会计习题和答案9

第九章财务报告思考题一、财务报表的作用是什么？二、财务报表主要包括哪些报表？三、财务报表可分为哪些种类？四、资产负债表的作用是什么？五、资产负债表中各项目的分类与排列方式有哪些？六、对资产负债表的本质有哪两种不同的认识？七、损益表的作用是什么？八、单步式损益表和多步式损益表各有什么特点？九、确定企业会计利润有哪两种观点？十、现金流量表的作用是什么？练习题1一、目的：练习资产负债表的编制。二、资料：某公司为增值税一般纳税企业，产品、材料销售价格均不含增值税且都按实际成本核算。该公司2007年1月1日有关科目余额如下：科目余额表科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金500短期借款320000银行存款400000应付账款200000应收票据670000应付票据50000应收账款200000应付职工薪酬6000坏账准备-1000应交税费12000其他应收款1200长期借款1260000原材料350000实收资本2000000周转材料30000盈余公积120000库存商品80000利润分配7700固定资产2800000累计折旧-560000无形资产5000合计397570039757002007年度本企业发生如下经济业务：（1）销售给A企业一批产品，销售价格40000元，产品成本32000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项还未收到。（2）出售一台设备给C公司，设备的账面价值为150000元，已提折旧24000元，出售价格为180000元，价款已收到并存入银行。（3）对外销售一批原材料，销售价格为26000元，材料成本为18000元。材料已经发出，款项也已经收到并存入银行。（4）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为5100元，原材料的成本为30000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。（5）用银行存款偿还到期应付票据20000元，交纳所得税费用2300元。（6）该企业经过减值测试，报经批准后决定按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。（7）摊销自用无形资产价值1000元，计提管理用固定资产折旧8766元。（8）计算本年的所得税费用为19800元，实现净利润为40200元，计提盈余公积4020元。三、要求：（1）编制上述经济业务的会计分录（注：除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）将该企业2007年12月31日的资产负债表“期末数”栏各有关项目的数字填入报表。资产负债表2007年12月31日单位：元资产期末数负债及所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收票据应付票据应收账款应付账款其他应收款应付职工薪酬存货应交税费流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款无形资产非流动负债合计非流动资产合计负债合计所有者权益：实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计[答案]有关经济业务的会计分录：(1)借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800借：主营业务成本32000贷：库存商品32000(2)借：固定资产清理126000累计折旧24000贷：固定资产150000借：银行存款180000贷：固定资产清理180000借：固定资产清理54000贷：营业外收入54000(3)借：银行存款30420贷：其他业务收入26000应交税费——应交增值税(销项税额)4420借：其他业务成本18000贷：原材料18000(4)借：原材料30000应交税费——应交增值税(进项税额)5100贷：应付票据35100(5)借：应付票据20000应交税费2300贷：银行存款22300(6)借：资产减值损失234贷：坏账准备234（7）借：管理费用9766贷：累计折旧8766累计摊销1000(8)借：所得税费用19800贷：应交税费——应交所得税19800资产负债表2007年12月31日单位：元资产期末数负债及所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金588620短期借款320000应收票据670000应付票据65100应收账款245566应付账款200000其他应收款1200应付职工薪酬6000存货440000应交税费35620流动资产合计1945386流动负债合计626720非流动资产：非流动负债：固定资产2105234长期借款1260000无形资产4000非流动负债合计1260000非流动资产合计2109234负债合计1886720所有者权益：实收资本2000000盈余公积124020未分配利润43880所有者权益合计2167900资产总计4054620负债及所有者权益总计4054620练习题2一、目的：练习利润表的编制。二、资料：A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33％。公司2007年12月份发生如下经济业务：（1）A公司在2000年12月1日销售一批商品给甲公司，增值税发票上注明售价300万元，消费税税率为10%，公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2／10，n／20。该批商品成本为200万元。（2）12月3日，A公司收到先征后返的增值税10万元存入银行。（3）12月5日，A公司收到甲公司支付的货款，并存入银行。（4）12月7日，收到乙公司来函，要求对11月20日所购的商品给予10%的折让（该商品已经收入100万元，但款项尚未收到）。经确认，出售的商品确实存在质量问题，A公司同意乙公司的要求。当日，收到乙公司交来的税务机关开具的折让证明单，并开具红字增值税专用发票。（5）12月9日，A公司与丙公司签定合同，A公司将其一项专利技术使用权转让给丙公司，使用期限为2年，一次性交付使用费用100万元且A公司不提供后续服务。当日，A公司收到丙公司的使用费并存入银行。（6）12月13日，A公司转让交易性金融资产取得转让收入120万元，交易性金融资产的账面价值为85万元（假定没有公允价值变动影响）（7）12月15日，A公司销售材料一批，价款为40万元，该材料成本为20万元。款项已经存入银行。（8）12月16日，A公司为丁公司提供设备安装服务，截止到12月28日，设备安装已经完成并验收通过。30日，收到丁公司支付的价款40万元，甲公司需支付安装费用20万（为安装工人工资）。（9）12月25日，A公司出售一批商品给G公司——售价为400万元，实际成本为320万元，货款尚未收到。（10）A公司计提存货跌价准备6万元、坏账准备4万元。（11）除上述经济业务外，公司本月发生的其他经济业务形成的有关帐户发生额如下：帐户名称借方余额（万元）贷方余额（万元）其他业务成本30管理费用20财务费用14销售费用40营业外收入5营业外支出30（12）12月31日，计算本月应交所得税，并用银行存款交纳所得税[假定除（10）外无其他调整事项]三、要求：（1）编制上述业务的会计分录。（2）编制A公司12月份利润表。利润表2007年12月单位：万元项目本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润[答案](金额单位用万元表示)(1)借：应收账款-甲公司351贷：主营业务收入300应交税费一应交增值税(销项税额)51借：营业税金及附加30贷：应交税费一应交消费税30借：主营业务成本200贷：库存商品200(2)借：银行存款10贷：营业外收入10(3)借：银行存款345财务费用6贷：应收账款-甲公司351(4)借：主营业务收入10应交税费一应交增值税(销项税额)1.7贷：应收账款-乙公司11.7(5)借：银行存款100贷：其他业务收入100(6)借：银行存款120贷：交易性金融资产85投资收益35(7)借：银行存款46.8贷：其他业务收入40应交税费一应交增值税(销项税额)6.8借：其他业务成本20贷：原材料20(8)借：银行存款40贷：其他业务收入40借：其他业务成本20贷：应付职工薪酬20(9)借：应收账款-G公司468贷：主营业务收入400应交税费一应交增值税(销项税额)68借：主营业务成本320贷：库存商品320(10)借：资产减值损失10贷：存货跌价准备6坏账准备4(11)本月交纳所得税：借：所得税费用59.4递延所得税资产3.3贷：应交税费—应交所得税62.7借：应交税费—应交所得税62.7贷：银行存款62.7利润表2007年12月单位：万元项目本年累计数一、营业收入870减：营业成本590营业税金及附加30销售费用40管理费用20财务费用20资产减值损失10加：公允价值变动收益0投资收益35二、营业利润195加：营业外收入15减：营业外支出30三、利润总额180