基础及财务会计基础知识

会计基础知识2010.8.24会计基本概念•会计是以货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种管理活动会计工作•会计工作主要是解决三个环节的问题:•会计凭证•会计账簿•会计报表会计凭证•会计凭证包括原始凭证和记账凭证。•通常所讲的各种发票，在会计上被称为原始凭证，原始凭证通常属于非会计语言。•会计部门把这种非会计语言转化成会计语言，也即把原始凭证转化成记账凭证。会计账簿会计工作要在记账凭证的基础上把它转换成账簿•账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩。要了解一个企业的财务状况和经营成果，不可能把成千成万张的凭证都翻一遍。•会计账簿的多少根据业务规模的大小而不同。会计报表会计工作要在会计账簿的基础上进一步形成会计报表。•目前主要是三种会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表。•会计报表是在账簿基础上所做的进一步的浓缩，是对财务状况、经营成果的高度概括。•会计报表要对外提供，它的使用者包括企业的股东、债权人、政府部门和企业的厂长、经理和职工。会计简单介绍主要内容包括:•会计对象•会计要素•会计科目•会计报表会计对象•会计工作的对象就是企业的资金运动，即与企业资金运动有关的都是会计工作的对象，从取得货币资金，到货币资金转为生产资金；从生产资金再转为货币资金，这样一个运动的过程都是会计工作的对象。会计的对象是客观的，它在不同国家、不同地区表现形态都是一样的，所以会计才能够成为一种国际性的商业语言。会计要素•会计要素是对会计对象即资金运动的分类•会计要素是了解一个国家会计工作的切入点，作为一个管理者，了解国家的会计工作首先就要了解会计要素会计要素•资产•负债•所有者权益•收入•费用•利润这六项会计要素是整个会计核算的基础反映企业财务状况反映企业经营状况会计要素---资产•概念:资产是指企业拥有的或控制的，能够以货币计量的经济资源，它能够给企业带来未来的经济利益•分类:资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产还有其他资产五类资产分类项目内容流动资产在一年内被耗用或者是在一年内能够变现的资产。现金、银行存款、应收账款、存货(包括原材料、在制品、产成品)、短期投资，都是企业的流动资产。长期投资持有时间在一年以上的投资固定资产固定资产就是各种设备、厂房、生产线、办公楼等等。固定资产通常使用年限要在一年以上，单位价值比较高。有一些资产使用年限在一年以上，但单位价值比较低，也不一定要做固定资产核算，而是列入流动资产，比如低值易耗品、包装物等。无形资产无形资产是企业中没有实物形态、但是又符合资产定义的这一类资产，它能带来未来经济利益，也能够货币计量，如专利权、商标权、著作权、土地的使用权等。在市场经济条件下要加强对企业无形资产的核算和管理.其他资产除了上述四类之外的其他的资产，统称为其他资产会计要素---负债•概念:负债是企业过去交易和事项所引起的，现在所承担的，将来需要偿付的一种债务.•负债本质上是债务，是目前和过去的业务形成的，一般情况下不把未来的事项确认为负债。•负债是将来一定要偿付的经济责任。即使现在没有货币支出也要作为负债。负债分类:•流动负债:一年内需要偿还债务称为流动负债，它的项目很多，如应付账款、应付工资、应付票据、短期借款、应付利润、应交税金等等。•长期负债:可在一年以上偿还的债务称为长期负债，包括长期借款、发行一年以上的公司债券、长期应付款等。会计要素---负债会计要素---所有者权益•概念:所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，在数量上等于资产减去负债之后的差额会计要素---所有者权益•分类:•实收资本:实收资本是企业接受投资人投资的部分，上市公司称为股本，股本代表了企业的注册资本•资本公积金:是股本或资本的一种储备状态，它最终可以转成资本或股本•未分配利润：未分配利润是利润中尚未分配的部分，是公司用于以后年度利润的分配或待分配。会计要素---所有者权益•盈余公积:1、盈余公积金：按当年净利润10%提取的盈余公积金叫做法人盈余公积金，主要用途有两个：1-1转成资本，净利润不一定全都分配掉，可将其中一部分用于公司未来的发展，转成资本，壮大资本实力。1-2弥补亏损，上市公司盈余公积金还可以用来发放股利。2、公益金公益金就是从当年净利润当中按照5%的比例提取的盈余公积金，主要用于职工的集体福利，如建托儿所、幼儿园、俱乐部等等。会计要素---收入•概念：收入是指企业业务中产生的收益，是企业销售产品、提供劳务所发生的和将要发生的现金流入和债务的清偿。收入是反映企业经营效益的一个基本指标。①只有当企业销售产品和提供劳务所产生的收益才是收入。接受捐赠也引起资产的增加，但不是收入。②收入一般会导致企业资产的增加或负债的减少，扣除相应费用后的净额可导致所有者权益增加。会计要素---收入•分类①营业收入营业收入是企业销售产品或提供劳务实现的收入，又分为主营业务收入和其他业务收入。②对外投资收益③营业外收入因意外原因获得的收入，如企业卖掉固定资产所得的收入。会计要素---费用•概念：费用就是企业在生产经营过程中所发生的各种耗费。费用一般包括料、工、费。①料是指材料②工是指人工工资③费指各项管理费用(可理解为管理人员工资)、财务费用(如支付利息)、销售费用(如广告费)。一般情况下，费用与收入要匹配，也可以说凡取得收入都是要付出代价的。从管理的角度看，费用是广义的概念，它包含成本在内。会计要素---利润•利润是企业一定时期的经营成果，在数量上是收入减去费用的差额，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额•利润是企业最终的经营成果，由收入总额和费用总额决定会计科目•会计科目就是对会计要素再分类。会计科目把每一项会计要素进一步分成若干小类。从管理者的角度来讲，科目就是账户会计科目分类•会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。•（1）总分类科目又称为总账科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“应付账款”、“原材料”等。•设置：总分类科目一般按财政部门制定的统一会计制度规定设置。•（2）明细分类科目又称为明细科目，是对于总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目，如“应收账款”科目按债务人名称或姓名设置明细科目，反映应收账款的具体对象。•设置：除会计制度规定设置的明细分类科目以外，企业可以根据本单位经营管理的需要和经济业务的具体内容自行设置明细分类科目。会计科目分类•会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类•（1）资产类科目是指用于核算资产增减变化，提供资产类项目会计信息的会计科目•（2）负债类科目是指用于核算负债增减变化，提供负债类项目会计信息的会计科目会计科目分类•（3）所有者权益类科目是指用于核算所有者权益增减变化，提供所有者权益有关项目会计信息的会计科目。我国现行的《企业会计制度》规定的所有者权益类科目包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等会计科目分类•（4）成本类科目是用于核算成本的发生和归集情况，提供成本相关会计信息的会计科目。我国现行的《企业会计制度》规定的成本类科目包括生产成本、制造费用、劳务成本。•（5）损益类科目是指用于核算收入、费用的发生或归集，提供一定期间损益相关的会计信息的会计科目会计科目记账•资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户（二者合并称为权益）一般都是借方登记减少，贷方登记增加；损益类账户则需要区分是费用类还是收入类去分别登记，收入借方登记减少，贷方登记增加，费用则相反。会计科目记账公式•资产+费用/成本=负债+所有者权益+收入左边的增加写在借方，减少写在贷方右边的增加写在贷方，减少写在借方会计报表•会计报表是在对日常会计核算进行综合整理的基础上编制的，是用来总括地反映某个会计单位在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。所有的企业都要通过至少三种报表来报告他们的业务，即：资产负债表、利润表和现金流量表会计报表---资产负债表•1.资产负债表•资产负债表是反映企业某一特定时间资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。资产负债表是根据资产等于负债加所有者权益这一会计等式编制的。•会计等式：•资产=负债＋所有者权益•资产负债表中，将资产项目列在报表的左侧，负债和所有者权益列在报表的右侧，从而使资产负债表左右两侧保持平衡，即满足上面的会计等式。会计报表---资产负债表资产行次金额负债和所有者权益行次金额流动资产短期负债长期投资长期负债固定资产负债合计无形资产实收资本其他资产资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债与所有者权益总计资产负债表（简表）会计报表---资产负债表•资产负债表是一个静态的会计报表，只描述了它在发布那一时点公司的财务状况。因此，它反映的信息带有时效性。只要企业在经营，它的资金每时每刻都在运动，资产负债表只不过是截取一个相对静止的时点，把它的财务状况反映给报表的使用者，资产负债表每时每刻都是变化的•润表又称损益表，是反映公司在一定期间(月份、季度、年度)经营成果的会计报表。利润表是根据收入减去费用等于利润这一等式编制的。•会计等式：利润=收入－费用会计报表---利润表