控制；（二）从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，要求建立严密的会计信息系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统；（三）分支机构众多、分布区域广、会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计信息系统；（四）存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务，要求采取控制程序进行记录和监控；（五）高负债经营，债权人众多，与社会公众利益密切相关，受到银行监管法规的严格约束和政府有关部门的严格监管第五条商业银行具有下列主要风险：（一）信用风险；（二）国家风险和转移风险；（三）市场风险；（四）利率风险；（五）流动性风险；（六）操作风险；（七）法律风险；（八）声誉风险。第二章接受业务委托第七条注册会计师应当初步了解商业银行的基本情况，评价自身独立性和专业胜任能力，初步评估审计风险，以确定是否接受业务委托。第八条在评价自身专业胜任能力时，注册会计师应当考虑：（一）是否具备商业银行审计所需要的专门知识和技能；（二）是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统；（三）是否具有对商业银行国内外分支机构实施审计的充足人力资源。第九条注册会计师在接受业务委托时，应当就审计目标和范围、双方的责任、审计报告的用途等事项与商业银行达成一致意见。第三章计划审计工作第十条在计划审计工作前，注册会计师应当了解商业银行下列主要情况：（八）计算机信息系统及电子资金转账系统；（九）资产、负债结构及信贷资产质量；（十）主要贷款对象所处行业状况；第十一条在了解上述情况时，注册会计师应当重点查阅商业银行下列资料：（八）计算机信息系统和电子资金转账系统硬件、软件清单及流程图；（九）信贷、投资等经营政策；（十）银行监管机构的检查报告和有关文件；（十二）经营计划、资本补足计划；（十四）金融产品和服务营销手册；第十二条在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑下列主要事项：（一）重要性水平；（二）预期的重大错报风险；（三）商业银行使用计算机信息系统和电子资金转账系统的程度；（四）商业银行内部控制的预期可信赖程度；（五）重点审计领域；第十三条在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑：（一）相对小的错报对资产负债表的影响可能不重要，但对利润表和资本充足率可能产生重大影响；（二）既影响资产负债表又影响利润表的错报，比只影响资产、负债和资产负债表表外承诺的错报更重要；（三）重要性水平有助于识别导致商业银行严重违反监管法规的错报。第十四条商业银行的重大错报风险较高，内部控制对防止或发现并纠正舞弊与错误至关重要；注册会计师应当评估重大错报风险，以确定检查风险的可接受水平。第十五条商业银行的计算机信息系统和电子资金转账系统具有下列重要作用，注册会计师应当关注其使用的方式和程度：（一）计算和记录利息收入和支出；（二）计算外汇和证券交易头寸，并记录相关的损益；（三）提供资产、负债余额的最新记录；（四）每日处理大量巨额交易。第十六条由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师通常需要依赖控制测试而不能完全依赖实质性程序。第十七条注册会计师应当关注下列可能导致财务报表发生重大错报风险的重点审计领域：（一）贷款损失准备；（二）资产负债表表外业务；（三）不符合银行监管法规的交易和事项；（四）发生重大变动的财务报表项目；（五）资产负债表日前后发生的重大一次性交易；（六）高度复杂