关于增值税改性问题的探讨

1关于增值税改性问题的探讨摘要：目前，经济全球化趋势日益明显，我国经济市场化的程度越来越高，货物和劳务的区别逐渐减弱，劳务和货物的国际竞争也越来越激烈。我国一般对服务业和商业分别征收不同的税种，分别征收营业税和增值税，都是按照税收做的规定，在这种界限日益模糊的情况下，两种税务征收方案存在严重的重复征收现象，一定程度地阻碍了我国的现代化进程。为解决这一弊端，从2012年起，我国对部分地区的征收办法进行实验改革，将部分征收营业税行业转为征收增值税。本文主要.对增值税、营业税并存的弊端、营业税改.增值税的必要性、营改增的影.响、建议及有效.措施做出探讨。关键词：营业税；增值税；影响；解决措施2AbstractForalongtime,ourparallellevybusinesstaxandvalueaddedtax,themaincollectionofindustrialandcommercialenterprisevalue-addedtax,serviceindustry,realestate,intangibleassets,suchasthemainsalestax,butwiththemarketizationandinternationalizationofChina'seconomicincreasing,furtherrefinementofsocialdivisionoflaborforce,fuzzyboundariesofgoodsandservices,tradeingoodsandservicesintheinternationalcompetitionisbecomingincreasinglyfierce,inthiscase,theexistenceofthevalueofvalue-addedtax,businesstaxcoexistmoreprominent,therefore,sinceJanuary1,2012,apilotinsomeareasChinaandindustry,deepeningthereformoftheVATsystemwillbephasedinvalueaddedtaxbusinesstaxindustry.Thisarticlemainlyaboutvalueaddedtax,businesstaxandthedisadvantagesofthenecessityofthechangeofvalue-addedtax,businesstax,toincreasetheimpactofthecamp,andSuggestionsandeffectivemeasurestomakethediscussion.Keywords：Businesstax;Valueaddedtax;Influence;Themeasures3目录一、营业税与增值税并存的弊端................................................错误!未定义书签。（一）营业税存在重复征税........................................................错误!未定义书签。（二）征收范围局限，抵扣链条断裂........................................错误!未定义书签。（三）不利于货物和劳务的出口实现彻底退税........................错误!未定义书签。（四）增值税扣税不彻底............................................................错误!未定义书签。二、营业税改增值税的必要性....................................................................................6（一）有利于经济发展................................................................................................7（二）有利于经济结构调整........................................................................................8（三）保持税收中性....................................................................................................9（四）促进税制公平..................................................................................................10三、营业税改增值税的影响......................................................................................10（一）对企业税负的影响..........................................................................................10（二）对企业会计核算的影响..................................................................................11（三）对交通运输企业的影响..................................................................................11（四）对现代服务业的影响......................................................................................12（五）对金融企业的影响..........................................................................................12（六）对房地产企业的影响......................................................................................13四、顺利推进营业税改征增值税的政策措施..........................................................14（一）降低增值税的基本税率，并设置低税..........................................................14（二）加强小规模增值税纳税人的管理..................................................................15（三）加快国地税机构合并......................................................................................16（四）加快推进地方税收体系的建设......................................................................17（五）规范政府间转移支付制度..............................................................................17五、营改增的积极影响..............................................................................................19小结............................................................................................................................20参考文献......................................................................................................................214一、营业税与增值税并存的弊端（一）营业税存在重复征税虽然我国的营业税实行日益完善，但仍存在一定的弊端。按照我国营业税实行方案，营业税是对不同行业的各个产生盈利的环节进行征税。同时，营业税以营业额为基数，来计算征收的费用。在国家基础设施建设行业及金融贸易行业中，每个项目的环节多、耗时长，从而需要多次征收营业税。征税标准不明确，征税流程复杂，就导致对同一环节实施了多次征收税务。长此以往，重复征税就阻碍了这些行业的进步。与此同时，对于第三产业的服务业来说，在征收过程中还存在一些不公平现象。由于服务业的征收政策同其他第三产业相同，都是按照我国营业税的征收管理办法进行征收，不能排除对出口贸易产品的税收，所以这种营业税收办法减慢了第三产业的服务行业发展。（二）征收范围局限，抵扣链条断裂.当前我国营业税征收范围存在三种局限现象，不同程度上的阻碍我国相关行业的发展。第一、制造行业也受到了一定限制，制造行业的各个环节都是环环相扣的，每个环节都要征收增值税。如果整个行业中购进营业税业务不能正常缴纳税收，使抵扣环节断裂，从而服务行业也会受到一定的影响。第二、我国是人口大国，劳务企业在从事5营业税企业中占一定的比例，营业税不能抵扣现象限制了从事营业税的劳务企业的正常发展。第三，公司的固定成本不能像增值税一样进行劳务抵扣，导致了商品成本的增加。当消费者产生消费时，营业税是由消费者支付的，包含在商品的售价中，所以商品的价格被提高了。如果服务行业中的成本被提升，就导致与以前同等价格的服务质量降低了，这样消费者就享受不到更优质的服务了。服务业决定着一个国家的发达水平，服务成本的增加就阻碍了服务行业的进步，从而降低了国家的发展。第四、营业税中的抵扣环节断裂现象，也加重了征收营业税的重复程度。（三）不利于货物和劳务的出口实现彻底退税货物和劳务.出口不能够彻底退税，这无.疑制约了本国劳务及产品参与国际公.平竞争，降低了其竟争力，从而影响了国内贸易的结构。增值税从出现到全球普及仅仅用了五十年时间，这是因为增值税的零税率实现了彻底退税，对于国内的企业而言，提高了本国产品的国际竞争力；对于外贸来讲，形成了国际公平竞争的税收机制，因为“出.口退税、进口征.税.”的机制可以确保来.自不同国家的货物和.劳务面对相同的税负，.即都按输入国的税制征税。目前，世界各国之间的进出口贸易频繁，增值税的比重加大，它影响着经济全球化的进程。在我国的出口贸易中，对贸易的劳务主要实行营业税征收，增值税一般被应用与货物贸易。因为营业税和增值税均存在不同程度的重复征税现象，对于重复征收部分不能进行合理的退税，导致了出口货物的成本6增加，减弱我国经济全球化的速度。更加严重的是，我国的劳务出口不能实行彻底的退税办法，影响了我国劳务出口的竞争力，进一步阻碍了我国出口贸易的平稳增长，对我国的经济发展是很不利的。（四）增值税扣税不彻底为了解决重复征税问题，我国对增值税的征收办法进行了调整，由消费型取代了原有的生产型增值税，完善了增值税的征收制度。原有的征收办法不能对企业购进固定资产税务进行抵扣，存在严重的重复现象，大幅度的增加了企业的税收负担。转型以后，新的实行方案鼓励了企业投资的积极性，加快