非现场监管报表指标体系之非银行金融机构非现场监管特

中国银行业监督管理委员会1《银监会监管信息系统》－－非现场监管报表指标体系之－－非银行金融机构特色报表介绍主监管员培训班中国银行业监督管理委员会2主要内容一、背景介绍二、特色报表框架三、特色报表具体讲解四、特色生成报表框架五、特色生成报表具体讲解中国银行业监督管理委员会3一、背景介绍（一）基础报表与特色报表的关系（二）非银行金融机构类型及特点1、信托投资公司2、企业集团财务公司3、金融租赁公司4、汽车金融公司5、货币经纪公司中国银行业监督管理委员会4一、背景介绍：1.信托投资公司机构定位中长期财产管理的非银行金融机构“受人之托、代人理财、忠人之事，替人管业”业务定位信托业务--------主营业务固有财产业务----自营业务其他业务--------兼营业务※※不允许吸收存款、不得发行债券、不得以负债形式举借外债信托的基本法理中国银行业监督管理委员会5一、背景介绍：信托的基本法理（一）财产的所有权与利益相分离（二）信托财产的独立性（三）信托管理的连续性（四）利益冲突禁止原则（五）风险承担的原则（六）保密性原则中国银行业监督管理委员会6一、背景介绍2.企业集团财务公司机构定位有限制的存款类非银行金融机构功能定位1.加强企业集团资金集中统一管理,提高企业集团资金使用效率2.为企业集团成员单位提供财务管理服务机构特点1.受企业集团影响大2.集中度和关联交易的特殊性中国银行业监督管理委员会7一、背景介绍：3.金融租赁公司功能定位：融资租赁业务为主，兼营经营租赁1.管理办法定义：----指出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物件，提供给承租人使用，向承租人收取租金的交易，它以出租人保留租赁物的所有权和收取租金为条件，使承租人在租赁合同期内对租赁物取得、占有、使用和受益的权利。2.会计定义：----指在实质上转移与一项资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的一种租赁。机构特点:资金来源有限,不允许对外吸收存款中国银行业监督管理委员会8一、背景介绍：4.汽车金融公司履行入世承诺功能定位:--－专门从事汽车消费信贷及相关业务特点：1.出资人严格限制--主要出资人须为汽车企业、非银行金融机构2.存款的限制--只能吸收股东3个月以上存款中国银行业监督管理委员会9一、背景介绍：5.货币经纪公司促进我国金融市场的进一步完善和发展功能定位:－－专门从事促进金融机构间资金融通和外汇交易等经纪服务特点：－－仅限于向境内外金融机构提供经纪服务，不得从事任何金融产品的自营业务中国银行业监督管理委员会10二、特色报表框架（一）信托投资公司特色报表S31《信托项目资产负债汇总统计表》S32《信托投资公司管理信托财产状况统计表》S33《信托项目到期情况统计表》S34《信托投资公司关联交易风险及客户集中度情况统计表》（二）企业集团财务公司和信托投资公司共用的特色报表S35《股权投资情况表》S36《债券托管及证券交易保证金存放情况表》中国银行业监督管理委员会11二、特色报表框架（续）（三）金融租赁公司特色报表S37《回租业务情况统计表》（四）开办租赁业务共用的特色报表S39《租赁业务资产负债简表》（五）汽车金融公司特色报表S38《汽车金融公司向股东及其关联人授信情况表》S3a《汽车金融公司贷款质量五级分类情况表》S3b《汽车金融公司贷款分类月报表》（六）货币经纪公司特色报表S3c《货币经纪公司经纪业务统计报表》中国银行业监督管理委员会12三、特色报表具体讲解----信托公司（一）信托特色报表设计的目的满足对信托业务的持续性非现场监管的需要（二）信托特色报表设计的原则1.体现信托财产的独立性2.体现信托业务监管的四个环节3.体现风险为本的监管理念（三）信托特色报表设计的依据1.《信托法》2001.4.28颁布,2001.10.1实施2.《信托投资公司管理办法》2002.6.5颁布并实施3.《信托投资公司资金信托管理暂行办法》2002.6.26颁布,2002.7.18实施4.《信托业务会计核算办法》(财会[2005]1号)2005年1月25日颁布(四)信托特色报表设计的特点1.逐笔填报2.代码标示中国银行业监督管理委员会13三、特色报表具体讲解----信托公司理解的重点（1）:《信托业务会计核算办法》（一）三大特点1.突出信托项目为独立的会计主体，充分体现信托财产与固有财产分别核算,。----信托财产独立性原则的要求2.既规范信托项目，又规范信托当事人（委托人/受托人/受益人）的会计核算行为。----信托财产所有权和利益分离原则的要求3.信托项目会计报表资产方各项余额均按照期末净值反映(二)四方面内容1.信托项目的会计处理2.委托人信托业务会计处理3.受托人信托业务会计处理4.受益人信托业务会计处理中国银行业监督管理委员会14三、特色报表具体讲解----信托公司理解的重点（2）：信托项目的会计处理一、定义信托项目---是指受托人根据信托文件的约定，单独或者集合管理运用、处分信托财产的基本单位。二、基本规则1.以一个信托项目作为一个单独的会计主体，独立核算信托财产的管理、运用和处分情况，独立编制会计报表—信托项目资产负债表。2.各信托项目应单独记账，单独核算，单独编制财务报告。不同信托项目在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应相互独立。三、信托项目的会计要素包括:信托资产、信托负债、信托权益、信托项目收入、信托项目费用、信托项目利润。四、实务操作中应当注意的一个问题不要孤立地对信托项目实施会计处理，应当和委托人就该信托项目的会计处理相联系中国银行业监督管理委员会15三、特色报表具体讲解----信托公司表S31《信托项目资产负债汇总统计表》(一)设计目的反映信托公司在报送期末管理的信托资产与负债的总体结构情况的统计报表。(二)留意重点1.本表由所有信托项目的《信托项目资产负债表》汇总而成，其主要目的是了解信托财产的总体状况及趋势，便于统计分析；2.该汇总表并不是一份会计报表，不表示公司可以将单独管理的信托项目混合使用；3.短期投资以市值法核算；4.信托权益、实收信托、信托资产的含义及与信托财产的关系。中国银行业监督管理委员会16三、特色报表具体讲解----信托公司S32《信托投资公司管理信托财产状况统计表》（一）设计目的收集信托公司受托管理信托财产的基本情况，以分析、评价和预测信托资产质量状况及信托业务各环节合规经营的情况（二）设计思路从信托的设立、运用、管理等三个环节来分析、评价信托财产的合规和风险状况（三）报表结构1.主表：分为3部分2.补充材料：分为5部分（四）留意重点1.逐笔填报2.代码标示：一是为了简化报表结构；二是为了方便汇总中国银行业监督管理委员会17三、特色报表具体讲解----信托公司表S33《信托项目到期情况统计表》（一）设计目的收集信托公司管理的信托项目到期情况，以分析、评价信托期满信托项目的清算状况及风险情况，反映信托财产的管理效果（二）设计思路从信托的清算环节来分析、评价信托财产的风险状况（三）留意重点1.逐笔填报2.代码标示：如信托财产的类别、信托本金及收益支付来源、赔偿责任风险中国银行业监督管理委员会18三、特色报表具体讲解----信托公司表S34《信托投资公司关联交易风险及客户集中度情况统计表》（一）设计目的收集信托公司固有财产、信托财产、代理财产与关联方进行交易、信托财产相互交易、信托财产与固有财产相互交易及客户（含集团客户）风险集中度等情况,分析、评价信托公司关联交易风险和客户集中度（二）报表结构(分为两部分)第一部分：有三张报表，分别反映信托公司与关联方之间、信托财产之间、信托财产与固有财产之间关联交易的风险状况；第二部分：反映信托投资公司对最大十家客户（含集团客户）的融资情况及风险状况。（三）留意重点1.逐笔填报2.代码标示：如关联类型、交易资金来源、交易种类、固有财产的类别3.关联交易的表现方式：表内融资与表外融资中国银行业监督管理委员会19三、特色报表具体讲解----财务公司与信托公司共用S35《股权投资情况表》（一）设计目的收集填报机构以自有资金进行股权投资的基本情况,以分析、评价和预测股权投资的风险状况以及提取减值准备的充足情况（二）主要信息•被投资企业基本信息•股权投资基本信息•投资收益状况•被投资企业经营状况•投资质量状况评•减值准备提取情况（三）留意重点1.逐笔填报;2.股权投资分类的原因中国银行业监督管理委员会20三、特色报表具体讲解----财务公司与信托公司共用表S36《债券托管及证券交易保证金存放情况统计表》（1）（一）设计目的收集填报机构所投资债券的丙类帐户托管、二级帐户托管和其证券交易保证金存放的基本情况，以分析、评价和预测债券托管风险和证券交易保证金存放的风险状况（二）设计思路--以债券托管的风险大小设计报表信息（三）报表结构--银行间债券市场----丙类托管账户--银行间债券市场----二级托管账户--交易所债券市场----二级托管账户、交易结算保证金存放（四）留意重点1.逐笔填报;2.风险的表现形式中国银行业监督管理委员会21三、特色报表具体讲解----财务公司与信托公司共用表S36《债券托管及证券交易保证金存放情况统计表》（2）托管风险卖空债券，出具虚假债券托管证明（超额发行债券）没有客户委托，而擅自操作债券持有人的账户，或不如实按债券持有人的指令操作的挪用投资人的债券不如实为投资人记载债权没有从事债券柜台业务或债券二级托管业务资格保证金存放风险被挪用中国银行业监督管理委员会22三、特色报表具体讲解----租赁公司S37《回租业务情况统计表》（一）设计目的收集金融租赁公司售后回租业务的基本情况，以分析、评价和预测售后回租业务的真实性及风险的状况，有助于监测是否存在不当关联交易（二）留意重点1.逐笔填报2.理解回租的含义:又称售后租回交易指承租人将自有物件（即标的物）出卖给出租人，同时与出租人签订一份融资租赁合同，再将该物件从出租人处租回的融资租赁形式。金融租赁公司——出租人3.风险表现形式：控股股东操纵下的不当（恶意）关联交易（1）高估标的物价值（2）虚构标的物中国银行业监督管理委员会23开办租赁业务共用的特色报表S39《租赁业务资产负债简表》第Ⅷ部分：开办租赁业务的机构、信托投资公司报表ABC人民币外币折人民币本外币合计121.1应收融资租赁款31.2减：未实现租赁收益41.3未担保余值51.4融资租赁资产61.5应收经营租赁款71.6经营租赁资产原价81.7减：经营租赁资产累计折旧91.8经营租赁资产净值10112.1租赁保证金122.2应付供货商款项13143.1自用固定资产净值2.租赁负债3.信托投资公司填报S39租赁业务资产负债简表填报机构：报表日期：年月日货币单位：万元资产1.租赁资产中国银行业监督管理委员会24开办租赁业务共用的特色报表S39《租赁业务资产负债简表》（一）设计目的收集填报机构融资租赁、经营租赁业务以及信托公司的部分数据，用于对填报机构租赁业务风险进行分析、评价和预测（二）留意重点1.由G01附注VIII分离出来，单独作为特色报表S392.对原表进行了修改：修改依据：新《企业会计准则--租赁》第35条“出租人应当在资产负债表中，将应收融资租赁款减去未实现融资收益的差额，作为长期债权列示。”规定，将原表中[2.1未实现租赁收益]应列入[1.租赁资产]项目下，作为[1.1应收融资租赁款]的减项3.【3.1自用固定资产净值】为信托公司填报，目的是计算信托公司固投比例这一监控指标中国银行业监督管理委员会25三、特色报表具体讲解----汽车金融公司S38《汽车金融公司向股东及关联人授信情况表》（一）设计目的收集汽车金融公司与股东及其关联方的各类关联交易的有关数据,以满足下列比例监管的需要：※:单一股东及关联人授信余额不得超过该股东出资额的100%《汽车金融公司管理办法实施细则》第44条（二）留意重点1.本表所称关联人是指按照《汽车金融公司管理办法实施细则》第57条定义的，包括关联法人和关联自然人2.【B栏股东及其关联人