国家税收第三版课后所有习题答案

1《国家税收实训教程》各章参考答案第一章税收概述一、单项选择题：1．D2．B3．C4．B5．C6.C7.B8.A9.A10.A二、多项选择题：1．ABC2．ACD3．ABC4．ABCD5．ABCD6．ABCD7．ABCD三、判断题：1．×2．×3．×4．×5．√6．×7．×8．√9.√10．√11.√第二章税制要素与税制结构一、单项选择题：1．B2．A3．C4．B5．C6.A7.C8.C9.D10.C11.B12.B13.C14.D二、多项选择题：1．ABC2．BD3．ABC4．CD5．ABC6．ABD7．AB8．BC9.ABD10.AB11.ABCD12.ABCD三、判断题：1．×2．×3．×4．×5．×6．×7．√8．√9.√10.×11.×第三章增值税一、单项选择题：1．C2．A3．C4．C5．C6．A7．C8.A9.C10.D11.C12.C13.A14.D15.D16.B17.D18.C二、多项选择题：1．AC2．CD3．AC4．ABC5．AB6．BC7．ACD8．ABCD9．CD10.ABCD11.ABD12.BCD13.ACD14.ACD15.CD16.ABCD17.BCD18.CD三、判断题：1．×2．×3．×4．√5．√6．×7．√8．×9．√10.√11.√12.√13.√14.√15.×16.√17.×18.√四、计算题1．【答案】（1）销售额＝18＋（38＋1.78）／（1＋17%）+（0.65×20）／（1＋17%）=63.11(万元)（2）销项税额=63.11×17%=10.73(万元)（3）可抵扣的进项税＝（3.4+6.12）＋（0.26+4）×7%=9.8182（万元）（4）当期应纳税额＝10.73－9.8182＝0.1818（万元）2．【答案】（1）11月份：当期进项税额＝144.5＋25.5×80％＋5.1＋10×7％＋18×7％＝171.96（万元）①A=0②B=500×（17％－13％）＝20（万元）③C＝300×17％－[（144.5＋25.5×80％＋5.1＋10×7％＋18×7％）－20]＝－100.96（万元）④D=02⑤E=500×13％＝65（万元）⑥当期应退税额＝65（万元）当期免抵税额=65-65=0（万元）当期期末留抵税额＝100.96－65＝35.96（万元）（2）12月：免税进口料件的组成计税价格＝（300＋50）×（l＋20％）＝420（万元）当期内销货物的销项税额＝140.4÷（1＋17％）×17％＋140.4÷600×200÷（1＋17％）×17％＝27.2（万元）①A＝（300＋50）×（l＋20％）×（17％－13％）＝16.8（万元）②B＝600×（17％－13％）－16.8＝7.2（万元）③C＝27.2－（0－7.2）-35.96＝－1.56（万元）④D＝420×13％＝54.6（万元）⑤E＝600×13％－54.6＝23.4（万元）⑥当期应退税额=1.56（万元）当期免抵税额＝23.4-1.56=21.84（万元）3．【答案】（1）8月份应缴纳的增值税：①销售汽车应缴纳的增值税：不含税的销售额＝（9000）／（1＋17％）＝7692.31（万元）应纳增值税＝7692.31×17％－800＝507.69（万元）②汽车修理修配业务应缴纳的增值税：应纳增值税.＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1(万元)③当期应缴纳的增值税＝507.69＋1.1＝508.79（万元）（2）8月份应缴纳的消费税：应纳消费税＝9000/(1+17%)×8％＝615.38（万元）（3）8月份应缴纳的营业税：应纳营业税＝50×5％＝2.5（万元）4．【答案】（1）当期进项税额＝3400+1700+1590/(1+6%)×6％＝5190（元）（2）当期销项税额＝100000/10×11×17％＝18700（元）（3免税药品不可抵扣进项税额＝5190×11000/（110000+11000）＝471.82（元）应纳增值税.＝18700-（5190-471.82）＝13981.82（元）五、业务核算题1.【答案】（1）借：原材料——甲材料30000应交税金——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（2）借：原材料——乙材料13330应交税金——应交增值税（进项税额）2110贷：银行存款15440（3）借：预付账款——新华工厂30000贷：银行存款30000借：预付账款——新华工厂109503贷：银行存款10950借：原材料——甲材料35000应交税金——应交增值税（进项税额）5950贷：银行存款40950（4）收到发票委托付款：借：在途材料——乙材料10000应交税金——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700将证明单交付销货方：借：应收账款——红利工厂11200贷：在途材料——乙材料10000银行存款1200收到销货方代垫款和红字增值税专用发票：借：银行存款12900应交税金——应交增值税（进项税额）1700贷：应收账款——红利工厂11200（5）借：原材料——丙材料60000应交税金——应交增值税（进项税额）10200贷：待转资产价值70200（6）借：固定资产46800贷：待转资产价值46800（7）发出甲材料时：借：委托加工物资18000贷：原材料——甲材料18000支付加工费和增值税时：借：委托加工物资3600应交税金——应交增值税（进项税额）612贷：银行存款4212用银行存款支付往返运杂费：借：委托加工物资359应交税金——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款380（8）借：其他业务支出——汽车配件1000应交税金——应交增值税（进项税额）170贷：现金1170（9）借：制造费用9500管理费用2500应交税金1560贷：银行存款135602．【答案】（1）借：原材料——钢材10530贷：银行存款10530（2）借：包装物3000贷：银行存款3000（3）借：应收账款——华达工厂212004贷：主营业务收入20000应交税金——应交增值税1200（4）借：银行存款15900贷：主营业务收入15000应交税金——应交增值税9003.【答案】（1）商品购入时：借：物资采购20000应交税金——应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款23400验收入库：借：库存商品20000贷：物资采购20000实际付款时：借：应付账款23400贷：银行存款23400（2）支付货款时：借：物资采购3200000贷：银行存款——美元户（USD400000*8）3200000支付进口货物增值税和关税时：借：应交税金——应交增值税（进项税额）816000物资采购1600000贷：银行存款2416000支付国内运杂费时：借：营业费用2260应交税金——应交增值税（进项税额）140贷：银行存款2400结转商品采购成本时：借：库存商品4800000贷：物资采购4800000（3）支付货款时：借：物资采购81416应交税金——应交增值税（进项税额）10584贷：现金92000验收入库时：借：库存商品——毛茶81416贷：物资采购81416（4）企业付款时：借：应交税金——应交增值税（进项税额）17000物资采购100000贷：银行存款117000借：库存商品——DCD156000贷：物资采购——DVD100000商品进销差价5600054．【答案】（1）借：在建工程122850贷：原材料——钢材105000应交税金——应交增值税（进项税额专出）17850（2）借：主营业务成本（农用薄膜）32708.19贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出）32708.19（3）借：应收账款——光明厂141400贷：主营业务收入120000应交税金——应交增值税（销项税额）20400银行存款1000（4）所售产品不含税价：3000÷（1+17%）=2564非应税劳务价：100÷（1+17%）=85.5混合销售行为增值税销项税：（2564+85.5）×17%=450.4借：现金3100贷：主营业务收入2564.1其他业务收入85.5应交税金——应交增值税（销项税额）450.4（5）借：应收账款——明天公司12200银行存款1100贷：主营业务收入10000应交税金——应交增值税（销项税额）1700（6）借：在建工程6880贷：库存商品3200应交税金——应交增值税（销项税额）680（7）借：长期股权投资107000贷：原材料90000应交税金——应交增值税（销项税额）17000（8）借：长期股权投资70200贷：主营业务收入60000应交税金——应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本50000贷：库存商品——甲产品50000（9）借：应付福利费48500贷：库存商品——抽油烟机40000应交税金——应交增值税（销项税额）8500（10）借：营业外支出12040贷：库存商品——乙产品10000应交税金——应交增值税（销项税额）20405.【答案】（1）借：应付福利费35100固定资产46800贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出）11900库存商品——抽油烟机30000——空调机40000（2）不得抵扣的进项税额为60000×（1-20%）×17%=8160元6借：待处理财产损益68160贷：库存商品——彩电60000应交税金——应交增值税（进项税额专出）8160借：商品进销差价12000贷：待处理财产损益12000（3）借：银行存款17550贷：主营业务收入15000应交税金——应交增值税（销项税额）2550（4）借：委托代销商品30000贷:库存商品——A商品30000借：银行存款33600营业费用1500贷：主营业务收入30000应交税金——应交增值税（销项税额）5100（5）收到代销商品：借：委托代销商品——B商品18000待：代销商品款18000代销商品全部售出：借：银行存款18000贷：应付账款——代销18000借：应付账款2615.38贷：应交税金——应交增值税（销项税额）2615.38借：代销商品款18000贷：受托代销商品18000收到委托单位的增值税专用发票：借：应交税金——应交增值税（销项税额）2615.38贷：应付账款2615.38开具代销手续费发票：借：应付账款769.23贷：代购代销收入769.23支付口处代销手续费后的代销款：借：应付账款17230.77贷：银行存款17230.77（6）借：银行存款502000库存商品200000贷：主营业务收入600000应交税金——应交增值税（销项税额）1020006．【答案】首先，编制正确的会计分录：（1）借：银行存款（美元户）664000贷：产品销售收入--外销664000（2）借：银行存款468000贷：产品销售收入--内销400000应交税金--应交增值税（销项税额）68000借：银行存款10000贷：其它业务收入8547.01应交税金--应交增值税（销项税额）1452.997借：银行存款50000贷：其它应付款--包装物押金50000（3）借：银行存款100000贷：产品销售收入--内销85470.09应交税金--应交增值税（销项税额）14529.99（4）借：物资采购700000应交税金--应交增值税（进项税额）119000贷：银行存款819000借：原材料700000贷：物资采购700000（5）借：在建工程24400贷：银行存款24400（6）借:在建工程11700贷：原材料10000应交税金--应交增值税（进项税额转出）1700其次，计算增值税出口销售收入=80000×8.3=664000（元）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=664000×（17％-13％）=26560（元）会计分录为：借：产品销售成本26560贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）265600当期应纳税额=（68000+1452.99+14529.99）－（119000－1700－26560）＝－6757.02（元）计算免抵退税款：免抵退税额=当期出口货物的离岸价×人民币牌价×退税率=80000×8