四-2现代关税制度的利弊分析

现代关税制度的利弊分析关税概述一、含义：关税(CustomsDutiesorTariff)进出口W通过一国关境时，由海关向进出口商征收的一种税收。海关关境——国境二、关税史例行的通行税（CustomsTolls）—“关税”《周礼》：“关市之赋，以侍王之膳服”市舶机构内地关税——→统一国境关税制三、特点：1、总特点：强制性、无偿性、预定性2、自身特点：（1）关税是一种间接税（2）关税的税收主体——进出口商人关税的税收客体——进出口货物（3）关税具有涉外性四、基本分类（一）按征收对象或W流向分类1、进口税(ImportDuties)2、出口税(ExportDuties)3、过境税(TransitDuties)进口税：（1）最惠税；（2）普通税（二）按差别待遇和特定的实施情况分类1、进口附加税(ImportSurtaxes)指进口国海关对进口W除征收一般进口税（正税）外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。（1）反补贴税（Counter-vailingDuty）~指为了抵销进口W在生产、制造、输出过程中所得到的任何补贴而征收的一种进口附加税。（2）反倾销税（Anti-DumpingDuty）~是对实行倾销的外国W所征收的一种进口附加税。（3）紧急关税(EmergencyTariff)~是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种进口附加税。（4）惩罚关税(PenaltyTariff)~是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时征收的一种进口附加税。（5）报复关税(RetaliatoryTariff)~是指一国为报复他国对本国W、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的W所课征进口附加税。2、差价税（VariableLevy）按进口价格与国内价格之间的差额征收的关税就叫~。3、特惠税P54（PreferentialDuties)A、帝国特惠制B、洛美协定4、普惠税P55普遍优惠制(GeneralizedSystemofPreferences—GSP)关税的征收一、征税机构——海关管辖范围——关境周朝“司关”—“以讥异言，识异服，将以御暴”“粤海关”、“闽海关”、“浙海关”、“禁海关”二、征税依据——海关税则P62（一）海关税则：（CustomTariff）它是一国对进出口W计征关税的规章和对进出口的应税与免税W加以系统分类的一览表。1、海关课征关税的规章条例及说明2、关税税率表：税则号列货物名称进口税率出口税率最低普通76，01章、项、、、、未锻轧铝（一种非金属铝）、、9%、、、、、、14%、、、、、、30%、、、、、、（二）海关税则的Ｗ分类目录——《商品名称及编码协调制度》（三）海关税则的种类１、按制定者不同（１）自主税则(AutonomousTariff)（２）协定税则(ConventionalTariff)２、根据一个税目中税率的数量（１）单一税则(SingleTariff)（２）复式税则(ComplexTariff)三、征税方法P60（一）从量税1、定义：按W的数量征收的关税。2、计算公式：从量税额=W数量×每单位从量税3、评价（1）计税手续较简便（2）当价格下跌（P↓）时，关税的财政收入效应和保护效应增强。但当P↑时？对量重价低的W不利，尤其是对初级产品！（二）从价税1、定义：按Ｗ的价格征收的关税。2、公式：从价税额=商品总值×从价税率3、确定完税价格(dutiablevalue)~是海关审定的作为征税标准的货物价格。（1）离岸价、（2）到岸价、（3）法定价格4、特点：（1）税率明确、税负公平（2）征收方式较为简单，但计征手续相对复杂（3）当价格上升（P↑）时，关税的财政收入效应和保护效应增强。（三）混合税（MixedDuties）1、复合税（CompoundDuties）（1）以从量税为主加征从价税Eg:美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在＄18以上者）征收复合税：每磅从量税征收37.5美分，加征从价税15.5％（2）以从价税为主加征从量税Eg:日本对手表（每只价格在6000日元以下）的进口，从价税15％，加征每只150日元的从量税2、选择税(AlternativeDuties)四、通关手续~即报关手续，是指法律所规定的进出口货物经过海关时必须屡行的各种手续。包括：三个基本环节申报(declaration)验货(inspection)征税（levytaxes）放行(release)进出口货物的一般监管程序海关作业：接受申报查验货物办理征税结关放行进出口商；报关行等：申报进出交货验物缴纳关税凭单取货报关单的准备：单证文件办妥货运单据齐全报关单填好关税的利弊分析一、定性分析1、积极作用2、消极作用二、定量分析小国征收关税的经济效应概念准备：贸易模型：在一定的假设前提下运用数学手段对国际贸易进行定量分析。小国：经济学意义上的“小国”是指那些在世界生产和贸易中所占份额较小，对世界贸易条件影响有限的国家。消费者剩余：消费者愿意支付的最高价格和他实际支付价格之间的差额。关税的保护度一、关税水平（tarifflevel）1、定义：指一个国家的平均进口税率。2、分类：（1）简单平均法（2）加权平均法假定选取ABCD进口值（万元）1004060100税率（%）102030免税a全额加权平均关税水平=进口商品税款总额/进口总值关税水平=进口商品税款总额/有税商品进口总值b取样加权平均：关税水平=若干有代表性进口商品税款总额/若干有代表性商品进口总值举例：假定选取A、B、C进口值（万元）1004060税率（%）102030100×10%+40×20%+60×30%100+40+60=18%二、名义保护率（NominalRateofProtection)由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比。公式：国内市场价格NRP=进口货物的国内市场价格—国际市场价格×100%自国外进口价格NRP=进口货物的国内市场价格—自国外进口价格×100%二、关税的有效保护率（EffectiveRateofProtection)征收关税对某产品在其生产过程中净增值的影响。公式：×100%有效保护率国内加工增值—国外加工增值国外加工增值•P：制成品国外价格•T:制成品名义关税•t:投入品名义关税•V:投入品在制成品中的比重×100%有效保护率国内加工增值—国外加工增值国外加工增值×100%有效保护率[P（1+T）—PV(1+t)]-(P-PV)P-PV×100%T-Vt1-V计算在自由贸易条件下，1千克棉纱的到岸价折成人民币为20元，其投入原棉价格为15元，占其成品（棉纱）价格的75%，余下的5元是是国外加工增值额。如果我国进口原棉在国内加工棉纱，原料投入系数同样是75%，依据对原棉和棉纱征收关税而引起的有效保护率如下：计算ERP？1、设棉纱进口征税10%，原棉进口免税，2、设棉纱进口征税10%，原棉进口10%，3、设棉纱进口征税8%，原棉进口10%，4、设棉纱进口免税，原棉进口10%，结论：ERP=T–Vt1–V×100%40%10%2%-30%三、关税结构1、定义：一国关税税则中各类商品关税税率高低的相互关系。2、关税升级或阶梯式关税结构(cascadingtariffstructure)制成品的关税税率高于中间产品的税率，中间产品的税率高于初级产品的税率。发达国家20世纪60年代平均名义保护率：第一加工阶段二三四4.5%7.9%16.2%22.2%4.6%22.2%28.7%38.4%