项目二核算个人金融业务

项目二核算个人金融业务学习目标最终目标：能够办理个人金融业务的凭证填制及凭证处理，从凭证入手开始到完成整个业务及账务处理过程，基本达到独立完成业务。促成目标：1.熟悉个人储蓄存款的类别；2.熟悉个人贷款的类别；3.熟练掌握个人存款、贷款的会计科目的设置和使用；4.熟练掌握个人存款、贷款业务的核算手续和核算要求。模块一核算个人储蓄存款业务学习任务：根据银行储蓄存款业务规定、业务流程，熟练办理帐务核算、利息计提等业务。个人储蓄的业务种类一、活期存款二、个人定期存款:起存金额、存期、利率、可否提前支取1．整存整取2．零存整取3．整存零取4．存本取息5．教育储蓄三、定活两便储蓄四、个人通知存款工作任务一开户步骤1．填写开户凭条步骤2．审核单证：1.开户单填写内容是否与身份证内容一致；2.存款金额与缴纳现金是否相符；步骤3．系统处理工作任务二续存活动设计2009年1月1日，李伟现金5000元存入活期账户。活动指导步骤1．审查凭条、清点现金步骤2．填写借方凭证入账，存款凭证为贷方凭证思考1：借方凭证、贷方凭证是什么意思？思考2：如何填写借方凭证？“吸收存款”账户性质为负债，用来核算商业银行吸收客户的各类存款。需进行明细核算：吸收存款——活期储蓄存款——李伟吸收存款——定期储蓄存款——李伟分录为：借：库存现金——业务现金5000贷：吸收存款——活期存款——李伟5000注意：仔细观察借方凭证、贷方凭证，它们分别是登记什么账的依据？步骤3.登记活期存款分户账：中国建设银行账别：吸收存款——活期存款科目号：2210户名：李某账户性质：个人储蓄户帐号/卡号：利率：0.72%2009年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日11存入款项5000工作任务三支取步骤1．客户办理存款支取时，应提交“储蓄取款凭条”、存折。凭印鉴支取的，客户还应在取款凭条上加盖预留印鉴，凭密码支取的，应输入预留密码经办行对上述资料审核无误后，登记“现金收付清单”，办理取款手续，进行账务处理。步骤2．取款凭条加盖“现金讫章”或“转讫章”作借方记账凭证。按取款金额配款，清点复核无误后连同存折等交给户。会计分录：借：吸收存款——活期存款——李伟贷：库存现金——业务现金户活动设计李伟于1月5日支取活期现金12000元。活动指导步骤1．审核凭条，付出款项步骤2．填写记账凭证问1：什么作为借方记账凭证？答：储蓄取款凭条问2：如何填写贷方记账凭证？答：见表2-5会计分录借：吸收存款——活期存款——李伟12000贷：库存现金——业务现金12000步骤3：登记分户账2009年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日11支取款项12000中国建设银行账别：吸收存款——活期存款科目号：2210户名：李伟账户性质：个人储蓄户帐号/卡号：利率：0.72%注意事项1.提取超过20万的人民币必须提前一天预约。2.根据《中华人民共和国反洗黑线》的规定提取大额现金，如有可疑，必须及时报备上级人行备查。工作任务四销户思考：P311.销户流程和取款流程有什么异同?2.涉及到哪些记账凭证？3.需要填制哪些记账凭证？4.会计分录是怎样的？实训练习练习填写银行借方凭证、银行贷方凭证补充说明一、复式凭证是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填在一张凭证上。单式凭证是在每张凭证上只填写一个借方或贷方账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。目前银行会计核算人机兼用的情况下，仍采用单式凭证。二、实行综合柜员制，就是一人临柜，兼办出纳收付款与会计登记账折等工作，存取款业务在同一处即可办完。工作任务五计提利息基础知识：一、个人活期存款按季计息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。二、不论何时存入的个人活期存款，如遇利率调整，均以结息日挂牌公告的活期存款利率计付利息，分段计息。销户时，按销户日挂牌公告的活期存款利率计付利息。三、个人活期存款采用积数计息法，按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。计算公式：利息=累计计息积数×日利率累计计息积数=每日余额合计数活动设计：活期储蓄业务的核算某客户于2007年1月12日存入人民币现金3029.20元开户，2007年4月6日存入4000元，5月27日支取7000元，2007年9月23日销户。计算2007年3月21日、6月21日、9月21日和销户日的利息与代扣利息所得税。活期利率按0.72％计算。活动指导：（一）计提利息1．2007年3月21日计息日应付利息=(3029.20×68)×0.72％／360=4.12(元)代扣利息所得税4.12×20％=0.82(元)实付利息=4.12—0.82=3.30(元)账户余额=3029.2+3.3=3032.50(元)2．2007年6月21日计息日应付利息=(3032×16+7032×51+32×25)×(0．72％÷360)=8.16(元)代扣利息所得税=8.16×20％=1.63(元)实付利息=8.16—1.63=6.53(元)账户余额=3032.5+4000一7000+6.53=39.03(元)3．2007年9月21日计息日应付利息=39×92×0.72％／360=0.07(元)代扣利息所得税=0.072×20％=0.0l(元)实付利息=0.07—0.01=0.06(元)账户余额=39.03+0.06=39.09(元)4．2007年9月23日销户日2008年9月21日至2008年9月23日利息实付本利和和=39.09(元)类比计提由于从2005年更改了计算活期利息的周期，试算新旧周期的利息，哪一种方法，储户能获得更大收益？以1月1日存入的1万元活期为例，假设至第二年的6月31日1万元金额没有变动，(活期存款年利率为0.72%)旧计结息方式下：第一年6月20日为结息日，利息收入=10000×0.72%/360×170天×0.8=27.2元，第二年6月20日结息收入=(10000+27.2)×0.72%×0.8=57.76元，利息共为84.96元；新结息方式如下:3月20日的结息=10000×0.72%/360×80天×0.8=12.8元，6月20日的结息=(10000+12.8)×0.72%/360×90×0.8=14.42元，其半年利息合计为27.22元，随后9月20日结息14.44元，12月20日结息14.46元，第二年3月20日结息14.48元，第二年6月20日结息14.50元，利息共计85.1元。比老计息方式多85.1-84.96=0.14。虽然差别不是很明显，但对于大额存款来说，日积月累下，还是一笔不错的收益。（二）编制会计分录：1．2007年1月12日开户时借：库存现金3029.20贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈瑾3029.202．2007年3月21日计息时：借：利息支出4.12贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈瑾3.30应交税费——个人利息所得税户0.823．2007年4月6日续存时：借：库存现金4000贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈瑾40004．2007年5月27日支取时：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈瑾7000贷：库存现金70005．2007年6月21日计息时：借：利息支出8.16贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈瑾6.53应交税费——个人利息所得税户1.636．2007年9月21日计息时：借：利息支出0.07贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈瑾0.06应交税费——个人利息所得税户0.017．2007年9月23日计息时：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈瑾39.09贷：库存现金39.09（三）总结：综合柜员处理过程1.开户储户第一次存入活期储蓄存款，应由客户填写“活期储蓄存款凭条”（或由柜员打印后储户签字），连同现金、身份证、开户申请书等交给柜员。经审查凭条、清点现金无误后，登记“活期储蓄开销户登记薄”并编列账号；开立“吸收存款——活期储蓄存款分户账”和活期储蓄存折根据存款金额，查出应计息积数，记入分户账与存款凭条的积数余额栏经复核各项内容并复点现金无误后，存款凭条加盖“现金收讫”章和名章后留存，分户账加盖复核名章后专夹保管，存折加盖业务公章及名章后交储户。注：在计算机系统处理下，上述账、折的登记及计息积数的差算由系统处理。2.续存除不另外开账户及存折外，其他处理同开户。注意应将续存金额的计息积数与原积数相加，求出积数余额。3.支取储户取款，应填写活期储蓄取款凭条（或打印好由客户签名），连同存折交柜员。柜员根据凭条核对账、折、密码无误后，按支取金额查出积数，从原积数减去，结出积数并记账、登折。经复核账、折内容无误、配款并在取款凭条加盖“现金付讫”及名章后，将现金及存折交储户。4.销户柜员除按一般支取手续办理外，还需根据最后支取的余额查出应扣积数，结出积数余额并计算利息，同时按照规定代扣储蓄利息所得税。柜员需填制两联利息清单，一联留存，于营业终了后，据以汇总编制利息支出科目传票，另一联连同本、息交给储户销户时，还在取款凭条及账、折上加盖“结清”戳记，作为取款凭证附近，同时销记开销户登记薄，结清户账页另行保管。作业：活期储蓄存款利息计算某储户2010.1.1日开户存入2000，2.8日取款500，5月6日存入1000，7.5日销户。请计算3.21日、6.21日、销户日的利息及代扣利息所得税。活期利率按0.36%计算。整存整取业务的核算（一）整存整取定期储蓄存款的存期按对年、对月、对日计算。1．30日和31日在计息时视为同一天，即：存入如为30日，到期月的31日支取不算逾期；存入日为31日，到期月的30日支取仍按正常到期计息；2．若遇开户日为到期月份所缺日期，则以到期月的最后一天为到期日；3．到期日恰遇法定节假日不营业时，客户在前一天办理支取手续仍按正常到期计息。但需审阅客户身份证件，并在存单（或取款凭条）上再录身份证件有关内容。（二）整存整取定期储蓄到期支取，期间不论利率是否调整，均按存单开户日所定利率计付利息。（三）全部提前支取和部分提前支取的部分，均按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，未支取部分仍按原存单所定利率计息；（四）逾期部分（自动转存除外）均按支取日挂牌公告的个人活期存款利率计付利息。整存整取：开户储户申请办理双整时，应填写“整存整取定期储蓄存款条”，连同现金一起交给柜员。经点收现金并审核开户书无误后，进行系统处理，由计算机打印存单，建立卡片账。存单加盖业务公章交于客户执存，凭以取款。会计分录：借：库存现金贷：吸收存款——定期储蓄存款——***整存整取：支取1.到期或过期支取储户持到期或过期的存单来银行取款时，经办员审查确认是由本行签发并已到期时，抽出分户账核对账号、户名、印鉴或密码、金额后，按规定计算利息，填制两联利息清单，在存单及卡片账上填写利息金额，并加盖“结清”戳记。经复核后，根据本息金额合计付款。配款后，一联利息清单与现金交储户，另一联作利息支出或应付利息传票附件。结清的卡片账于营业终了扎记发生额和销记开销户登记薄后，另行保管，定期装订。会计分录：借：吸收存款——定期储蓄存款——某某应付利息（利息支出）——定期储蓄利息支出户贷：库存现金同时借：库存现金贷：应交税费——代扣个人所得税2.提前支取储户要求提前支取存款时应校验身份证件，柜员验对后，将证件名称、发证机关记号码记录在存单背面。同时审查是否为挂失存单，无误后在存单记卡片账上加盖“提前支取”戳记，按提前支取的规定计付利息。其余手续同到期支取。若储户要求提前支取一部分存款时，采取满付实收、更换新存单的做法，即对原存单本金视同一次付出，同时按规定计付提前支取部分利息。对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新存单。为便于日后考查，须在原存单