增值税管理制度

XXXX-增值税管理制度第1页共9页XXXX增值税管理制度增值税管理制度...................................................................................................................................1总则.................................................................................................................................................2第1条关于本制度......................................................................................................................2第一章增值税基本概述...............................................................................................................2第2条释义、税率......................................................................................................................2第3条纳税地点..........................................................................................................................2第4条一般纳税人认定..............................................................................................................3第5条涉税会计科目..................................................................................................................3第二章增值税销项税额确认.......................................................................................................4第6条应税收入确认..................................................................................................................4第7条销售合同的确认..............................................................................................................5第8条视同收入的确认..............................................................................................................6第9条销售折扣、折让的确认..................................................................................................7第10条销售使用过固定资产的确认..........................................................................................7第三章增值税进项的确认...........................................................................................................7第11条采购合同的确认..............................................................................................................7第12条进项税抵扣范围确认......................................................................................................8第13条进项税额转出的确认......................................................................................................8第14条进项税发票的认证..........................................................................................................9第15条应交增值税计算与申报..................................................................................................9第16条后续管理和归档..............................................................................................................9XXXX-增值税管理制度第2页共9页总则第1条关于本制度1.为规范增值税税的合理确认、缴纳，结合增值税主体法规《中华人民共和国增值税暂行条例（2008年修订）》（国务院第538号）；《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2008）》（财政部令第50号）及XXXX的实际情况，特制定本制度。2.本制度适用于XXXX，其他子分公司可参照执行。第一章增值税基本概述第2条释义、税率1.增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。属于价外税。2.一般纳税人增值税基本税率为17%，低税率为13%；营改增地区还有11%和6%两档税率。计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额小规模纳税人征收率3%计算公式：应纳税额＝销售额（不含税销售额）×征收率3．销项税额：销售货物或者应税劳务，按照销售额和适应税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。计算公式：销项税额＝销售额×税率4．进项税额：纳税人购进货物或接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。第3条纳税地点固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分机构不在同一县（市）XXXX-增值税管理制度第3页共9页的，应分别向其机构所在地主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务机关主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。第4条一般纳税人认定①增值税纳税人按照年应税销售额和是否能够准确提供税务资料划分为一般纳税人和小规模纳税人。②法务部在设立公司前应根据公司各部门讨论结束后形成的最终投资方案中确定的股权结构和公司形式设立，在设立前应取得地方政府关于财政优惠政策和税收优惠政策的相关批复，将此类文件于公司营业执照办理完之后10个工作日内交财务部税务岗。③法务部根据投资方案在确定公司营业范围前10个工作日将待登记的营业范围书面形式告知财务部税务岗，财务部出具合理意见后方可确定正式登记经营范围。④法务部应自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，向主管税务机关办理税务登记，取得的税务登记证及税务局发放的其他资料应与税务登记之日起10个工作日内提交财务部税务岗备案。⑤财务部税务岗自拿到税务登记证及相关资料之日起，按照相关税法规定和实际业务需要完成增值税资格认定，税种认定、发票领购、税收优惠等工作。⑥需要申请增值税一般纳税人的，财务部税务岗根据公司及税务要求办理认定，认定为增值税一般纳税人的公司可以使用增值税专用发票，抵扣进项税，小规模纳税人的不能使用增值税专用发票，不能抵扣进项税。第5条涉税会计科目①公司为准确核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，财务部应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。②一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。XXXX-增值税管理制度第4页共9页③一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，核算多缴税金“应交增值税”的借方余额。④“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。⑤“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。⑥“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。⑦“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。⑧在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。⑨小规模纳税人在“应交税金”科目下设置“应交增值税”科目第二章增值税销项税额确认第6条应税收入确认1．增值税应税收入的确认为销售货物或者提供应税劳务的增值税纳税义务发生时间，采用收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天和开具发票当天孰早原则。有下列几项：①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；XXXX-增值税管理制度第5页共9页②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；③采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；④采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；⑤委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天⑦公司发生的除代销以外的视同销售行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天。第7条销售合同的确认1．财务部税务岗会同公司法务部、销售部等部门共同制定标准销售合同模板，制定销售产品名称时，应提前5个工作日向财务部税务岗备案相应名称国家标准及产品检测资料等，提前防范税会差异，签订合同需要修改标准合同条款的，应提前5个工作日书面向