小企业会计准则习题第七章_利润及利润分配第八章外币业务

1第七章利润及利润分配一、单项选择题1、下列各项，不影响小企业营业利润的项目是（D）。A、劳务收入B、财务费用C、出售包装物收入D、出售固定资产净收益2、某小企业2011年度主营业务收入为8000万元；主营业务成本为6300万元；其他业务收入为40万元；其他业务成本为20万元；管理费用为100万元；财务费用为20万元；营业外收入为40万元；营业外支出为10万元，其中5万元属于支付的税收滞纳金。所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（D）万元。A、1222.5B、1237.5C、1216.25D、1226.253、下列各项中，小企业应计入管理费用的是（B）。A、预计产品质量保证损失B、聘请中介机构年报审计费C、专设售后服务网点的职工薪酬D、企业负担的生产职工养老保险费4、下列各项中，不应计入小企业销售费用的是（C）。A、已售商品预计保修费用B、为推广新产品而发生的广告费用C、随同商品出售且单独计价的包装物成本D、随同商品出售而不单独计价的包装物成本5、下列各项中，小企业应计入营业外收入的是（C）。A、银行存款利息收入B、存货盘盈C、债务重组收益D、确实无法收回的应收账款6、2011年5月，某小企业销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，某小企业当月“营业税金及附加”的金额为（C）万元。A、7．3B、38．5C、42．3D、80．37、下列各项中，不属于小企业政府补助的是（C）。A、收到的财政贴息B、收到先证后返的增值税2C、收到政府作为资本性投入的财政拨款D、收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项8、某小企业为增值税一般纳税人,企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，其增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的账务处理是（C）。A、借：营业外支出114贷：待处理财产损溢114B、借：管理费用114贷：待处理财产损溢114C、借：营业外支出80贷：待处理财产损溢80D、借：管理费用80贷：待处理财产损溢809、某小企业2011年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2011年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%.假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2011年12月31日可供分配利润为（B）万元。A、600B、650C、800D、110010、下列各项中，小企业应当确认为投资损益的是（B）。A、长期股权投资减值损失B、长期股权投资处置净损益C、期末交易性金融资产公允价值变动的金额D、支付与取得长期股权投资直接相关的费用11、某小企业2011年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考试其他因素，该企业2011年度所得税费用为（B）万元。A、400B、401.5C、450D、498.512、某小企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（B）万元。3A、40B、85C、95D、110二、多项选择题1、小企业会计期末结转本年利润的方法主要有（AB）。A、表结法B、账结法C、品种法D、分批法2、下列各项中，小企业需调整增加企业应纳税所得额的项目有（BC）。A、已计入投资收益的国库券利息收入B、已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费C、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金D、未超标的业务招待费支出3、下列各项中，小企业应计入财务费用的有（BCD）。A、企业发行股票支付的手续费B、企业支付的银行承兑汇票手续费C、企业购买商品时取得的现金折扣D、企业销售商品时发生的现金折扣4、下列各项中，影响小企业当期营业利润的有（CD）。A、所得税费用B、固定资产减值损失C、销售商品收入D、出租无形资产租金收入5、下列各项中，小企业应计入期间费用的有（BD）A、销售商品发生的销售折让B、销售商品发生的售后服务费C、销售商品发生的商业折扣D、委托代销商品支付的手续费6、下列各项，影响小企业利润总额的有（ABD）。A、管理费用B、财务费用C、所得税费用D、商品的销售成本7、小企业收到政府补助，可以计入下列（BD）科目。A、主营业务收入B、递延收益C、其他业务收入D、营业外收入8、下列各项中，小企业应计入营业外支出的有（ABC）。A、无形资产处置损失B、存货自然灾害损失4C、固定资产清理损失D、长期股权投资处置损失9、下列项目中，小企业作为当期营业利润增加项目的有（BC）。A、销售方负担的运费B、转让股权投资获得的收益C、出售材料的收入D、取得的罚款收入10、下列各项中，年度终了小企业需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（ABCD）。A、本年利润B、利润分配—应付利润C、利润分配—盈余公积补亏D、利润分配—提取法定盈余公积三、判断题1、小企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。（×）2、小企业盘亏现金的净损失，应计入营业外支出。（√）3、某小企业2010年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元，所得税税率为25％。则企业2010年需要交纳企业所得税2.5万元。（×）4、小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。（√）5、小企业收到政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。（√）6、小企业在表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。（×）7、小企业采用账结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入本年利润科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入本年利润科目。（×）58、所得税是小企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。（√）9、小企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（×）10、年度终了，小企业除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（√）四、会计实务题（一）某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，所得税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2011年度有关资料如下：（1）本年度内发出产品10000件，其中对外销售9000件，其余为在建工程领用。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为40000元，其中，取得国债利息收入为3500元。（3）本年度内发生管理费用50000元，其中，折旧费用30000元，业务招待费20000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15000元，业务招待费5000元。（4）本年度内接受现金捐赠3000元（计入当期营业外收入）。假定不考虑其他因素。要求：计算该企业2011年利润表中下列有关项目的金额：（1）营业利润；（2）利润总额；（3）所得税费用；（4）净利润。答案：该企业2011年利润表中有关项目的金额：（1）营业利润＝9000×20－9000×12＋40000－50000＝62000（元）（2）利润总额＝62000＋3000＝65000（元）（3）所得税费用＝[65000－3500＋（30000－15000）＋（20000－5000）]×25％＝22875（元）（4）净利润＝65000－22875＝42125（元）6（二）某小企业2011年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为25％。当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，该企业无其他纳税调整事项。要求：（1）计算该小企业2011年度应纳税所得额。（2）计算该小企业2011年度应交所得税额。（3）计算该小企业2011年度实现的净利润。（4）编制该小企业年末结转“所得税费用”科目余额的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案（1）该小企业2011年度应纳税所得额＝200－50＋10＝160（万元）（2）该小企业2011年度应交所得税额＝160×25％＝40（万元）（3）该小企业2011年度实现的净利润＝200－40＝160（万元）（4）借：本年利润40贷：所得税费用40（三）某小企业平时采用表结法计算利润，所得税税率为25%。2011年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：单位：元主营业务收入475000主营业务成本325000其他业务收入100000其他业务成本75000投资收益7500营业税金及附加18000营业外收入20000销售费用20000管理费用60000财务费用12500营业外支出35000其他资料：（1）该企业营业外支出中有500元为罚款支出；（2）本年国债利息收入2000元已入账。除上述事项外，无其他纳税调整因素7要求：（1）根据表中给定的损益类科目做出结转“本年利润”科目的会计处理。（2）计算该小企业当年应纳所得税额并编制确认及结转“所得税费用”的会计处理。（3）计算该小企业公司当年实现的净利润。答案（1）结转损益类科目借：主营业务收入475000其他业务收入100000投资收益7500营业外收入20000贷：本年利润602500借：本年利润545500贷：主营业务成本325000其他业务成本75000营业税金及附加18000销售费用20000管理费用60000财务费用12500营业外支出35000（2）计算当年应纳所得税：应纳税所得额＝利润总额＋罚款支出－国债利息收入＝（602500－545500）＋500－2000＝55500（元）应纳所得税＝55500×25％＝13875（元）借：所得税费用13875贷：应交税费——应交所得税13875借：本年利润13875贷：所得税费用13875（3）当年净利润＝（602500－545500）－13875＝43125（元）8（四）某小企业（以下简称小企业）为一家从事机械制造的增值税一般纳税人企业。2011年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2011年度甲公司发生如下经济业务；（1）经批准，小企业接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，营业税税率5%。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元。（3）结转固定资产清理净收益54万元。（4）摊销递延收益34.25万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。（5）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。（6）除上述经济业务外，小企业当年实现营业收10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费126万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。（7）确认并结转全年所得税费用。（8）年末将“本年利润”科目贷方余额3819万元结转至未分配利润。（9）年末提取法定盈余公积381.9万元，提取任意盈余公积360万元。（10）年末将“利润分配—提取法定盈余公积