初级会计实务7-11章复习资料

第七章财务报告一、资产负债表的编制：期末数的填制方法二、利润表的编制三、现金流量表：筹资活动产生的：经营活动产生的：投资活动产生的：四、所有者权益变动表五、财务指标：偿债能力：短期长期运营能力：周转率和周转期获利能力发展能力综合指标：杜邦财务指标分析---净资产收益率第八章产品成本核算一、要素费用的归集和分配（一）材料、燃料、动力的归集和分配：直接计入共同耗用（分配计入）（二）职工薪酬的归集和分配：直接计入分配计入（三）辅助生产费用的归集和分配分配方法：（1）直接分配法（2）交互分配法（重点掌握）：先交互分配—再对外分配（3）按计划成本分配法（重点掌握）--差额计入管理费用（4）顺序分配法（了解概念）：受益少的车间先分配，受益多的后分配，先分配的不负担后分配的。（5）代数分配法（了解概念）:适用于已经实现电算化的企业（四）废品损失和停工损失的核算1.废品损失的核算：不可修复废品损失可修复废品损失2、停工损失：不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失二、生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配月初在产品成本＋本月发生生产成本＝本月完工产品成本＋月末在产品成本企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配1.在产品不计算成本法这种方法适用于月末在产品数量很小的产品。2.在产品按年初固定成本计算这种方法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品。3.在产品按所耗直接材料成本计价法这种方法适用于各月月末在产品数量较多、各月在产品数量变化也较大，直接材料成本在生产成本中所占比重较大且材料在生产开始时一次就全部投入的产品。4.约当产量比例法这种方法适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。5.在产品按定额成本计价法这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。6.定额比例法种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品三、联产品和副产品的概念第九章产品成本分析一、产品成本计算的主要方法产品成本计算方法成本计算对象生产类型成本管理生产组织特点生产工艺特点品种法产品品种大量大批生产单步骤生产多步骤生产不要求分步计算成本分批法产品批别单件小批生产单步骤生产多步骤生产不要求分步计算成本分步法生产步骤大量大批生产多步骤生产要求分步计算成本二、产品成本分析可比产品成本降低额＝可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本－本年累计实际总成本可比产品成本降低率＝可比产品成本降低额÷可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本×100%单位成本分析：材料消耗量变动的影响＝（实际数量－计划数量）×计划价格材料价格变动的影响＝实际数量×（实际价格－计划价格）单位产品所耗工时变动的影响＝（实际工时－计划工时）×计划每小时工资成本每小时工资成本变动的影响＝实际工时×（实际每小时工资成本－计划每小时工资成本）第十章行政事业单位会计年度终了，事业单位应当将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”科目。结转后，“事业结余”科目无余额。年度终了，经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损（即负数），则不予结转。第十一章财务管理基础（一）财务活动企业的财务活动包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列行为。财务活动内容筹资活动两个来源：企业权益资金、企业债务资金。投资活动两种含义：广义投资和狭义投资。广义的投资是指企业将筹集的资金投入使用的过程，包括企业内部使用资金的过程（如购置流动资产、固定资产等）和对外投放资金的过程（如购买其他企业的股票、债券与其他企业联营等）。狭义的投资仅指对外投资。资金营运活动三个内容：一是采购材料或商品，支付工资和其他营业费用；二是出售产品或商品，取得收入；三是如果企业现有资金不能满足企业经营的需要，还要利用商业信用方式来融通资金。资金分配活动两种含义：广义的分配，是指企业对各种收入进行分割和分派的过程，包括缴纳税款、租金支付等。狭义的分配，仅指对利润尤其是净利润的分配。二.企业财务管理目标类型观点优点局限性利润最大化利润代表了企业新创造的价值，利润增加代表着企业财富的增加，利润越多代表企业新创造的财富越多。（1）直接反映企业创造剩余产品的多少；（2）从一定程度上反映经济效益的高低和对社会贡献的大小；（3）利润是企业补充资本、扩大经营规模的源泉。（1）利润是一个绝对数，难以反映投入产出关系；（2）没有考虑资金的时间价值；（3）没有考虑利润与所承担风险的关系；（4）可能造成经营行为的短期化。股东财富最大化股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面所决定的，在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。（1）考虑了风险因素；（2）在一定程度上能避免企业追求短期行为；（3）对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。（1）仅适用于上市公司；（2）股价受多因素影响；（3）强调更多的是股东利益，对其他相关者利益重视不够。企业价值最大化企业价值可以理解为企业所有者权益的市场价值，或者是企业所能创造的预计未来现金流量的现值，可以反映企业潜在的或预期的获利能力和成长能力。（1）考虑了资金时间价值和风险价值；（2）反映了对企业资产保值增值的要求；（3）将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为；（1）企业的价值过于理论化，不易操作；（2）对于非上市公司，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值。而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。（4）用价值代替价格，克服了过多受外界市场因素的干扰，有效的规避了企业的短期行为；（5）有利于社会资源的合理配置相关利益最大化目标（1）强调风险与报酬的均衡；（2）强调股东的首要地位；（3）加强对企业代理人或经营者的监督和控制，建立有效的激励机制；（4）关心本企业一般职工利益；（5）不断加强与债权人的关系；（6）关心客户长期利益；（7）加强与供应商的合作；（8）保持与政府的良好关系。（1）有利于企业长期稳定发展；（2）体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一；（3）这一目标本身是一个多元化、多层次的目标体系，较好地兼顾了各利益主体的利益；（4）体现了前瞻性和现实性的统一。四、企业财务管理环境（1）、（2）经济环境、法律环境（注意：上图第五个竞争应当是经济体制)（3）金融环境1.金融工具含义金融工具是指在信用活动中产生的、能够证明债权债务关系或所有权关系并据以进行货币资金交易的合法凭证，它对于交易双方所应承担的义务与享有的权利均具有法律效力。特点①流动性：是指金融资产在转换成货币时，其价值不会蒙受损失的能力。②收益性：是指金融工具能定期或不定期给持有人带来收益的特性。③风险性：是指投资于金融工具的本金是否会遭受损失的风险。④期限性：是指金融工具一般规定了偿还期【快速记忆】“气流丰收”2.金融市场分类依据分类特点按期限划分短期金融市场（货币市场）交易期限短；交易目的是满足短期资金周转的需要；所交易的金融工具具有较强的货币性长期金融市场（资本市场）交易的主要目的是满足长期投资性资金的供求需要；收益性较高而流动性差；资金借贷量大；价格变动幅度大。按证券交易的方式和次数分初级市场（发行市场或一级市场）新发证券的市场，这类市场使预先存在的资产交易成为可能；可以理解为“新货市场”次级市场（二级市场或流通市场）是现有金融资产的交易所；可以理解为“旧货市场”。其他分类按金融工具的属性分基础性金融市场以基础性金融工具为交易对象（如商业票据、股票、债券交易市场）。金融衍生品市场以金融衍生产品为交易对象。（如期货、期权、远期、掉期市场等）。按成交与定价方式分公开市场、店头市场、第三市场和第四市场按交易的直接对象分同业拆借市场、国债市场、企业债券市场、股票市场、金融期货市场、外汇市场、黄金市场等按交易双方在地理上的距离分地方性的、全国性的、区域性的金融市场和国际金融市场。4.利率本公式利率=纯利率+通货膨胀补偿率+风险回报率【提示】无风险收益率＝纯利率+通货膨胀补偿率利率构成纯利率纯利率是指无通货膨胀、无风险情况下的平均利率。纯利率的高低受平均利润率、资金供求关系和国家调节的影响。纯利率的最高限不超过平均利润率，最低限要大于0。通货膨胀补偿率由于通货膨胀使货币贬值，投资者的真实报酬下降，他们在把资金交给借款人时，他们会在纯粹利息率的水平上再加上通货膨胀补偿率，以弥补通货膨胀造成的购买力损失。风险回报率风险回报率是投资者要求的除了纯利率和通货膨胀之外的风险补偿。第二节资金时间价值项目公式系数系数之间的关系单利终值F=P×(1+i×n)(1+i×n)互为倒数单利现值P=F/((1+i×n))1/(1+i×n)复利终值F=P×(1+i)＾n(1+i)＾n互为倒数复利现值P=F/(1+i)＾n1/(1+i)＾n复利利息I=F-P-----------------------普通年金终值F=A×[(1+i)＾n-1]/i[(1+i)＾n-1]/i=(F/A,i,n)互为倒数偿债基金A=S×i/[(1+i)＾n-1]i/[(1+i)＾n-1]=普通年金现值P=A×[1-(1+i)＾-n]/i[1-(1+i)＾-n]/i互为倒数投资回收额A=P×i/[1-(1+i)＾-n]i/[1-(1+i)＾-n]预付年金终值F=A×(F/A,i,n)×(1+i)=A×[(F/A,i,n+1)-1](F/A,i,n)×(1+i)或(F/A,i,n+1)-1------------预付年金现值P=A×(P/A,i,n)×(1+i)=A×[(P/A,i,n-1)+1](P/A,i,n)×(1+i)或(P/A,i,n-1)+1------------递延年金终值与普通年金类似，但要注意“期数”------------递延年金现值（1）P=A×(P/A,i,n)×(P/F,i,m)（2）P=A×[(P/A,i,m+n)-(P/A,i,m)]永续年金现值P=A/i三、名义利率与实际利率（注意客观题）（背下这个公式）当年复利（计息）多次时，题目中给出的利率是名义利率。则年实际利率i=(1+r/m)m—1（r:名义利率；m:年复利次数；其中括号后面的m是指m第三节风险与收益种类含义实际收益率已经实现或确定可以实现的资产收益率名义收益率在资产合约上标明的收益率预期收益率（期望收益率）在不确定的条件下，预测的某种资产未来可能实现的收益率必要收益率（最低必要报酬率或最低要求的收益率）投资者对某资产合理要求的最低收益率当预期收益率高于≥投资人要求必要报酬率，才值得投资无风险收益率（短期国债利息率）无风险收益率=纯利率+通货膨胀补偿率风险收益率因承担该资产的风险而要求的超过无风险利率的额外收益，它等于必要收益率与无风险收益率之差影响因素：风险大小；投资者对风险的偏好指标计算公式结论期望值不能直接衡量风险方差期望值相同时，方差越大，风险越大。标准差期望值相同时，标准差越大，风险越大。变化系数变化系数越大，风险越大。表中：Pi－第i种结果出现的概率；Xi－随机事件的第i种结果；n－所有可能结果的数目变化系数也叫标准离差率、变异系数或标准差系数风险对策含义方法举例规避风险当风险所造成的损失不能由该项目可能获得的收益予以抵销时，应当放弃该资产，以规避风险。拒绝与不守信用的厂商业务往来；放弃可能明显导致亏损的投资项目。减少风险（1）控制风险因素，减少风险的发生；（2）控制风险发生的频率和降低风险损害程度。减少风险的常用方法有：进行准确的预测；对决策进行多方案优选和替代；及时与政府部门沟通获取政策信息；在发展新产品前，充分进行市场调研；采用多领域、多地域、多项目、多品种的经营或投资以分散风险。转移风险对可能给企业带来灾难性损失的资产，企业应以一定代价，采取某种