旅游企业会计第3章会计凭证与会计账簿1

A、会计凭证的意义和作用B、原始凭证C、记账凭证D、会计凭证的传递和保管第三章会计凭与证会计账簿第一节会计凭证一、会计凭证的意义和种类填制会计凭证，可以正确、及时地记录经济业务发生或完成的情况，可以为记账、算账提供原始依据。填制与审核会计凭证，可以发挥会计监督的作用，检查经济业务的真实性、正确性和合法性。填制与审核会计凭证，可以明确经济责任，加强岗位责任制。会计凭证（按填制程序和用途不同）原始凭证记账凭证原始凭证的种类按其来源不同自制原始凭证外来原始凭证一次凭证按其填制次数的不同按其填制手段不同累计凭证手工凭证机制凭证通用凭证二、原始凭证按其格式不同专用凭证原始凭证的填制凭证上所填的内容必须真实可靠填写的内容必须完整清晰凭证不得任意涂改、刮擦、挖补凭证填制要保证及时性和连续性原始凭证的审核原始凭证的审核主要内容包括凭证的合法性、合理性、有效性几个方面。原始凭证的合法性与合理性审核主要是检查其所记录的内容是否符合国家有关政策、法令、准则、制度和其他条例规定的要求，是否符合企业经营计划和合同的规定，是否符合审批权限的规定和手续，是否贯彻节约增效的原则等。原始凭证的有效性审核主要是检查其填制的内容和手续是否完整和正确。三、记账凭证含义：记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的用来记录经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证付款凭证转账凭证收款凭证记账凭证（经济内容）收入现金和银行存款业务的凭证不涉及现金和银行存款业务的凭证支出现金和银行存款业务的凭证收款凭证格式和内容总账科目明细科目千百十万千百十元角分销售产品收入主营业务收入甲产品3800000√主营业务收入乙产品12500000√附单据2张￥16300000记账符号合计摘要贷方科目金额收款凭证借方科目：银行存款2007年12月15日银收字第16号会计主管：（签章）记账：（签章）出纳：（签章）审核：（签章）制单：（签章）付款凭证格式和内容付款凭证贷方科目：现金2007年12月15日现付字第16号总账科目明细科目千百十万千百十元角分支付本月工资应付工资38400000√附单据1张￥38400000记账符号合计摘要借方科目金额会计主管：（签章）记账：（签章）出纳：（签章）审核：（签章）制单：（签章）转账凭证格式和内容转账凭证2007年12月31日转字第8号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分管理费用1250000√累计折旧1250000√附单据1张￥1250000￥1250000记账符号合计摘要借方余额会计科目计提固定资产折旧贷方余额会计主管人员：（签章）记账：（签章）稽核：（签章）制单：（签章）通用记账凭证格式和内容通用记账凭证出纳编号：银收324号2007年12月15日凭证编号：586号一级科目明细科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分银行存款11700000√主营业务收入10000000√应交税金销项税额1700000√附单据2张￥11700000￥11700000记账符号合计摘要借方金额会计科目销售产品款存银行贷方金额会计主管：（签章）记账：（签章）出纳：（签章）审核：（签章）制单：（签章）记账凭证的编制必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证会计科目、子目、细目必须按照规定的会计科目的全称填写金额栏数字的填写必须规范、准确，与所附原始凭证的金额相等一张记账凭证只能反映同一类经济业务认真填写摘要正确对记账凭证编号准确填写记账凭证的日期记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行记账凭证的附件张数必须注明，以便查核记账凭证填写完毕，应进行复核和检查记账凭证的审核1.记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数与记账凭证中填列的附件张数是否相等；所附原始凭证记录的经济业务内容与记账凭证内容是否相等；二者金额合计是否相等。2.记账凭证中所应用的会计科目是否正确；二级或明细科目是否齐全；科目对应关系是否清楚。3.记账凭证中的借、贷方金额合计是否相等；一级科目金额是否与其所属明细科目金额合计数相等。4.记账凭证中的摘要填写是否清楚；是否正确归纳了经济业务的实际内容。5.记账凭证中有关项目是否填列齐全；有关手续是否完备；有关人员是否签字或盖章。会计凭证的保管四、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的证明文件，又是登记账簿的依据，所以，它是重要的经济档案和历史资料。任何企业在完成经济业务手续和记账之后，必须按规定立卷归档，形成会计档案资料，妥善保管，以便日后随时查阅。会计凭证类（原始凭证、记账凭证、汇总凭证）保管期限为15年。一、会计账簿的意义和种类三、会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法五、账簿的更换与保管第二节会计账簿二、会计账簿的基本内容会计账簿的意义和种类一、设置和登记会计账簿的意义1.会计账簿簿：记事、记账的册子账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。2.意义：(1)通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。(2)通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。(3)通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。会计语言载体会计凭证会计账簿会计报表会计账簿的种类按其用途序时账分类账备查账订本账按其外表形式按其账页格式活页账卡片账三栏式账金额多栏式账数量金额式账会计账簿的基本内容1、启用新的会计账簿时：⑴应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”(有的合称“账簿启用及交接表”)。⑵详细填明：企业名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数(如为活页账应在装订成册后写明页数)和启用日期等。⑶填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖公章，由会计主管人员和记账人员签章。2、记账人员更换时：⑴应在主管会计监督下办理交接手续。⑵在表内注明交接日期。⑶移交人和接管人双方都应签章，以明确责任。会计账簿的启用规则会计账簿的基本内容(1)为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额等逐项登记入账，做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时。(2)账簿登记完毕，应在“过账”栏内注明账簿的页数或作出“√”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对，并在记账凭证上签名或盖章。(3)为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时必须用钢笔和蓝、黑墨水或规定使用的圆珠笔书写，不能使用铅笔或不合规定的圆珠笔登账，红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。(4)各种账簿必须按事先编写的页码，逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、缺号、跳行，如不慎发生此种情况，应在空页或空行处用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样，同时由经手人员会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。记账规则会计账簿的基本内容(5)“摘要”栏内的说明，应简明扼要，文字要规范，“金额”栏的数字应与账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”。没有余额的账户在“借或贷”栏内写“平”字，在“余额”栏内写“0”。(6)每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。(7)账簿记录发生错误时，不得括、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。记账规则会计账簿的设置和登记一、日记账的设置和登记(一)普通日记账（分录簿)1.普通日记账：是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。2.格式：•3.特点：账簿不结余额，分为“借方金额”和“贷方金额”两栏。普通日记账第页年会计科目摘要借方金额贷方金额过账月日(二)特种日记账•1．现金日记账⑴现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。⑵格式，⑶基本结构：为“收入”、“付出”和“结余”三栏。（三栏式）现金日记账第页年凭证号码对方科目摘要收入付出结余月日现收现付(二)特种日记账•1．库存现金日记账⑴库存现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。⑵格式⑶基本结构：为“收入”、“付出”和“结余”三栏。（三栏式）现金日记账第页年凭证号码对方科目摘要收入付出结余月日现收现付⑷种类（采用多栏式）•①“现金收入日记账”：•结构要点：现金收入要按对应科目，将金额记入有关的“贷方科目”栏内，同时加计收入合计栏；•②“现金付出日记账”：•结构要点：现金支出要按对应科目，将金额记入有关的“借方科目”栏内，同时加计支出合计栏；•每日终了要将现金付出日记账的支出合计登入现金收入日记账的“支出合计”栏，并结出余额，填入余额栏。现金收入日记账第页年收款凭证摘要贷方科目收入合计支出合计余额月日字号现金付出日记账第页年付款凭证摘要结算凭证借方科目月日字号种类号数支出合计2．银行存款日记账⑴银行存款日记账由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔登记的账簿。⑵种类①“银行存款收入日记账”②“银行存款付出日记账”。⑶格式：与现金日记账相同①三栏式②多栏式⑷设置：①按存款种类：“结算户存款”、“信用证存款”等账簿。②对外币银行存款：应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。二、分类账的设置和登记•(一)总分类账•1、总分类账(总账)•按总分类账户(会计科目)进行分类登记的账簿。•2、格式：⑴一般采用三栏式账页•⑵业务简单可采用按全部账户开设账页。•3、登记：•⑴按记账凭证汇总表进行登记，•⑵按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登记。年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日总分类账会计科目第页(二)明细分类账•明细分类账(明细账)•是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。•明细账的格式•1、三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。•2、数量金额式明细账：•它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目明细分类账(数量金额式账页)会计科目第页年凭证号码摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数最单价金额3．多栏式明细分类账•⑴结构：•它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。•⑵格式：年凭证号码摘要借方贷方余额月日工资和福利费折旧费修理费办公费水电费制造费用明细账明细科日第页检查记账错误记账错误的原因错账更正的方法检查记账错误的程序划线更正法红字更正法记账错误的更正方法检查记账错误的方法补充更正法记录错误计算错误顺查程序逆查程序全面检查个别检查划线更正法•适用范围：在结账之前，发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无错误。更正方法•第一步：将错误的文字或数字划一条红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；•第二步：在划线上方用蓝字填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。•注意：对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。例：将8700误记为7800更正：87007800陶郎红字更正法•适用范围:登记账簿后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或者金额上有错误。更正方法:•1、记账以后，发现记账凭证的会计科目和记账方向有错误，金额无错误。•更正：•第一步：用红字填制一份与原来科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，据以登记账簿，冲销原有错误的账簿记录；•第二步：用蓝字重新填制一份正确的记账凭证，登记账簿。例：生产车间领用甲材料780元，填制凭证时将应借科目误记为管理费用，并已登记入账。已登记的记账凭证为：转字第12号借：管理费用780贷：原材料—甲材料780记账凭证更正如下：（1）转字第62号借：管理费用780贷：原材料－甲材料780（2）转字第63号借：制造费用780贷：原材料－甲材料780账簿记录更正如下：原材料管