审计课后练习第4章

2009年注册会计师考试辅导审计第1页第四章注册会计师执业准则一、单项选择题1.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）。A.中国注册会计师审阅准则B.中国注册会计师审计质量控制准则C.中国注册会计师审计准则D.中国注册会计师其他鉴证业务准则2.下列属于基于责任方认定的业务是（）。A.预测性财务信息审核B.产品质量鉴证C.会计核算系统鉴证D.验资业务3.北京市丙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在丙公司中占有70%的股权。20×8年初，丙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了丙公司的持续经营报告，并决定在聘请ABC会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关ABC会计师事务所的这一业务的说法中，不正确的是（）。A.北京市国有资产管理局为该业务的责任方B.丙公司管理层应对持续经营报告负责C.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责D.丙公司管理层应当对鉴证对象负责4.适当的标准应当具备的特征包括（）。A.相关性、真实性、可靠性、可理解性B.相关性、可靠性、中立性、可比性C.充分性、完整性、中立性、可理解性D.相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性5.鉴证业务风险是指在（）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。A.鉴证报告B.鉴证意见C.鉴证对象D.鉴证对象信息6.执行鉴证业务时，如果下列（）情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据，提出非无保留的结论是不恰当的。A.责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平B.由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论2009年注册会计师考试辅导审计第2页C.委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平D.客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平7.下列关于质量控制记录的相关叙述，错误的是（）。A.会计师事务所应当制定政策和程序，对质量控制制度各项要素的运行情况形成适当记录B.会计师事务所可以根据自身情况合理确定记录方式C.质量控制记录的保存期限要求与鉴证业务工作底稿的要求是一样的D.除法律法规有更高要求外，会计师事务所根据自身需要自行确定质量控制记录的保存期限8.下列表述中，错误的是（）。A.咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项B.业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证D.对金融机构执行的业务可能需要进行一般的复核，并不需要进行详细的复核9.润泽会计师事务所2008年3月21日完成了甲公司2007年度财务报表的审计工作，甲公司于3月21日正式签发了其2007年度财务报表，润泽事务所于3月22日签发了审计报告。3月30日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟应在2008年（）以前归档。（假设每个月30天）A.5月21日B.4月21日C.4月30日D.5月30日二、多项选择题1.中国注册会计师业务准则包括（）。A.审计准则B.质量控制准则C.职业道德守则D.其他鉴证业务准则2.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要有（）。Ａ.责任方的责任不同Ｂ.一个属于鉴证业务一个属于非鉴证业务Ｃ.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同Ｄ.注册会计师提出结论的对象不同Ｅ.鉴证报告的内容和格式不同3.下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有（）。A.财务报表审计业务B.内部控制审核业务（无法提供鉴证对象信息的）C.验资业务D.财务报表审阅业务2009年注册会计师考试辅导审计第3页4.下列属于鉴证业务特征的有（）。A.适用的标准适当且预期使用者能够获取该标准B.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应C.相关性D.该业务具有合理的目的5.关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（）。A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者B.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者C.预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者D.预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者6.在鉴证对象信息中，下列属于重要性应该考虑的因素有（）。Ａ.具体环境Ｂ.内部控制Ｃ.错报金额Ｄ.错报性质7.下列可能导致注册会计师提出否定结论情形的有（）。A.工作范围受到限制B.鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达C.鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报D.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当8.注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，下列（）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。A.注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结沦时，涉及大量判断B.在某些情况下，鉴证对象具有特殊性C.注册会计师所能获取的大多数证据是说服性非结论性的D.注册会计师选择性测试方法的运用和鉴证客户内部控制的固有局限性9.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。下列不属于“指导”的具体要求的有（）。A.使项目组了解工作目标B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力C.提供适当的团队工作和培训D.重大事项是否已提请进一步考虑10.根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有（）。A.书面确认函可以是电子形式的B.当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函2009年注册会计师考试辅导审计第4页C.书面确认函必须是纸质的D.会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函11.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源B.能够遵守职业道德规范C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.客户以前是否委托其他会计师事务所12.张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有（）。A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作13.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有（）。A.对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年B.对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年C.对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年D.对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存8年三、简答题1.试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别？2.试以财务报表审计作为合理保证鉴证业务的例子，以财务报表审阅业务作为有限保证鉴证业务的例子，对两类业务的保证程度进行比较。3.什么是项目质量控制复核?对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑哪些事项?项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别?答案部分一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】审计质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。参考教材P45。【答疑编号61673】2009年注册会计师考试辅导审计第5页2.【正确答案】A【答案解析】鉴证业务按鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取，可以分为两类：一类是基于责任方认定的业务，另一类是直接报告业务。预测性财务信息审核属于基于责任方认定的业务。【答疑编号61674】3.【正确答案】B【答案解析】既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告（鉴证对象信息）负责，丙公司应对本企业的持续经营状况（鉴证对象）负责。【答疑编号61675】4.【正确答案】D【答案解析】参考教材P54。【答疑编号61676】5.【正确答案】D【答案解析】以上表达为通常的概念理解，在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，鉴证业务风险包括注册会计师不恰当地提出鉴证对象在所有重大方面遵守标准的结论的可能性。参考教材P56。【答疑编号61677】6.【正确答案】B【答案解析】注册会计师不能承接不胜任的业务。这里的专业胜任能力不仅是对注册会计师的要求，也是对专家和业务助理人员的要求。参考教材P61。【答疑编号61678】7.【正确答案】C【答案解析】准则明确规定了鉴证业务工作底稿的保存期限，但是对质量控制记录的保存规定是由会计师事务所根据需要自行确定保存期限。【答疑编号61679】8.【正确答案】D【答案解析】对金融机构执行的业务可能进行更加详细的复核。【答疑编号61680】2009年注册会计师考试辅导审计第6页9.【正确答案】A【答案解析】工作底稿的归档期限是业务报告日后的60天内。【答疑编号61681】二、多项选择题1.【正确答案】AD【答案解析】选项BC均属于注册会计师执业准则，不属于业务准则。参考教材P45。【答疑编号61682】2.【正确答案】ACDE【答案解析】鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。所以两者都属于鉴证业务。参考教材P47～48。【答疑编号61683】3.【正确答案】AD【答案解析】财务报表审计业务与财务报表审阅业务是基于责任方认定业务，内部控制审核业务（无法提供鉴证对象信息的）和验资业务属于直接报告业务。我们在判断一种鉴证业务是不是基于责任方认定业务时，关键要看预期使用者能否获取责任方认定，如果能获取，则是基于责任方认定业务，如果预期使用者不能获取责任方认定则是直接报告业务。【答疑编号61684】4.【正确答案】ABD【答案解析】选项C属于标准的特征。鉴证业务的特征除了上述三项外，还有：鉴证对象适当和注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论。参考教材P49。【答疑编号61685】5.【正确答案】BC【答案解析】责任方不会成为鉴证业务唯一的预期使用者，否则将不再是一项鉴证业务。参考教材P50。【答疑编号61686】6.【正确答案】ACD【答案解析】重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。所以重要性中必须要考虑具体环境、错报金额和错报性质。【答疑编号61687】2009年注册会计师考试辅导审计第7页7.【正确答案】BCD【答案解析】要提出否定结论一定要取得相关的审计证据，工作范围受到限制，就会使得注册会计师无法获取充分适当的审计证据，证明有哪些信息会严重误导报表使用者得出错误的结论，所以也就不能提出否定结论。参考教材P61。【答疑编号61688】8.【正确答案】ABCD【答案解析】参考教材P58。【答疑编号61689】9.【正确答案】BD【答案解析】选项B属于监督的具体要求；选项D属于复核的具体要求。参考教材P72。【答疑编号61690】10.【正确答案】AD【答案解析】书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。【答疑编号61691】11.【正确答案】ABC【答案解析】客户以前是否委托其他会计师事务所，并不是会计师事务所是否接受委托应考虑的情况。参考教材P66【答疑编号61692】12.【正确答案】ACD【答案解析】确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。【答疑编号61693】13.【正确答案】ABD【答案解析】除了对于非鉴证业务工作底稿的保管尚无规定