会计基础真题答案

1.中新公司2011年度的有关账户资料如下：（1）有关损益类账户资料如下：账户名称1-11月累计发生额12月发生额借方贷方借方贷方主营业务收入1000000100000其他业务收入50000010000营业外收入100001000主营业务成本70000060000其他业务成本3000006000销售费用2000004000管理费用1000005000财务费用30001000营业税金及附加200002000营业外支出5000年初未分配利润为200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素：（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。（3）向投资者宣告分配利润100万元。要求：根据上述资料编制相应业务的会计分录；（1）编制中新公司所得税费用的会计分录；（2）编制结转2011年度损益的会计分录；（3）编制结转利润的会计分录；（4）编制提取盈余公积的会计分录；（5）编制宣告分配利润的会计分录。【答案】（1）利润总额=（1000000+100000+500000+10000+10000+1000）-（700000+60000+300000+6000+200000+4000+100000+5000+3000+1000+20000+2000+5000）=1621000-1406000=215000所得税费用=215000×25%=53750借：所得税费用53750贷：应交税费—应交企业所得税53750（2）结转收入的会计分录：借：主营业务收入1100000其他业务收入510000营业外收入11000贷：本年利润1621000结转成本、费用的会计分录：借：本年利润1406000贷：主营业务成本760000其他业务成本306000销售费用204000管理费用105000财务费用4000营业税金及附加22000营业外支出5000（3）借：本年利润161250贷：利润分配—未分配利润161250（4）借：利润分配—提取法定盈余公积16125—提取任意盈余公积8062.5贷：盈余公积—法定盈余公积16125—任意盈余公积8062.5（5）借：利润分配1000000贷：应付利润10000002.20×8年8月1日，甲公司出售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税额为68000，公司已将商品运抵乙公司，货款尚未收到，该批商品的成本为280000元。（1）、20×8年12月31日，对甲公司应收的账款进行减值测试，预计其未来的现金流量现值为350000（2）、20×9年1月15日，甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350000元。要求：（1）、编制甲公司确认商品销售收入的会计分录；借：应收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费-应交增值税（销项税）68000（2）、编制甲公司结转商品销售成本的会计分录；借：主营业务成本280000贷：库存商品280000（3）、计算甲公司20×8年12月31日应计提坏账准备的金额；计提坏账金额=468000-350000=118000（4）、编制甲公司计提坏账准备的会计分录；借：资产减值损失118000贷：坏账准备118000（5）、编制甲公司收回款项的会计分录；借：银行存款350000坏账准备118000贷：应收账款-乙公司4680003.2012年1月1日，丙公司从银行借入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。2012年1月20日，丙公司用该借款购买不需安装的生产设备一台，价款2000000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入使用。该设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为50000元。要求：（1）编制丙公司借入长期借款的会计分录（2）编制丙公司购入生产设备的会计分录（3）编制丙公司按月计提长期借款利息的会计分录（4）编制丙公司按月计提固定资产折旧的会计分录（5）计算丙公司2012年12月31日固定资产账面价值4.已知华天公司2008年初总资产比年末总资产少100000元，年未流动资产是年末流动负债的3倍，且比年初流动资产多20000元，2008年末的资产负债表（简表）如下：2008年12月31日资产负债表制表单位：华天公司单位：元资产年初数年末数负债所有者权益年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金5250047200短期借款2000050000应收账款26500（1）应付账款25500（9）其他应收款10001500应交税费（10）6500存货（2）233800流动负债合计（11）122000流动资产合计（3）（4）非流动负债：非流动资产：长期借款180000200000固定资产（5）（6）所有者权益：实收资本300000300000盈余公积18000（12）所有者权益合计（13）（14）资产合计：（7）（8）负债所有者权益合计：550000（15）【答案】（1）=（4）-47200-1500-233800=83500（2）=（3）-52500-26500-1000=266000（3）=（4）-20000=346000（4）=3×年末流动负债122000=366000（5）=（7）-（3）=204000（6）=（8）-（4）（7）=年初负债+所有者权益（8）=（7）+100000（9）=122000-6500-50000（10）=（11）-20000-255000（11）=550000-180000-（13）（12）=（14）-300000（13）=300000+18000（14）=（15）-122000-200000（15）=（8）5.甲公司20*8年度的有关资料如下；1、年初未分配利润为150万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率为25%，假定不存在纳税调整因素。2、按税后利润的10%和5%提出法定盈余公积和任意盈余公积。3、向投资者分配利润40万元。)要求：1、计算甲公司本期所得税费用，)2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录。3、编制甲公司提取盈余公积的分录。4、编制甲公司宣告分配利润的会计分录。5、计算年末未分配利润。1.400*25%=1004S9}8C-Q:M+g*`!\2.借：所得税费用100贷：应交税费---应交所得税100.V,h-@a2{(q;u5S$v9B3.(400-100)*10%=30(400-100)*5%=15借：利润分配---提取法定盈余公积30贷：盈余公积30借：利润分配---提取任意盈余公积15贷：盈余公积15-Y8k&D1Z3d%@4.借：利润分配---应付股利40贷：应付股利405.150+（400-100-30-15-40）=3656.华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。该公司2008年发生以下业务：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。（5）用银行存款支付销售费用1万元。（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入（）元；（2）营业成本（）元；（3）营业利润（）元；（4）利润总额（）元；（5）所得税费用（）元；（6）净利润（）元。解答：（1）营业收入=400000（主营业务收入）+80000（其他业务收入：出租设备）=480000元（2）营业成本=160000（主营业务成本）+10000（其他业务成本：出租设备折旧）=170000元（3）营业利润=480000（营业收入）-170000（营业成本）-80000（企业管理人员工资）-20000（计入管理费用的折旧）-10000（销售费用）=200000元（4）利润总额=200000（营业利润）+20000（盘盈设备一台）=220000元；（5）所得税费用=220000（利润总额）×25%=55000元；（6）净利润=220000（利润总额)-55000(所得税费用）=165000元或：（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。货款及增值税款尚未收到。①销售产品：借：应收账款468000贷：主营业务收入——甲产品400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000②结转成本：借：主营业务成本——甲产品160000贷：库存商品——甲产品160000（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。①分配：借：生产成本240000制造费用80000管理费用80000贷：应付职工薪酬——工资400000②发放：借：应付职工薪酬——工资400000贷：库存现金/银行存款400000（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。借：银行存款80000贷：其他业务收入80000（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。借：制造费用50000管理费用20000其他业务成本10000贷：累计折旧80000（5）用银行存款支付销售费用1万元。借：销售费用10000贷：银行存款10000（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。①发现盘盈：借：固定资产20000贷：以前年度损益调整20000②处理盘盈：借：以前年度损益调整20000贷：营业外收入20000（1）营业收入＝400000＋80000＝480000（元）（2）营业成本＝160000＋10000＝170000（元）（3）营业利润＝480000－170000－（80000＋20000）－10000＝200000（元）（4）利润总额＝200000＋20000＝220000（元）（5）所得税费用＝220000×25%＝55000（元）（6）净利润＝220000－55000＝165000（元）营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±投资收益利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用7.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需甲材料按实际成本核算。20×9年6月份发生的有关甲材料业务如下：（1）6月3日，持银行汇票300万元购入甲材料，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额为36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入甲材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫包装费0.4万元，材料已验收入库.（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的甲材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同预定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（4）6月份，生产车间领用甲材料560万元；车间管理部门领用甲材料196万元；企业行政管理部门领用甲材料126万元。（答案中的金额单位用万元表示）（请根据以上资料回答1～5题）1.编制甲公司持银行汇票购入材料的会计分录；借：原材料——甲材料17.8应交税费——应交增值税（进项税额）36.72贷：其他货币资金——银行汇票存款254.52