审计证据质量控制中存在的问题及对策

SHANDONGＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹＯＦＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ毕业论文审计证据质量控制中存在的问题及对策学院：商学院专业：学生姓名：学号：指导教师：2012年5月摘要Ⅰ摘要伴随着经济的发展，社会对会计信息的真实和可靠性要求愈来愈高，这就要求审计人员提高审计质量。审计质量也就成为了社会审计工作的生命线。为实现提高审计质量，实现审计目标，注册会计师必须要依据审计方案确定具体审计计划来获取充分相关的审计证据，这是形成审计结论的基础和保证。就目前的情况来看，审计质量控制中依然存在着诸多问题，找出并解决这些问题是促进审计工作顺利进行的前提。本文主要论述了当今审计质量控制中存在的一些问题并给出了相应的改进措施。【关键字】审计证据，审计人员，质量控制AbstractⅡAbstractWiththerapiddevelopmentoftheeconomy,thesocialrequiresrealandreliableaccountinginformationeagerly,whichneedtheauditorskeepingimprovingtheauditquality.Asaresult,theauditqualityhasbecamethemostimportantthingintheauditing.inordertoimprovetheauditqualityandachievethegoalofauditing,theauditorsshouldobtainsufficient，appropriateauditevidencebasingonTheauditofspecificitemsandobtainingsufficient,appropriateauditevidenceisthefoundationofdrawingauditconclusion.ButAccordingtothecurrentsituation,therearestillmanyproblemsinthequalitycontrolsystemofauditevidence.therefore,findingoutandsolvingtheproblemscanpromoteauditworkrunsuccessfully.ThisarticlemainlydiscussestheproblemsexistingintheprocessofauditingqualitycontrolandImprovementMeasures.【Keywords】auditevidence，auditor，auditqualitycontrol目录Ⅲ目录摘要...............................................................................................................................................ⅠAbstract........................................................................................................................................Ⅱ目录...............................................................................................................................................Ⅲ一、引言........................................................................................................错误!未定义书签。二、审计证据质量控制中存在的问题.................................................................................32.1审计证据充分性不够................................................................................................32.2取证材料内容不全，形式不规范..........................................................................32.3审计取证方式单一.....................................................................................................32.4对审计证据分析不足................................................................................................4三、解决措施.............................................................................................................................53.1建立健全法律制度.....................................................................................................53.2会计师事务所加大组织学习的力度.....................................................................53.3确定具体取证目标.....................................................................................................53.4建立科学审计取证决策机制...................................................................................63.5确定最佳取证时间.....................................................................................................73.6确定恰当取证数量.....................................................................................................73.7加大对审计证据的分析和挖掘力度.....................................................................73.8建立健全审计控制制度，保证审计证据的质量..............................................8结论...............................................................................................................................................10参考文献......................................................................................................................................11致谢...............................................................................................................................................12第一章引言1一、引言审计证据是指审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的证明材料。审计工作的质量在很大程度上取决于审计取证是否成功。随着社会对审计质量的要求越来越高，对审计取证工作也提出了更高的要求。审计证据的质量特征是充分性和相关性。高质量的审计证据，有利于提高审计工作质量，降低审计风险，减少审计复议和诉讼案件的发生，因此，保证审计证据质量，提高审计证据的充分性、相关性更显重要。随着国民经济的快速发展，当今经济活动呈现出多元化的发展趋势，审计客体变得更为复杂，审计内容也更广泛。在这种情形下审计工作对审计证据质量的要求也更加严格。但是，现在审计人员获取的审计证据依然存在很多问题：审计证据不够充分，相关事实证据不清楚，取证材料不够规范，审计取证方式单一，不注重环境证据的收集，这些问题不能适应当今经济大环境的发展，急需我们正视并解决他们。李忠年，邓万桥2010.9.19在《浅谈基层审计机关审计证据存在的问题及改进措施》中论述了是政府审计中审计证据存在的问题，政府审计与民间审计有很大的相通性。该文认为，部分审计证据缺乏充分性，适当性，可靠性，相关性，这不仅是审计证据的特征，也是部分审计证据所欠缺和需要加强的方面。但文章对审计证据存在的问题分析不够全面；易金翠2009.12.5在《审计证据存在的问题及改进方法》中提出审计证据存在就账审账，审计方式单一的观点，审计人员审计过程偏好就账查账，审计取证习惯于片面地对照法规从账目中找问题，这使取证材料局限于摘录和复制会计凭证、账薄、报表等资料，致使审计方式单一，审计证据说服力不够；陈德华2008.11.17在《试论社会审计工作中存在的问题及解决办法》中提出要加强审计质量控制，做好审计前的准备工作，细致的审前调查，细化取证实施方案采取切实可行的审计方法，查账与调查研究相结合，为提高审计质量和工作效率打下坚实的基础；王英姿2011.5.9在《解析审计证据的应用技巧》中认为提高审计证据的充分性，相关性还要确定最佳的取证时间，以便保证所取得的证据与审计目标最相关，质量最高；齐秀玲在2010.6《审计证据存在的问题与对策》中指出，要提高审计证据的可信度，减少审计工作风险，要从组织机构、人员、制度，技术等方面多管齐下，从大方向上指出了审计证据存在问题的解决方案。第一章引言2下面，本文将要探讨的是审计证据质量控制中普遍存的问题以及解决措施。这将有利于审计证据证明力的提高，提高审计工作的质量，降低审计风险，增进社会对注册会计师工作的，有利于社会公众对企业经济活动更好的监督，促进社会经济更好更快发展。第二章审计证据质量控制中存在的问题3二、审计证据质量控制中存在的问题2.1审计证据充分性不够客观公正的审计报告必须建立在充分相关的审计证据的基础之上。审计证据的充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。这就要求注册会计师在形成审计意见并且得出的审计结论的过程中要获取足够数量的审计证据来支持所作出的判断。在实际工作中，有下述两种常见的现象影响会审计证据充分性：一是审计证据数量过少，不足以以充分证明企业的不法行为等问题；二是审计证据数量过多，这种现象虽然不会对证据质量产生很大的影响，但获取的审计证据过多，这必将会加大人、财、物等资源的耗费，增加不必要的成本，导致审计工作效率降低。2.2取证材料内容不全，形式不规范部分审计人员在记录并形成审计取证资料时，通常更注