会计基础教程第八章

江苏专用会计从业考试——会计基础教程第八章财产清查知识点一财产清查的概念与分类财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。知识点一财产清查的概念与分类特点考点一按照财产清查的范围，分为全面清查和局部清查1.全面清查是指对全部财产进行盘点与核对。全面清查的范围大、内容多、时间长、参与人员多。知识点一财产清查的概念与分类清查对象（1）库存现金、银行账款、其他货币资金、短期投资以及应收票据；（2）材料、在产品、产成品、商品、包装物、低值易耗品和其他物资；（3）在途物资、委托其他单位加工或保管的材料，以及委托代销的商品；（4）各项往来结算的款项（应收、应付账款）和缴拨款项；（5）房屋、建筑物、机器设备、运输设备和工具等固定资产和在建工程。知识点一财产清查的概念与分类应用范围（1）年度决算前；（2）单位发生破产清算、撤销、兼并或改变隶属关系；（3）中外合资、国内合资；（4）开展清产核资或资产评估；（5）单位主要负责人发生变动等。局部清查是指根据需要对一部分财产物资进行的盘点与核对。主要是对货币资金、存货等流动性较大的财产的清查。局部清查范围小、内容少、时间短、涉及的人员少，但专业性较强。知识点一财产清查的概念与分类应用范围（1）现金应每日清点一次；（2）银行存款和短期借款（银行借款）每月至少同银行核对一次；（3）对各种贵重物资，每月应对其盘点清查一次；（4）债权债务每年至少核对一至两次；（5）其他流动性较大的物资。清查对象流动性较大的资产，如资金、材料、在产品和产成品等。知识点一财产清查的概念与分类适用范围考点二按照财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查1.定期清查是指按照预先安排的时间对财产进行的清查。定期清查一般在期末进行。可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查是指根据需要对财产物资所进行的临时性清查。带有突发性和偶然性。不定期清查一般是局部清查，也可以是全面清查。通过财产清查，可以保证账实相符，提高会计资料的准确性。2.通过财产清查，可以改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整。3.通过财产清查，可以充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金的使用效果。清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；2.填制盘存清单；3.根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。知识点一货币资金的清查考点一库存现金的清查库存现金应采用实地盘点法进行清查。库存现金的清查包括两种情况：一是由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金日记账结余额相核对；二是由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对的方法，查明银行存款的实有数额(对账单法)。未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已经登记入账，而另一方尚未尚未登记入账的款项（1）企业已收，银行未收；（2）企业已付，银行未付；（3）银行已收，企业未收；（4）银行已付，企业未付。知识点一财产清查的概念与分类（1）应编制“银行存款余额调节表”，以查明可以动用的银行存款的实际余额。（2）其编制方法是，在双方账面余额的基础上，补记对方已记账而自己未记账的各项经济业务（包括增加金额和减少金额），然后验证经过调节以后的双方账面余额是否相等的。处理方法知识点一财产清查的概念与分类（1）企业银行存款日记账余额+银行已收款企业未收款的账项-银行已付款企业未付款的账项=银行对账单余额+企业已收款银行未收款的账项-企业已付款银行未款的账项（2）企业调节后的银行存款余额=企业银行存款日记账余额+银行已收款企业未收款的账项-银行已付款企业未付款的账项（或=银行对账单余额+企业已收款银行未收款的账项-企业已付款银行未付款的账项）计算公式知识点一财产清查的概念与分类如果调节后双方余额不一致，说明一方或双方记账有错误永续盘存制是对各项财产物资的增加数和减少数，都要根据原始凭证和记账凭证连续地记入有关账簿，并随时结出账面结存数的方法。计算公式账面结存数=账面期初结存数+本期增加数-本期减少数知识点二实物的清查方法优点（1）要求财产物资的收发都要有严密的手续，便于加强会计监督；（2）可以随时了解财产物资的收、发、存情况，有利于加强财产物资的管理。缺点核算工作量较大，容易产生账实不符的情况。运用情况除少数情况之外，财产物资的核算一般都采用永续盘存制。实地盘存制是平时只在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末，对财产物资进行实地盘存，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒计算出本期减少数，据以登记账簿的一种方法。计算公式本期减少数=账面期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数知识点二实物的清查方法缺点（1）它所确定的本期耗用量不一定符合实际情况，成分复杂，除正常耗用量外可能还包括毁损和丢失的。（2）平时在账面上不能反映出各项财产物资的减少数和结存数，难以加强对财产物资管理。运用情况非特殊原因，一般不宜采用实地盘存制。实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。2.技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。3.抽样盘存法4.外调核对法注意各种清查方法的运用范围。知识点三往来款项的清查方法往来款项是指各种债权债务结算款项，包括单位与其他单位或个人之间，以及本单位内部各个部门或个人之间的各种应收账款、应付账款、预收账款、预付账款及其他应收应付款项等。往来款项清查的方法：发函询证法。分析产生差异的原因和性质，提出处理建议；2.积极处理多余积压财产，清理往来款项；3.总结经验教训，建立健全各项管理制度；4.调整账簿记录，保证账实相符。审批前考点一处理步骤根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准。根据审批的意见，编制记账凭证，调整账项。2.审批后固定资产盘盈考点二账务处理记入“以前年度损益调整”贷方，期末，根据规定应交纳所得税，并结转留存收益，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。借记“待处理财产损溢”、“累计折旧”等科目，贷记“固定资产”科目；期末，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。2.固定资产盘亏现金盘盈无法查明原因的记入“营业外收入”贷方；应支付的，记入“其他应付款”贷方。无法查明原因的记入“管理费用”借方；由责任人赔偿的记入“其他应收款”借方。4.现金盘亏除现金以外的其它流动资产盘盈记入“管理费用”的贷方。回收的残料记入“原材料”借方；可以收回的赔偿，记入“其他应收款”借方；属于非常损失的部分，记入“营业外支出”借方；属于一般经营损失部分，记入“管理费用”借方。6.除现金以外的其它流动资产盘亏应收而收不回的款项借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。8.无法支付的款项江苏专用