企业内控精细化管理

弗布克精细化管理全案系列企业内控精细化管理全案王德敏编著目录第1章企业内部控制——资金41．1资金支付授权审批制度41．2货币资金授权审批制度61．3现金管理控制制度81．4银行存款控制制度131．5票据管理规范161．6印章管理制度19第2章企业内部控制——采购202．1采购授权审批制度202．2采购申请审批制度222．3采购预算管理制度252．4采购控制制度262．5验收管理制度312．6付款控制制度332．7退货管理制度352．8应付账款管理制度36第3章企业内部控制——存货373．1存货授权审批制度373．2存货采购控制制度413．3存货储存管理制度433．4仓库调拨管理规定463．5存货领用管理制度473．6存货发放管理制度483．7存货盘点管理制度493．8废损存货管理制度533．9存货核算工作规范54第4章企业内部控制——销售584．1销售授权审批制度584．2客户信用管理制度604．3销售合同管理制度634．4发货、退货管理制度654．5货款回收管理制度674．6应收账款管理制度684．7销售回款奖惩制度714．8问题账款管理办法724．9应收票据管理制度73第5章企业内部控制——工程项目745．1工程项目授权批准制度745．2项目决策管理制度765．3概预算审查制度775．4竣工清理管理制度795．5竣工验收管理制度80第6章企业内部控制——固定资产826．1固定资产授权批准制度826．2固定资产购置管理制度846．3固定资产验收管理制度876．4固定资产保管制度906．5固定资产折旧制度926．6固定资产盘点制度946．7固定资产处置制度966．8固定资产转移制度99第7章企业内部控制——无形资产错误!未定义书签。7．1无形资产授权批准制度1037．2取得与验收控制制度1067．3无形资产使用管理制度1097．4无形资产处置与转移管理制度1117．5无形资产重大处置集体合议审批制度113第8章企业内部控制——长期股权投资1158．1投资授权批准制度1158．2长期股权投资决策制度1178．3长期股权投资执行管理制度1198．4长期股权投资处置管理制度121第9章企业内部控制——筹资1249．1筹资授权批准制度1249．2筹资决策管理制度1259．3筹资执行管理制度1279．4筹资偿付管理制度128第10章企业内部控制——预算13010．1预算授权批准制度13010．2预算编制管理制度13210．3预算执行控制制度13510．4预算调整管理办法13810．5预算执行分析制度13910．6预算审计管理制度142第11章企业内部控制——成本费用14411．1成本费用授权批准制度14411．2成本费用预测管理制度14611．3成本费用预算编制制度14911．4成本费用执行控制制度15011．5成本费用核算制度152第12章企业内部控制——担保15812．1担保授权审批制度15812．2担保风险评估制度16112．3担保业务执行管理制度163第13章企业内部控制——合同16413．1合同授权审批制度16413．2合同会审制度16613．3合同专用章管理制度16813．4合同违约及纠纷处理制度169第14章企业内部控制——业务外包17114．1业务外包授权审批制度17114．2技术服务外包合同范例17214．3外包业务管理制度175第15章企业内部控制——子公司管理17915．1委派董事管理制度17915．2总会计师委派管理办法18215．3委派子公司高管人员绩效薪酬制度18515．4子公司重大投资项目管理控制制度18815．5对子公司进行内部审计制度19015．6子公司重大事项报告及对外披露制度19315．7母公司合并财务报表管理制度196第16章企业内部控制——财务报告编制与披露19916．1反财务舞弊与投诉举报制度19916．2财务报告编制准备管理制度20016．3会计凭证管理办法20316．4财产清查管理制度20616．5财务报告编制管理制度21016．6财务报告报送与披露管理制度212第17章企业内部控制——人力资源管理21417．1企业人力资源需求计划21417．2招聘管理制度21617．3培训管理制度21917．4绩效考核管理制度22117．5薪酬与激励管理制度22417．6晋升与离职管理制度228第18章企业内部控制——信息系统23018．1信息系统管理授权审批制度23018．2信息系统开发、变更与维护管理制度23118．3信息系统访问安全管理制度23218．4信息系统硬件管理制度23418．5会计信息化综合管理制度23518．6会计信息化岗位责任制度237第19章企业内部控制——衍生工具23919．1衍生工具业务报告制度23919．2衍生工具交易管理制度24119．3衍生工具交易监督与检查管理制度243第20章企业内部控制——并购24420．1并购交易授权审批制度24420．2并购交易前期准备管理制度24620．3并购交易审慎性调查制度24820．4并购交易财务控制制度249第21章企业内部控制——关联交易25121．1关联交易回避制度25121．2关联交易报告与披露控制制度253第22章企业内部控制——内部审计25622．1审计人员工作规范25622．2内部审计管理制度25722．3舞弊行为预防、检查、汇报制度26122．4内部审计督导控制制度26422．5内部审计质量控制制度26522．6内部审计外部评价制度268第1章企业内部控制——资金1．1资金支付授权审批制度制度名称资金支付授权审批制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为有效执行企业资金管理内部控制制度，规范资金支付审批程序，明确审批权限，提高资金使用效率，控制资金风险，特制定本制度。第2条本制度的制定依据是《公司法》、《会计法》、《企业会计准则》及公司相关制度。第3条本制度所涉及的对控股股东及其附属企业的资金支付项目，均应符合年度股东大会预先批准的范围和额度。第4条本制度主要规范公司资金支付，下属公司均应参照本制度制定相应执行文件。第2章资金支付的分类及审批权限第5条根据公司资金支付的性质，将资金支付分为以下两大类：经营性支付和非经营性支付。第6条资金支付的审批流程。资金支付的审批流程如下图所示。资金支付审批流程图第7条资金支付的审批权限。经营性支付与非经营性支付的审批权限如下表所示。经营性支付与非经营性支付的审批权限说明表支付种类审批额度审批职责经营性支付小额经营性支付3万元以内（含3万元，外币按记账汇率折算，下同）财务总监3万元以上总裁大额经营性支付对非关联方支付，50万元以内（含50万元，外币按记账汇率折算）总裁对非关联方支付，50万元以上董事长对关联方支付，30万元以内（含30万元，外币按记账汇率折算）总裁对关联方支付，30万元以上董事长非经营性支付无事由、无合同、对控股子公司借款除外30万元以内（含30万元，外币按记账汇率折算）董事长30万元以上，300万元以内董事会300万元以上股东大会第3章资金支付审签人的责任规定第8条用款人应如实反映资金支付内容，在资金申请单、报销单上签字，对资金支付结果负直接责任。第9条各部门负责人对本部门资金支付的真实性、合理性及必要性负责，并在此基础上审核签字，对资金支付的结果负部门领导责任。第10条对资金支付具有最终审批权限的人员，对资金支付的结果负领导责任。第11条违反本制度的责任人，未对公司造成直接损失者，个人处以500—10000元罚款，部门处以2000—30000元罚款；对公司造成直接损失者，按照相关证券监督管理法律、法规予以处罚；涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。第4章附则第12条本制度由公司财务部负责制定、修订及解释，自董事会通过之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1．2货币资金授权审批制度制度名称货币资金授权审批制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为规范资金支付审批程序，明确审批权限，有效控制企业成本费用及资金风险，保障各项经营活动高效、有序地进行，特制定本制度。第2条企业所有的支出依照已批准的预算及审批程序核准后支付。第3条企业对资金的支付实行分级授权批准制度。第4条本制度所称的货币资金是指企业在资金运作过程中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。第5条本制度适用于企业各职能部门。第2章货币资金管理的原则与依据第6条为加强企业对货币资金的管理，本企业实行资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。1．企业根据实际情况，制定年度资金预算，对企业的资金管理工作起指导性作用。2．企业根据年度资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，作为企业月度资金管理的指令性标准。第7条企业财务部设资金管理岗，负责收集各部门的月度资金收支计划，编制企业的月度资金预算，并提交企业月度工作会议讨论批准。第8条批准后的月度资金预算是企业下月资金使用的准则，必须严格遵守。预算外资金的使用由使用部门申请，副总裁、总裁共同批准后，财务部方可办理。第3章资金支付的程序规定第9条企业各职能部门应按照规定的程序办理货币资金支付业务。1．支付申请。各职能部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并应随附有效经济合同或相关证明。2．支付审批。审批人应当根据货币资金授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。3．支付复核。财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。4．办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。第4章货币资金支付申请的授权审批规定第10条企业资金支出申请的审批权限类别。1．审核：指有关管理部门及职能部门主要负责人对该项开支的合理性提出初步意见。2．审批：指有关领导根据审核意见进行批准。3．核准：指财务部负责人或指定人员根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上核准并备案。第11条企业预算内资金审批权限规定。各职能部门资金支出申请按规定经领导审批后须由财务部门核准。具体各类用款的审批权限如下表所示。企业预算内资金审批权限说明表工作事项使用部门部门经理财务总监总裁董事会固定资产购置万元以内提出①审核②―万元提出①审核②审批③―万元提出①审核②审核③审批④―万元提出①审核②审核③审核④审批⑤货款支付―万元提出①审批②―万元提出①审核②审核③审批④办公费提出①审批②招待费提出①审批②差旅费提出①审批②培训费提出①审批②通讯费提出①审批②宣传广告费用元以内提出①审批②元以上提出①审核②审批③利息支出提出①审核②审批③工资、奖金、福利提出①审核②审批③对外捐款赞助提出①审核②审核③审核④审批⑤对外单位借款提出①审核②审核③审核④审批⑤第12条企业预算外资金审批权限规定。企业预算外资金支出的审批程序为：使用部门提出申请，财务部审核，财务总监审批；如果有重大事项支出，应报总裁审批。第13条企业货币资金支出必须逐级审批，各级经手人必须签署审批意见并签字，严禁越级审批。第14条超过××万元的资金使用，必须经过股东大会的审议，批准后财务部方可办理。第15条财务部资金管理专员负责保管财务印章，严格按照上述资金支出审批权限与程序监督各项资金支出的执行情况，同时资金主管应定期向财务总监、总裁汇报资金收付情况。第5章附则第16条本制度由企业财务部负责制定、修订及解释，本制度自董事会审批通过之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1．3现金管理控制制度制度名称现金管理控制制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条为规范企业的现金管理，防范在现金管理中出现舞弊、腐败等行为，确保企业的现金安全，特制定本制度。第2条本制度适用