品种法模拟实训参考答案

1《品种法模拟实训》参考答案一、实训目的《品种法模拟实训》是《成本管理会计》的课内实训，是重要的综合性实验，是成本核算由理论到实践的必要模拟操作过程。通过本实训，使学生比较系统地练习工业企业成本核算的基本程序和具体方法，加强对成本核算基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论教学和会计实务的统一，提高会计专业学生的实际操作能力，为将来从事成本核算及成本分析工作打下坚实的基础。二、实训要求1.填制各种要素费用的分配表。要求运用要素费用分配的基本公式，确定每种费用的分配对象和分配标准，计算出各个受益对象应承担的要素费用。2.根据提供的资料开设总分类账户和明细分类账户。要求按规定开设并过入期初余额，并保证期初的账户记录相互勾稽、账账相符。3.根据填制的费用分配表和提供的实训资料，编制记账凭证。要求运用复式记账方法，按会计核算规范的要求进行操作，将编制的会计分录在记账凭证中列示，保证编制的记账凭证内容完整、数字准确、操作合规。4.登记生产成本明细账和其他各种相关的明细分类账。要求依据编制的记账凭证及所附的原始凭证进行登记，并按规定结出余额。保证记账规范、内容完整、数字准确、账面清晰。5.运用生产成本明细账资料计算完工产品成本。运用在产品成本确定的方法确认期末在产品成本，计算本期完工产品的总成本和单位成本。三、实训资料华为有限责任公司设有一个基本生产车间，大量生产工甲、乙两种产品，设有机修和供水两个辅助生产车间。该公司根据生产特点和成本管理的要求，对甲、乙两种产品采用品种法计算产品成本，开设“基本生产成本明细账”，并设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。甲、乙产品所需原材料系开工时一次投入，甲、乙产品共同耗用的材料按直接材料消耗比例分配。基本生产车间生产工人工资、制造费用均按生产工时比例分配。对辅助生产车间不单独核算制造费用，归集的辅助生产费用采用直接分配法进行分配。月末，甲、乙产品采用约当产量法计算月末在产品成本。该企业20××年7月份有关产品产量及成本资料如表1、2、3、4、5所示：2表1月初在产品成本金额单位：元产品品种直接材料直接工资制造费用合计甲产品500005000900064000乙产品6400060001080080800表2产量资料单位：件项目甲产品乙产品期初在产品10080本月投产800320本月完工700340月末在产品20060注：甲、乙产品月末在产品完工程度均为50%。表3工时记录单位：小时产品名称生产工时备注甲产品17000乙产品12300合计29300表4辅助生产车间劳务资料受益部门辅助生产车间备注机修车间（修理工时）供水车间（吨）基本生产车间180015000企业管理部门150500机修车间300供水车间50合计2000158003表5本月生产费用资料单位：元项目基本生产车间辅助生产车间合计甲产品乙产品共同耗用车间耗用机修车间供水车间生产耗用车间耗用生产耗用车间耗用原材料28000017920019680024000800010003000500692500工资140000820012000160048001100167700社保费5040029524320576172839660372折旧费550008600140065000外购动力4800010300670065000摊销租赁费2080020800办公费26948989114629083合计28000017920038720018590024320230659528112421100455根据上述有关资料，甲、乙两种产品成本计算过程如下（计算结果精确到元）：1.以甲、乙产品为成本计算对象分别开设基本生产成本明细账（见表19、20）。2.根据审核无误的领料凭证，按用途编制原材料费用分配表如表6所示：表6原材料费用分配表××年7月31日金额单位：元应借账户成本或费用项目间接计入费用直接计入费用合计总账账户二级账户明细账户分配标准分配率分配额生产成本基本生产成本甲产品直接材料2800000.42857120000280000400000乙产品直接材料1792000.4285776800179200256000小计459200196800459200656000辅助生产成本机修车间材料费90009000供水车间材料费35003500小计1250012500制造费用基本生产车间材料费2400024000合计196800495700692500会计主管复核制单注：材料费用分配率（保留5位小数）＝179200280000196800＝0.428574根据表6材料费用分配表编制会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本——甲产品400000——乙产品256000――辅助生产成本――机修车间9000――供水车间3500制造费用——基本生产车间24000贷：原材料----某材料6925003.根据本月工资结算汇总表与社会保险费用的提取比例（假定为36%），编制工资及社保费用分配表如表7所示：表7工资及社保费用分配表××年7月31日金额单位：元应借账户成本或费用项目应付工资计提比例应付社保费用合计总账账户二级账户明细账户工时分配率分配额生产成本基本生产成本甲产品直接人工170004.778168122936%29242110471乙产品直接人工123004.778165877136%2115879929小计2930014000050400190400辅助生产成本机修车间工资及社保费1360036%489618496供水车间工资及社保费590036%21248024小计19500702026520制造费用基本生产车间工资及社保费820036%295211152合计16770036%60372228072会计主管复核制单注：工资费用分配率（保留5位小数）＝1230017000140000＝4.77816根据表7工资及社保费分配汇总表编制会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本——甲产品81229——乙产品58771――辅助生产成本——机修车间13600――供水车间5900制造费用——基本生产车间8200贷：应付职工薪酬——工资1677005借：生产成本——基本生产成本——甲产品29242——乙产品21158――辅助生产成本——修理车间4896――供水车间2124制造费用——基本生产车间2952贷：应付职工薪酬——社会保险费603724.编制固定资产折旧费用分配表，分配固定资产折旧费用，如表8所示：表8固定资产折旧费分配表××年7月31日金额单位：元应借账户成本或费用项目累计折旧总账账户二级账户明细账户固定资产类别折旧率折旧额生产成本辅助生产成本机修车间折旧费8600供水车间折旧费1400制造费用基本生产车间折旧费55000合计65000会计主管复核制单根据表8固定资产折旧费用分配表编制会计分录如下：借：生产成本――辅助生产成本――机修车间8600――供水车间1400制造费用——基本生产车间55000贷：累计折旧650005.编制外购动力分配表如表9所示：表9外购动力费分配表××年7月31日金额单位：元应借账户成本或费用项目应付账款总账账户二级账户明细账户仪表记录分配率电费生产成本辅助生产成本机修车间水电费10300供水车间水电费6700制造费用基本生产车间水电费48000合计65000会计主管复核制单6根据表9外购动力费分配表，编制会计分录如下：借：生产成本――辅助生产成本――机修车间10300――供水车间6700制造费用——基本生产车间48000贷：应付账款――某电力公司650006.编制待摊费用分配表如表10所示：表10待摊费用分配表××年7月31日金额单位：元应借账户成本或费用项目待摊费用总账账户明细账户摊销项目月摊销额制造费用基本生产车间租赁费租赁费20800合计20800会计主管复核制单根据表10待摊费用分配表编制会计分录如下：借：制造费用——基本生产车间20800贷：待摊费用208007.根据有关资料编制其他费用分配表如表11所示：表11其他费用分配表××年7月31日金额单位：元应借账户成本或费用项目现金银行存款总账账户二级账户明细账户生产成本辅助生产成本机修车间办公费989供水车间办公费1146制造费用基本生产车间办公费26948合计29083会计主管复核制单注：假定费用以银行存款支付。7根据表11其他费用分配表，编制会计分录如下：借：生产成本――辅助生产成本――机修车间989――供水车间1049制造费用——基本生产车间26948贷：银行存款290838.根据上述有关资料，登记辅助生产成本明细账表12、13所示，为便于对照，以表的编号作为记账凭证号数（登记制造费用明细账、基本生产成本明细账时同）。表12辅助生产成本明细账总第页辅助生产车间：机修车间产品或劳务：修理劳务字第×页××年凭证摘要费用项目合计月日字号材料费工资社保费折旧费水电费办公费7316分配材料费用900090007分配工资费用13600136007分配社保费用489648968分配折旧费用860086009分配动力费用103001030011分配其他费用989989本月生产费用合计90001360048968600103009894738514分配机修费用9000136004896860010300989473858表13辅助生产成本明细账总第页辅助生产车间：供水车间产品或劳务：水字第×页××年凭证摘要费用项目合计月日字号材料费工资社保费折旧费水电费办公费7316分配材料费用350035007分配工资费用590059007分配社保费用212421248分配折旧费用140014009分配动力费用6700670011分配其他费用11461146本月生产费用合计3500590021241400670011462077014分配供水费用350059002124140067001146207709.分配机修车间和供水车间归集的辅助生产费用，编制辅助生产费用分配表如表14所示。表14辅助生产费用分配表（直接分配法）20××年7月31日金额单位：元项目机修车间供水车间金额合计归集的辅助生产费用473852077068155提供给辅助车间以外的劳务量195015500辅助费用分配率24.31.34应借账户制造费用基本生产车间接受劳务量180015000应负担费用437402010063840管理费用接受劳务量150500应负担费用36456704315分配费用额合计473852077068155会计主管复核制单注：机修车间辅助费用分配率（保留5位小数）＝195047385＝24.3供水车间辅助费用分配率（保留5位小数）＝1550020770＝1.349根据表14的辅助生产费用分配表，编制会计分录如下：借：制造费用――基本生产车间63840管理费用4315贷：生产成本――辅助生产成本――机修车间47385――供水车间2077010.根据有关会计分录（记账凭证）登记基本生产车间制造费用明细账如表15所示：表15制造费用明细账总第页车间名称：基本生产车间字第×页××年凭证摘要借方贷方借或贷余额（借）方项目月日字号材料费工资社保费折旧费水电费租赁费办公费修理费7316材料费24000借24000240007人工费11152借35152820029528折旧费55000借90152550009动力费48000借1381524800010租赁费20800借1589522080011办公费26948借1859002694814机修费43740借2296404374014水费20100借2497402010016分配249740平024000820029525500068100208002694843740说明：表15中所示的制造费用分配业务应当在编制制造费用分配表并编制记账凭证后方能进行登记。11.编制制造费用分配表，分配本月制造费用如表16所示：10表16制造费用分配表20××年7月31日金额单位：元应借账户成本项目分配标准（工时）分配率分配金额总账账户二级账户明细账