增值税考试练习专题

增值税练习专题组号：第一组组员：黄强、张佐、张迪皓、曾美香、钟琰、邬艳惠、洪刚、雷电、方军红、金静华、彭晓月、李欢一.选择题1.依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是()。A．纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的，应当征收增值税B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C．经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D．受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税【正确答案】A【答案解析】纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征税范围；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征税范围。集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。2.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。A.将委托加工的货物用于非应税项目B.将自产的货物用于换取生产资料C.某商场将外购的床单用于内部招待所D.将自产货物用于抵偿债务【正确答案】A【答案解析】自产货物用于抵偿债务属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为。3.某食品制造公司（一般纳税人），2008年12月从农民手中购入鲜奶一批40000斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30000斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额50000元；将另外10000斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（）。A.5500元B.4500元C.3300元D.4600元【正确答案】D【答案解析】该食品公司当月应纳增值税税额＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）鲜奶适用的税率是13％的低税率，但是鲜奶制作成的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油、奶油蛋糕等，不属于低税率货物。4.下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有（）。A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入【正确答案】D【答案解析】纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。5.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司2000套服装，每套不含税价格为200元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（与销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（）。A.48960元B.54400元C.61200元D.68000元【正确答案】B【答案解析】甲企业此项业务的销项税额＝2000×80%×200×17%＝54400（元）6.某百货商场（一般纳税人）2008年5月零售收入为900万元。5月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；将上月收购的成本为5万元的免税农产品由于被雨淋湿发生霉烂无法销售。5月份有库存（2007年12月购进）的10台的彩电，用于计提福利，已知账面成本为每台5480元，其中含运费、搬运费若干，但是具体金额无法准确计算。该商场5月份应缴纳的增值税为（）万元。A.81.45B.85.37C.62.77D.66.57【正确答案】A【答案解析】当期销项税额＝900÷（1＋17%）×17%＝130.77（万元）免税农产品发生意外损失和用于集体福利的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。农产品进项税转出＝5÷（1－13%）×13%＝0.75（万元）用于集体福利坏的彩电，因为彩电原购进价和运费、搬运费等无法分清楚，税法规定，按当期实际成本（进价＋运费＋保险费＋其他相关费用）计算扣减的进项税。彩电进项税转出＝10×5480×17%÷10000＝0.93（万元）当月应纳增值税＝130.77－（300×17%－0.75－0.93）＝81.45万元）7.某食品加工厂从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元，从农民手中收购花生收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用4000元（有货票）。则可以抵扣的进项税为（）元。A.26280B.197220C.21258D.18547【正确答案】A【答案解析】进项税额＝50000×13%＋4000×7%+150000×13％＝26280（元）8.某超市为增值税一般纳税人，2008年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入50000元，销售酸奶、奶油取得含税收入8000元，销售其他商品取得含税收入240000元，本月购进货物取得增值税专用发票30张，共计税金33000元；本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为5000元。则应缴纳的增值税税额为（）元。A.8786.4应纳增值税=50000÷1.13×13％+（8000+240000）÷1.17×17％-33000＝8786.4（元）B.10299.14C.9789.14D.8897.54【正确答案】A【答案解析】应纳增值税=50000÷1.13×13％+（8000+240000）÷1.17×17％-33000＝8786.4（元）9.某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2008年9月汽车修理业务取得收入15万元；另提供汽车装潢业务取得收入l2万元；销售汽车装饰用品取得收入9万元；购进的修理用配件被盗，账而成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是（）。A.应纳增值税2.04万元，不缴纳营业税B.应纳增值税l.63万元，应纳营业税0.36万元C.应纳增值税l.36万元，应纳营业税0.6万元D.应纳增值税0.7万元，应纳营业税0.36万元【正确答案】D【答案解析】应纳增值税＝（15+9）/1.03×3％＝0.7（万元）营业税＝12×0.03＝0.36（万元）10.某工贸企业系增值税一般纳税人，2008年4月外购汽车备件4000箱，支付不含税价款720000元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。备件入库后，因管理不善被盗120箱。生产车间全部领用备件生产变速器，共生产了3000台，其中2700台用于直接销售，200台用于企业全国推广试用宣传活动，100台因管理不善被盗。该纳税人当月允许抵扣的进项税额为（）。A.118442.40元B.114770.40元C.118728.25元D.114771.25元【正确答案】B【答案解析】失盗属于非正常损失，进项税不得抵扣。本月购进备件的进项税额＝720000×17%＝122400（元）管理不善丢失备件不得抵扣的进项税＝122400×120/4000＝3672（元）产品中被盗100台需要转出进项税额＝（122400－3672）×100/3000＝3957.60（元）该纳税人当月可抵扣进项税＝122400－3672－3957.60＝114770.40（元）11.下列各项需要缴纳增值税（）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴答案：B12、某农机生产企业（一般纳税人）2003年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（）万元。A、14.35B、14.58C、17.55D、22.95答案:B解析:销售农机整机适用13％税率，销售农机生产零配件适用17％税率，修理农机为提供修理劳务，税率为17％，取得现金收入为含税收入。应纳增值税额＝（200×13％＋15/1.17×17％）－80×17％＝14.58（万元）13、某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金为5.85万元，当期逾期未归还包装物押金为2．34万元。该企业本期应申报的销项税额为()。A、21.87万元B、20.74万元C、19.55元D、20.7978万元答案:C解析:除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包装物押金应在销售时并入销售额计征增值税。〔（128.7+5.85）÷(1+17％)〕*17％=19.55(万元)14、某商场（增值税一般纳税人）实行还本销售家具，家具现售价16500元（含税），5年后还本，该商场增值税的计税销售额为（）。A、16500B、16500/5C、16500/(1+17%)D、5年后纳税，现在不纳税答案:C解析:还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出，所以直接按照现在售价确认收入。15、某电视机厂采用分期收款结算方式于2003年5月份售出彩电100台，每台成本2000元，售价2500元(不含增值税)。合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回货款146250元，则5月份应记入的产品销售收入()元。A、250000B、125000C、146250D、292500答案:B解析:采用分期收款结算方式销售货物，应按合同约定确定相关销售额。根据合同，5月份收到的收入：2500*100/2=125000元。16、按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是()。A、有出口经营权的生产企业B、有出口经营权的外贸企业C、委托外贸企业代理出口货物的生产企业D、委托外贸企业代理出口货物的商贸企业答案:D解析:一般商贸企业委托外贸企业代理出口货物，不能享受退(免)税政策。17、某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费5000元，建设基金100元，装卸费500元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。A、30992B、30957C、30600D、20400答案:C解析:增值税计税价格：120000*（1+50%）=180000元。增值税：180000*17%=30600元。18、出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起（）内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。A、30日B、60日C、90日D、120日答案:C解析:出口货物应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上注明的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申请。19、某商贸企业某月份组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税税额分别为100万元与17万元，当月委托某外贸企业以出口离岸价为120万元出口，如果该出国货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额为（）万元。A、17B、13C、15.6D、0答案:D解析:商贸企业委托外贸企业出口不退税。20、某进出口公司2004年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打（套）全部出口，普通发票注明金额6000元，购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额6000元，该企业的应退税额为（）万元。A、354.76B、639.32C、720D、871.79答案:A解析:6000/（1+3%）*3%+6000*3%=354.76。二、多项选择题1.下列项目中应当征收增值税的有（）。A.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让B